REGIMENES TRIBUTARIOS

APLICABLES A LAS MYPES

EXPOSITOR
CPC. CARLOS BELLIDO TORRES

LEY DE PROMOCION Y
FORMALIZACION DE LAS
MICRO Y PEQUEAS
EMPRESAS

BASE LEGAL

LEY N 28015
(03/07/2003).

D.S. 009-2003 TR
Reglamento de la
Ley de Promocin
y Formalizacin
de las MYPES.

DEFINICION CARACTERISTICAS

Unidad econmica constituida por una PN

o PJ bajo cualquier forma de organizacin
o gestin empresarial contemplada en la
legislacin.
Nmero de Trabajadores:
Microempresa: Hasta 10 trabajadores
Pequea empresa: Hasta 50 trabajadores.

Niveles de Ventas:
Microempresa: Hasta 150 UITs
Pequea empresa: Hasta 850 UIT

INSTRUMENTOS DE FORMALIZACION
PARA EL DESARROLLO Y LA
COMPETITIVIDAD

Simplificacin de Trmites y rgimen de

ventanilla nica: Para constituirse como
PJ no requieren de Minuta. Reduccin de
costos registrales y notariales.
Licencias y permisos municipales
Rgimen Laboral de las microempresas
Rgimen Tributario de las Mype

REGIMEN LABORAL DE LAS

MICROEMPRESAS

Rgimen Laboral Especial: Vigente por 5 aos,

comprende: remuneracin, jornada de trabajo, horario
de trabajo y trabajo en sobre tiempo, descanso
semanal, descanso vacacional, descanso por das
feriados, despido injustificado, seguro social de salud
y rgimen pensionario.
En los Centros de Trabajo cuya jornada laboral se
desarrolle habitualmente en horario nocturno, no se
aplicar la sobretasa de 35%.
Descanso vacacional: 15 das por cada ao completo.
Despido Injustificado: 15 remuneraciones diarias por
cada ao completo con un mximo de 180
remuneraciones diarias.

REGIMEN TRIBUTARIO DE LAS

MYPE

Artculo N 42.-El Rgimen Tributario facilita

la tributacin de las MYPE y permite que un
mayor nmero de contribuyentes se incorpore a
la formalidad.
El Estado promueve campaas de difusin sobre
el rgimen tributario, en especial el de aplicacin
a las MYPE con los sectores involucrados.
La SUNAT adopta las medidas tcnicas,
normativas, operativas y administrativas,
necesarias para fortalecer y cumplir su rol de
entidad administradora, recaudadora y
fiscalizadora de los tributos de las MYPE.

REGIMENES TRIBUTARIOS

REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO

A LA RENTA

REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO

A LA RENTA

REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO.

REGIMEN UNICO
SIMPLIFICADO
2005

IMPUESTOS QUE COMPRENDE

Impuesto General a las Ventas
Impuesto a la Renta

PERSONAS COMPRENDIDAS EN
EL NUEVO RUS
Estn incluidos en este rgimen las personas
naturales
y
las
sucesiones
indivisas
domiciliadas en el pas que:
a) Desarrollen actividades generadoras de
rentas
de tercera categora.
b) Perciban rentas por sus actividades de oficio.
c) Sus ingresos brutos por la realizacin de sus
actividades no excedan de S/. 80,000
nuevos
soles
en
un
cuatrimestre
calendario.

CUATRIMESTRE CALENDARIO

Son los siguientes:

1.Enero Abril
2.Mayo Agosto
3.Setiembre - Diciembre

Personas no comprendidas
a) Contar con personal afectado a la
actividad que exceda de 5 personas por
turno.
b) Desarrollen sus actividades en ms de
una unidad de explotacin.
c) Unidad de explotacin cuya rea exceda
de 100 m2.

Personas no comprendidas
d) El valor de sus activos fijos, sin incluir
el predio, exceda las 10 UIT.
e) El precio unitario de venta de los bienes,
en las actividades de comercio e
industria supere los S/. 500

Personas no comprendidas
f)

El monto de las adquisiciones en un

cuatrimestre calendario exceda de:
S/. 80,000
Comercio y/o industria
S/. 40,000
Servicios y/u oficios

g)

El consumo de energa elctrica en un

cuatrimestre exceda de 4,000 kw-h.

Personas no comprendidas
h) Su consumo telefnico supere los S/. 4,000 en
el cuatrimestre calendario.
La verificacin de los parmetros podr ser
realizada por los agentes fiscalizadores de
la SUNAT.

ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
a) Presten servicio de transporte de carga: vehculos con

capacidad > = 2,000 T.M.

b) Presten servicio de transporte terrestre nacional o
internacional de pasajeros.
c) Presten servicio de transporte terrestre pblico urbano
de pasajeros.
d) Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o
destino aduanero, excepto zona de frontera: importar
US$ 500 en un cuatrimestre calendario.

Actividades No Comprendidas
e) Organicen espectculos pblicos.
f) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o
rematadores,
agentes
corredores
de
productos y de bolsa de valores, operadores
especiales que realizan actividades en la
Bolsa de Productos, agentes de aduana y los
intermediarios de seguros.
g) Titulares
de
negocios
de
casinos,
tragamonedas y otros de naturaleza similar.
h) Titulares de agencias de viajes, propaganda
y/o publicidad.

Actividades No Comprendidas
i) Realicen venta de inmuebles.
j)
Actividades de comercializacin de
combustibles lquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos.
k) Entreguen bienes en consignacin.
l) Presten servicios de depsitos aduaneros
y terminales de almacenamiento.
m) Realicen alguna operacin gravada con el
ISC.

ACOGIMIENTO
Iniciaron operaciones antes del 01 de Enero:
* Oportunidad: Con la Declaracin Pago del
perodo Enero de cada ao.
* Requisitos:
Si proviene del R.G. o del RER:

Haber declarado y pagado sus Obigaciones

Tributarias de diciembre. (IGV Renta)
Dar de baja sus comprobantes de pago.

Si proviene del Nuevo RUS:

Haber cancelado la cuota correspondiente a

diciembre.

ACOGIMIENTO
Inicien sus Operaciones en el transcurso del
ao:

Oportunidad: nicamente con ocasin

de la declaracin y pago correspondiente
al mes en que iniciaron sus operaciones
y siempre que dicho pago sea efectuado
hasta la fecha de su vencimiento, en
algunas de las categoras.

Categorizacin
Debern ubicarse segn su actividad en algunas de las Tablas (1 o
2)

Iniciaron operaciones antes del 01 de Enero:

a) Presumir que en el cuatrimestre de EneroAbril no superar los
parmetros de la categora en la que desee incluirse.
b) Si proviene del RG o del RER: El promedio de sus ingresos
mensuales multiplicado por 4 no deber superar el monto mximo
de sus ingresos brutos cuatrimestrales establecidos para la
categora en la que desee incluirse.
c) Si proviene del Nuevo RUS: Podr ubicarse en una categora
menor a la del cuatrimestre setiembre-diciembre, si no ha excedido
los lmites de los parmetros para la categora en la que se ubique.

Categorizacin
Inicien operaciones en el transcurso del ao :
Presumir que en lo que resta del cuatrimestre
segn corresponda al mes en que inicia
operaciones no superar ninguno de los
parmetros de la categora en la que desee
incluirse.
Vigencia de la categorizacin:
Por el cuatrimestre calendario en el cual se
produzca su acogimiento al Rgimen. Vencido
dicho
cuatrimestre
los
contribuyentes
se
Recategorizarn.

Tabla 1
Exclusivamente actividades de comercio y/o industria
PARAMETROS
Total
Total
adquisicio
CATE- ingresos
nes
GORI brutos en
un
A
en un
Cuatrimes Cuatrimes-tre
tre
calendari calendario
o
(hasta S/. )
(hasta S/.)

Consumo
de energa
elctrica
en un
Cuatrimest
re
calendario
(hasta
Kws-h)

Consum
o de
servicio
telefnic
o en un
Cuatrim
estre
calendar
io
(hasta
S/.)

Precio Nmero
unitari mximo
o de
de
venta persona
s
(hasta
afectad
S/.)
as a la
activida
d
(hasta)

11

14,000

14,000

2,000

1,200

250

12

24,000

24,000

2,000

1,200

250

13

36,000

36,000

3,000

2,000

500

14

54,000

54,000

3,500

2,700

500

15

80,000

80,000

4,000

4,000

500

Tabla 2
Actividades de servicio y/u oficio
PARAMETROS

CATEGO
RIA

Total
ingresos
brutos en
un
Cuatrimest
re
calendario
(hasta S/.)

Total
Consumo
Consumo
adquisicio de energa de servicio
nes
elctrica
telefnico
en un
en un
en un
Cuatrimest Cuatrimest Cuatrimest
re
re
re
calendario calendario calendario
(hasta S/. )
(hasta
(hasta S/.)
Kws-h)

Nmero
mximo
de
personas
afectadas
a la
actividad
(hasta)

21

14,000

7,000

2,000

1,200

22

24,000

12,000

2,000

1,200

23

36,000

18,000

3,000

2,000

24

54,000

27,000

3,500

2,700

25

80,000

40,000

4,000

4,000

Tablas de cuotas mensuales

Tabla 1
CATEGORIA COMERCIO Y/O
INDUSTRIA

Tabla 2
SERVICIO Y/U
OFICIO

11 , 21

20

20

12 , 22

50

50

13 , 23

140

180

14 , 24

280

380

15 , 25

500

600

CATEGORIA ESPECIAL
Es para aquellos que se dedican nicamente a la
venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos,
races, semillas y dems bienes detallados en el
Apndice I de la ley del IGV, realizado en mercados de
abastos y cuyos ingresos cuatrimestrales no superen
los S/. 14,000.

CUOTA MENSUAL: CERO

Debern presentar el Formulario 2004 Comunicacin
de ubicacin en la Categora Especial del Nuevo
Rgimen nico Simplificado.

OBLIGACIN FORMAL DE ENTREGAR

COMPROBANTE DE PAGO
* Emitir nicamente comprobantes de pago
autorizados (boletas de venta y tickets).
* No permitir ejercer el derecho a crdito fiscal.
* No ser utilizada para sustentar gasto y/o costo
para efecto tributario.

OBLIGACIONES FORMALES EN
CUANTO A SUS COMPRAS
Slo debern exigir facturas y/o tickets o
cintas emitidas por mquinas registradoras
u otros documentos autorizados por el
Reglamento de Comprobantes de Pago que
permitan ejercer el derecho al crdito fiscal
o para sustentar costo o gasto para el
Impuesto a la Renta

Libros Contables
No se encuentran obligados a llevar
libros contables

RGIMEN ESPECIAL DEL

IMPUESTO A LA RENTA

REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A

LA RENTA (RER)
Objetivo de este rgimen:
Modificar el RER, incluyendo a la actividad de
servicios y establecer indicadores de control para
evitar supuestos de evasin y elusin tributaria

SUJETOS DEL RER

Estn incluidos en este rgimen las
personas
naturales,
las
sociedades
conyugales,
sucesiones
indivisas
y
personas jurdicas domiciliadas en el pas
que:
a) Obtengan rentas de tercera categora.
b) Sus ingresos netos gravables del
ejercicio
anterior
no
hubieran
superado los S/.
240,000 nuevos soles.

SUJETOS NO COMPRENDIDOS
a) Contar con personal afectado a la
actividad que exceda de 8 personas por
turno.
b) Desarrollen sus actividades en ms de 2
unidades de explotacin y que el rea
total de las mismas superen en su
conjunto los 200 m2.

SUJETOS NO COMPRENDIDOS
c) El valor de sus activos fijos, sin incluir
el predio, exceda las 15 UIT.
d) El precio unitario de venta de los bienes,
en las actividades de comercio e
industria supere los S/. 3,000.

SUJETOS NO COMPRENDIDOS
e) El consumo de energa elctrica en un
perodo mensual exceda de 2,000 kwh.
f) El consumo telefnico en un perodo
mensual supere el 5% del total de los
ingresos declarados.

SUJETOS NO COMPRENDIDOS
g) El total de sus adquisiciones en 3 meses
consecutivos exceda el total de sus
ingresos acumulados en dichos meses.
h) Si en el transcurso del ejercicio sus
adquisiciones acumuladas supera los S/.
240,000

ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
a)
b)

Realicen actividades de construccin.

Presten servicio de transporte de carga: vehculos con
capacidad > = 2,000 T.M. y/o el servicio de transporte
terrestre nacional o internacional de pasajeros.
c) Organicen espectculos pblicos.
d)
Sean
notarios,
martilleros,
comisionistas
y/o
rematadores, agentes corredores de productos y de
bolsa de valores, operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de Productos, agentes de
aduana y los intermediarios de seguros.

Actividades No Comprendidas
e) Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y otros
de naturaleza similar.
f) Titulares de agencias de viajes, propaganda y/o
publilcidad.
g) Actividades de comercializacin de combustibles
lquidos y otros productos derivados de los
hidrocarburos.
h) Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales
de almacenamiento.
i) Realicen venta de inmuebles.

ACOGIMIENTO
Iniciaron operaciones antes del 01 de Enero :
* Oportunidad: Con la declaracin y pago de la cuota
del perodo enero de cada ejercicio.
Si el sujeto
proviene del R.G. debe haber declarado y pagado
sus Obligaciones Tributarias de diciembre.
Inicien sus Operaciones en el transcurso del ao :
* Oportunidad: Con la declaracin y pago de la cuota
del perodo que inicia operaciones, siempre que
presuma que el total de sus ingresos por el ejercicio
no superar el monto referencial (S/. 20,000)
multiplicado por los meses transcurridos entre el
inicio de actividades y el cierre del ejercicio.

Cuota Aplicable
La cuota a pagar por las rentas de 3era.
Categora se determinan de la siguiente
manera:
a) Realizacin Exclusiva de Actividades de
Comercio y/o Industria: 2.5 % de sus
ingresos netos mensuales.
b) Realizacin de Actividades de Servicios: 3.5
% de sus ingresos netos mensuales.
c) Realizacin en forma conjunta de Actividades
de Comercio y/o Industria y Servicios: 3.5 %
de sus ingresos netos mensuales.

MASTER - A

CONVERSANDO CON LA
GERENCIA

Libros Contables
Los sujetos del RER estn obligados a
llevar
los siguientes libros:
1) Registro de Ventas e Ingresos.
2) Registro de Compras.
3) Libro de Inventarios y Balances.