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UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN

MARCOS
ESCUELA DE CONTABILIDAD

AUDITORA FINANCIERA I

Mg. MIGUEL DIAZ INCHICAQUI

PAPELES DE TRABAJO

EN LA AUDITORA FINANCIERA

Mg. MIGUEL DAZ INCHICAQUI

INTRODUCCIN

NIA
230
DOCUMENTACIN
DE
AUDITORA

BASE
DOCTRINARIA

ELABORACIN
ORGANIZACIN
REFERENCIACIN

PAPELES
DE
TRABAJO

UNIFORMIZAR
CRITERIOS
DIFUNDIR
LA RESERVA
ELEVAR CALIDAD
DEL PROCESO DE
LA AUDITORA

PROPSITO

ALCANCE
DE LA NA

CUMPLIMIENTO
OBLIGATORIO
AUDITOR FINANCIERO
Mg. MIGUEL DAZ INCHICAQUI

LOS PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORA FINANCIERA

Auditora Financiera
NIA 230 Documentacin de
Auditora

Mg. MIGUEL DAZ INCHICAQUI

LOS PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORA FINANCIERA

Esta Norma Internacional de Auditoria (NIA) se ocupa de la


responsabilidad del auditor para obtener la documentacin de
auditora en una auditora de estados financieros.
La documentacin de auditora que cumple con los
requerimientos de esta NIA y los documentos de
documentacin especfica de otras NIAs dispone que:
Que las pruebas sean la base para que el auditor llegue a
una conclusin para cumplir con los objetivos generales de
la auditora
Que las pruebas de auditora fueron planificadas y realizadas
de acuerdo con las NIAs y requerimientos legales y
regulatorios aplicables.

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LOS PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORA FINANCIERA

INTRODUCCIN
Adems de los objetivos mencionados, la documentacin del trabajo
de auditora sirve para otros propsitos, incluyendo:
a. Ayudar al equipo de
auditora a planificar y
realizar la auditora.
b. Ayudar a los miembros del
equipo del compromiso
responsable de la
supervisin, para dirigir y
supervisar el trabajo de
auditora.
c. Permitir al equipo del
compromiso rendir cuenta
de su labor

d. Mantener un registro de los


asuntos de importancia que
continuarn en futuras
auditorias.
e. Permitir la realizacin de
revisiones de control de
calidad e inspecciones de
acuerdo con NICC.
f. Permitir la realizacin de
inspecciones externas de
conformidad con los
requerimientos legales,
regulatorios o de otra ndole.

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LOS PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORA FINANCIERA

Definiciones
En esta NIA:
a.
b.
c.

Documentacin de auditora: es el sustento de los procedimientos de


auditora realizados, de las pruebas importantes de auditora obtenidas, y
las conclusiones a las que lleg el auditor.
Archivo de auditora, una o varias carpetas o medios de
almacenamiento, en fsico o en formato electrnico.
Auditor con experiencia: se refiere a un individuo (interno o externo a
la firma) que tiene experiencia prctica en auditora y razonable
comprensin de: (i) los procesos de auditora, (ii) las NIAs y los
requisitos legales y de regulacin aplicables, (iii) el entorno empresarial
en el que la entidad opera, y (iv) La emisin de informes de auditora e
informacin financiera relevantes para la industria de la entidad.

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LOS PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORA FINANCIERA

Forma, contenido y alcance de la documentacin de auditora


El auditor debe preparar la documentacin de auditora en forma
suficiente para permitir a un auditor experimentado, comprenderla:

a.
b.
c.

La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora


realizados para cumplir con las NIAs y los requerimientos legales y
regulatorios, aplicables;
Los resultados de los procedimientos de auditora realizados y la
evidencia de auditora obtenida; y
Asuntos importantes surgidos de la auditora, las conclusiones
alcanzadas al respecto, y la importancia de los juicios profesionales
hechos para lograr dichas conclusiones.

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LOS PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORA FINANCIERA

Identificacin del Preparador y Revisor


Al documentar la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditora realizados, el auditor debe sustentar:
a)

La identificacin especfica de las caractersticas de los temas o


asuntos probados;

b) Quienes realizaron el trabajo de auditora y la fecha en que fue


terminado;
c)

Quienes revisaron el trabajo de auditora realizado, la fecha y el


alcance de la revisin.

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Asuntos de importancia
Juicio profesional de un asunto de importancia requiere un anlisis
objetivo de los hechos y circunstancias. Ejemplos:

Asuntos que dan lugar a riesgos importantes (ver NIA 315).


Resultados de procedimientos de auditora que indican (a) que la
estados financieros podran contener errores materiales, o (b)
necesidad de revisar la evaluacin previa del auditor sobre los
riesgos de errores materiales y la respuesta del auditor frente a
dichos riesgos.
Circunstancias que ocasionan al auditor dificultad para aplicar
procedimientos necesarios de auditora.
Los hallazgos que podran resultar en una opinin de auditora
modificada o en la inclusin de un prrafo de nfasis en el asunto
en el informe de auditora.
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LOS PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORA FINANCIERA

Asuntos de importancia

El auditor debe documentar oportunamente las discusiones sobre


asuntos importantes con la administracin y otros.

Si el auditor ha identificado informacin que contradice o es


inconsistente con la conclusin final del auditor respecto a un
asunto importante, el auditor debe documentar como fue tratada
esta contradiccin o inconsistencia en la formacin de la
conclusin final.

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LOS PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORA FINANCIERA

Incumplimiento de un requerimiento importante


Si, en circunstancias excepcionales, a juicio del auditor se va a
incumplir un requerimiento importante dispuesto por una NIA,
deber documentar los procedimientos alternativos de auditora
realizados, para lograr el objetivo de dicho requerimiento, y las
razones del incumplimiento.

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LOS PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORA FINANCIERA

Ensamblaje Final de los Archivos de Auditora

El auditor deber ensamblar la documentacin de auditora en un


archivo y completar el proceso administrativo de ensamblaje final
del archivo, en forma oportuna, despus de la fecha del informe de
auditora.

Despus del ensamblaje final del archivo de auditora y de haberse


completado el proceso administrativo, el auditor no debe borrar o
destruir la documentacin de auditora de cualquier naturaleza,
antes de cumplir su perodo de tiempo establecido de retencin.

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LOS PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORA FINANCIERA

Ensamblaje Final de los Archivos de Auditora


Cuando el auditor encuentra necesario modificar una documentacin
de auditora existente o aadir nueva documentacin de auditora
despus del ensamblaje final del archivo de auditora, el auditor debe,
independientemente de la naturaleza de las modificaciones o
adiciones, documentar:
a. Las razones especficas para haberlo hecho; y
b. Cuando y por quien fue hecho y revisado.

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Cambios a la Documentacin de Auditora bajo


Circunstancias Excepcionales Despus de la Fecha del
Dictamen del Auditor

No involucra nuevos procesos


ni nuevas conclusiones

Circunstancias excepcionales
que requieren procedimientos
nuevos o adicionales para
alcanzar nuevas conclusiones,
se debe documentar:
Circunstancias encontradas.
Procedimientos nuevos,
evidencia obtenida y
conclusiones alcanzadas.
Cuando y por quien fueron
realizados y revisados.
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Montaje del Archivo Final de Auditora

Completar
los
procedimient
os de
auditora y
obtener
evidencia
suficiente y
apropiada
que soporte
la opinin

Fecha del Dictamen del Auditor

Solo cambios administrativos

Necesidad de
modificar una
documentacin,
sin considerar la
naturaleza, se
debe documentar:
Cuando y por
quien fue
realizada y
revisada.
Razones
especificas
Efectos, silos
hubiera, sobre
las
conclusiones.

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TIPOS DE CDULAS

CDULA MATRIZ
CDULAS AUXILIARES

DOCUMENTO
FUENTE

ESTADOS FINANCIEROS
ESTADIS PRESUPUESTALES
FUENTE DE REA A EXAMINARSE

CDULA MATRIZ

INFORMACIN GLOBAL
QUE SE DESAGREGA VIA
CDULAS AUXILIARES
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CDULAS AUXILIARES

UTILIZADAS PARA PRESENTAR


INFORMACIN DESAGREGADA
BASADA EN LA CDULA MATRIZ
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TIPOS DE CDULAS
CDULAS AUXILIARES

CDULAS
SUMARIAS

CDULAS
SUMARIAS

CDULAS
ANLITICAS

CDULAS
ANLITICAS

DESAGREGAN SECUENCIALMENTE LA INFORMACIN CONTENIDA EN LA CDULA SUMARIA


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ACIONES SOBRE LA ELABORACIN DE LOS PAPELES DE


ENCABEZAMIENTO:
EMPRESA DE SANEAMIENTO XY S.A.
EXAMEN ESPECIAL
PERODO 31.01.2007 AL 31.DIC. 2007
REA DE TESORERA

REF.

TENER PRESENTE

CONTENIDO

P/T. SE PREPARARN A LPIZ,O LAPICERO TINTA NEGRA


EL CONTENIDO DEBE SER CONCISO
DEBE ESTAR RELACIONADO CON EL ASPECTO EXAMINADO
SE DEBE INDICAR LAS FUENTES DE INFORMACIN
LAS ASEVERACIONES DEBEN ESTAR SUSTENTADAS
CUIDAR LA PULCRITUD
DEBEN TENER UNA REFERENCIA CRUZADA
DEBEN SER LLENADOS SLO POR EL ANVERSO
LA DOCUMENTACIN DEBER SE AUTENTICADA
LOS P/T DEBEN CONTAR CON MARCAR DE AUDITORA
ESTARN CODIFICADOS Y REFERENCIADOS
FIRMADOS Y VISADOS POR LOS AUDITORES

TA-I CONCLUSIONES
TA-II RESUMEN DE OBSERVACIN
TA-III PROGRAMA DE AUDITORA

HECHO POR.......
REVISADO POR:...
FECHA:....................

Nombre de la Entidad
Tipo de Examen
Perodo del Examen
Ttulo de la Cdula

CDIGO DE ACUERDO
AL NDICE

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MARCAS DE AUDITORA
CDULA SUMARIA
EMPRESA DE SANEAMIENTO XY S.A.
EXAMEN ESPECIAL
PERODO 31.01.2007 AL 31.DIC. 2007
REA DE TESORERA

CTA.DEL MAYOR

REF.

A-1
A-2
A-3
A-4

101
102
103
104

SALDO

CAJA
FONDO FIJO
REMESAS EN TRNSITO
BANCO..
27,961

9,245.
6,630.
543.
11,543

HECHO POR.............
REVISADO POR:......
FECHA:....................

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1. LAS MARCAS DE AUDITORA SON SIGNOS PARA INDICAR


LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA APLICADOS.
2. LAS MARCAS DE AUDITORA SON DE DOS CLASES:
A) Significado uniforme: De empleo frecuente
B) A criterio del Auditor: Sin significado convencional

REGLAS

CHEQUEADO CON EL MAYOR GENERAL


SUMA CONFORME

TENER PRESENTE

SE UTILIZAR COLOR ROJO


EL SUPERVISOR EMPLEAR COLOR
DISTINTO PARA SUS NOTAS
LAS MARCAS SE INDICARN EN UNA
CDULA CONSIGNANDO LA LEYENDA
NO REGISTRAR MARCAS SIN HABER
APLICADO LOS PROCEDIMIENTOS

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MARCAS DE AUDITORA
SMBOLO

SIGNIFICADO
Cotejado, comprobado, correcto

Verificado y revisado c/ documentos sustentatorio.


Verificado con Libros Ofic. y aux. de contab. y Registro presup.
Suma correcta vertical
Suma correcta horizontal
Clculo cerificado
Circularizado
Circularizacin confirmada
Verificacin fsica
Operacin autorizada

PP
CP

Pago posterior
Cobro posterior
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ORGANIZACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO


IDENTIFICACIN DE LOS ARCHIVOS DE PAPELES DE TRABAJO
- Nombre, siglas y ubicacin de la entidad auditada
-Unidad a cargo del Examen
-Tipo de Examen
reas a examinar
Per{yodo Evaluado
Integrantes del Equipo de Auditora
Fecha de Inicio y trmino del trabajo de Campo
Nmero del Informe de Auditora

Cartula
del
Archivo

CLASIFICACIN DE LOS ARCHIVOS


VARIOS

PERMANENTE

OPCION
AL

PLANIFICACIN
CORRIENTE DE
AUDIT.FINANC.

CORRIENTE
DE
AUDIT
GESTIN.

DE
EXAMEN
ESPECIAL
.

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COMUNICAC.
DE
HALLAZGO

CORRESPO
ND.
RESUMEN
DE
AUDIT..

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Etapa de
Planeamiento

Archivo de
Planificacin

Etapa de
Ejecucin

Archivo
Corriente

Etapa de
conclusin

Archivo
resumen

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Archivo
permanente

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ARCHIVO DE PLANIFICACION.

Es al archivo que sustenta la planificacin y el plan de auditoria


propiamente dicho. Este archivo debe contener:

Informacin permanente, que puede ser usada en aos futuros, como


antecedentes del negocio, estructura administrativa y financiera, sistemas
de informacin y auditoria interna, etc.
Informacin corriente del ao en curso, como: registros de las actividades
de planificacin donde se detalla el enfoque y alcance de los
procedimientos de auditoria, actualizacin del sistema de informacin, etc.
As mismo se registran las actividades del ente, como: los presupuestos
informes de control etc. Y por ultimo se registra la informacin
administrativa de la sociedad de auditoria, como: composicin del equipo
de trabajo, presupuesto de tiempo y cronograma de trabajo.
El Memorando de la Planificacin, es el resultado del proceso de la
planificacin en el cual se resumen los factores, consideraciones
pertinentes al enfoque y alcance de auditoria.

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ARCHIVO DE INFORMACION
PERMANENTE.

Es al file donde se archivan las evidencias relacionadas


principalmente con aspectos legales, societarios y financieros
que constituyen la base de informacin para la planificacin
del examen y que podrn ser utilizados en aos posteriores.
Esta informacin archivada es estrictamente confidencial
puede ser obtenida por copias o resmenes. Este archivo debe
contener:
Aspectos legales y societarios, como la minuta de constitucin del
ente, estatutos, ttulos de propiedad, contratos de alquileres,
acuerdos de remuneraciones, principales contratos comerciales,
etc.
Aspectos financieros como: informacin general sobre el ente,
acuerdos de prestamos a largo plazo, lneas de crdito etc.
Informacin diversa como: correspondencia importante con el
ente, actas de reuniones de accionistas, directorio, de inters
permanente, disposiciones impositivas relevantes, copias de
informes especiales etc.
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ARCHIVO DE INFORMACION
CORRIENTE

Este archivo debe contener:


Parte general como: anlisis de los estados financieros en su conjunto,
balance de saldos, hechos posteriores, contingencias, resmenes de
actas, registros legales y estatutos, cobertura de seguros, etc.
Secciones especificas por cada componente como:
Planilla llave, donde se exponen cada una de las cuentas y sus
respectivos saldos con cifras comparativas del ao anterior.
Conclusiones, donde se resumen los resultados del trabajo efectuado y
se deciden si se han alcanzado los objetivos relativos al componente
examinado.
Notas de las observaciones, sobre las debilidades del control su efecto
en el enfoque y referencia al informe de control en la que se informara a
la gerencia, notas sobre hallazgos como: los cambios en las normas y
mtodos contables y su impacto en los estados financieros,
comentarios sobre partidas dudosas o cuestionables, resumen de
errores ajustados o reclasificados.
Programas de auditoria.
Planillas de detalle, comprenden los rastros claros y completos de
pruebas de auditoria efectuados.

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ARCHIVO RESUMEN DE AUDITORIA.

Los principales temas relacionados con la auditoria practicada deben


documentarse durante la etapa de finalizacin. Esto se hace a travs de
un memorndum de resumen de auditoria, la cual debe brindar una visin
global de la ejecucin y finalizacin de la auditoria, resumir las
conclusiones y decisiones alcanzado por el examen, acumular y resumir
evidencias para evaluar su efecto individual y global sobre los estados
financieros examinados. Este archivo debe contener:

Los estados financieros y el informe del auditor.


Resmenes de temas relevantes como: modificaciones significativas en el
negocio del ente, cambios en las normas contables, incertidumbres sobre
litigios, limitaciones al alcance, partidas dudosas, hechos posteriores.
Carta de gerencia.
Informe de control interno.
Resumen de errores no ajustados.
Carta de los asesores legales.
Planilla de tiempo de duracin del proceso de auditoria.

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