Departamento de Auditora

Tributaria
DIRECCIN REGIONAL NORTE
Por qu glosa el SRI?
Fundamentos de Hecho y de
Derecho

OMISIN DE
INGRESOS

Arts. 2, 8, 9,16, 17 y 39 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario

Interno
1.- Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a ttulo gratuito o a ttulo oneroso
provenientes del trabajo, capital o ambas, consistentes en dinero, especies o servicios
2.- Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en
el pas o por sociedades nacionales

Art s. 8 al 23, Captulos 2 y 3, del Reglamento para la Aplicacin de

la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno
Ingresos de Fuente Ecuatoriana, Servicios ocasionales de personas naturales
no residentes, establecimientos permanentes de empresas Extranjeras y Otros
ingresos gravados. Exenciones

OMISION DE INGRESOS
BASE LEGAL

DOBLE FACTURACIN

OMISIN DE INGRESOS
ANLISIS

REVISIN DE COMPRAS
HECHO

COSTOS Y GASTOS
INGRESO PARTICULAR

RELACIONADOS

UN

COMPRAS

VENTAS

NO
REGISTRADAS

OMISIN DE
ANLISIS

INGRESOS

INGRESOS SUBVALUADOS
Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin

BASE LEGAL

Art. 14: Notas de crdito

Art. 49.- Anulacin de comprobantes de venta, documentos complementarios
y comprobantes de retencin

OMISIN DE INGRESOS
ANLISIS

REGISTRO DE INGRESOS POR MQUINAS

REGISTRADORAS
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA Y RETENCIN

BASE LEGAL

Art. 21 Registro de los tiquetes emitidos Mquinas Registradoras

Art. 42 Comprobantes de venta por Mquinas Registradoras

REVISIN DE LA CINTA AUDITORA

ALTERACIN FUNCIONAMIENTO, DESCONEXIN,
ELIMINACIN DE REPORTES O FALTA DE REGISTRO DE
TRANSACCIONES
OMISIN DE INGRESOS

OMISIN DE INGRESOS
ANLISIS

REGISTRO DE INGRESOS POR AUTOIMPRESORES

BASE LEGAL

REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA Y RETENCIN

Art. 4. Autorizacin de impresin de los comprobantes de venta y retencin.

SISTEMA INFORMTICO - BASE DE DATOS

Mdulo de Auditora
No manipulable prdida de informacin
Integrado a inventarios
Integrado a contabilidad

OMISIN DE INGRESOS
ANLISIS

HECHO
ECONMICO

Que se haya efectuado el gasto (hecho econmico)

Que el gasto sea necesario para generar la renta
gravada con impuesto a la renta
Que existan documentos vlidos segn la legislacin
tributaria que respalden el gasto
SON REQUISITOS COMPLEMENTARIOS
No bastan los documentos para justificar el gasto

GASTO DEDUCIBLE
REQUISITOS BSICOS

Aspectos mnimos del PROVEEDOR:

Ubicable (direccin): Si no se puede ubicar, .........
Realice una actividad econmica regular
Presente estados financieros
Realice declaraciones
Presente anexos
Se encuentre con autorizacin de facturacin.

HECHO ECONMICO
PROVEEDORES

Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno

Artculo 10: En general, para determinar la base

imponible sujeta a este impuesto se deducirn los gastos
que se efecten para obtener, mantener y mejorar los
ingresos de fuente ecuatoriana que no estn exentos

HECHO ECONMICO
BASE LEGAL

Recurso de Casacin No. 127-2007, de 3 de abril del 2009, Sala de

lo Contencioso Tributario de la Corte Nacional de Justicia, dice:
() en reiterados fallos ha sentado el criterio de que los gastos,
para ser deducibles, deben cumplir con los requisitos formales que
la ley ha previsto para el efecto. Este criterio de ninguna manera
implica que los requisitos formales sean los nicos necesarios
para que los gastos se consideren deducibles, pues, a ms de estos
requisitos formales, es preciso que la esencia de los negocios
jurdicos que subyacen a los elementos formales tenga el sustento
conceptual analizado en el Considerando anterior. ()
HECHO ECONMICO
SENTENCIA

GASTOS SIN
SUSTENTO

GASTOS SIN SUSTENTO

BASE LEGAL

Falta de presentacin de documentos sustento de gastos

Comprobantes que no cumplen con los requisitos esenciales
del RCV y R
Otras circunstancias
Gastos que no corresponden al ejercicio auditado
Comprobantes que no consta el nombre del contribuyente

GASTOS SIN SUSTENTO

CRITERIOS

Corte Suprema Justicia

30 Agosto 2000
(...) toda vez que la falta de requisitos en un documento, no constituyen simples formalidades,
sino requisitos fundamentalsimos ().
Corte Suprema de Justicia
11 de octubre de 2004
(...) Los artculos 15 y 16 del Reglamento sealan los requisitos preimpresos y no impresos
que deben contener las facturas, las cuales son de uso obligatorio (...)
Corte Suprema de Justicia, en el juicio de impugnacin No. 93-93.
() no significa que el contribuyente que lleva contabilidad ste exonerado de demostrar la
existencia de soportes contables; () est en el deber de presentar los comprobantes o
soportes respectivos.

GASTOS SIN SUSTENTO

SENTENCIAS

REMUNERACIONE
S

NORMATIVA TRIBUTARIA
Artculo 10, numeral 9 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario
Artculo 25 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de
Rgimen Tributario

NORMATIVA LABORAL
Artculo 95 del Cdigo de Trabajo
Artculo 11 y 14 de la Ley de Seguridad Social
Artculo 217 y 220 del Estatuto Codificado del IESS

GASTO
REMUNERACIONES

La Normativa tributaria considera como deducible de Impuesto a la Renta todos aquellos

gastos efectuados por concepto de remuneraciones en general y beneficios sociales a sus
trabajadores siempre y cuando hayan cumplido con sus obligaciones legales para con el
seguro social obligatorio, a la fecha de presentacin de la declaracin del impuesto a la renta.
Segn el articulo 11 de la Ley de seguridad social la materia gravada para los trabajadores
con relacin de dependencia comprender:
Sueldo bsico mensual
Horas extraordinarias y suplementarias,
Comisiones
Sobresueldos
Gratificaciones
Participacin en beneficios
Honorarios ; y,
Cualquier otra remuneracin.

GASTOS REMUNERACIONES

Segn el articulo 14 de la Ley de seguridad social no constituye materia

gravada para efectos del calculo de aportes los siguientes rubros :
1.- Los gastos de alimentacin
2.- El pago por atencin mdica u odontolgica
3.- Las primas de seguros de vida y accidentes.
4.- La provisin de ropas de trabajo y herramientas
5.- El beneficio que representen los servicios de orden social, que a criterio
del IESS no constituyan privilegio
La suma de los excedentes de los numerales del 1 al 5 no podrn superar el
lmite del 20% del total de los ingresos gravados.

GASTOS REMUNERACIONES

CUNDO EL GASTO REMUNERACIONES ES NO DEDUCIBLE?

Existen diferencias entre los valores registrados en la contabilidad con respecto a los
valores declarados y a las planillas de aportes al IESS.
Existen valores no considerados por el contribuyente como materia gravada para
aportacin al IESS.
Exceso del 20% en los beneficios sujetos a la base presuntiva de aportacin al IESS.
No presentacin del Clculo Actuarial o exceso del gasto por concepto de jubilacin
patronal.
Exceso del gasto provisin por beneficios sociales en relacin al pago efectivo de
dichos valores
Sin documentos de respaldo del pago de remuneraciones y dems beneficios que no se
encuentran soportados en los Roles de pago y Planillas de Aportes IESS.

DEPRECIACIONES

NORMATIVA LEGAL:
Numeral 7 del artculo 10 de la Ley Orgnica de
Rgimen Tributario
Numeral 6 del artculo 25 del Reglamento para la
Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario
Artculo 96 del Cdigo Tributario
Artculos 1 y 8 del Reglamento de Comprobantes de
Venta y de Retencin
Cdigo de Comercio
GASTO DEPRECIACIN
BASE LEGAL

Es deducible de IR la depreciacin de activos fijos, conforme a la naturaleza de

los bienes, a la duracin de su vida til, a la correccin monetaria, y la tcnica
contable.
Inmuebles (Excepto Terrenos)
Instalaciones
Vehculos
Equipos de cmputo y software

5% anual
10% anual
20% anual
33% anual

En casos de revaluacin de activos nicamente es deducible la depreciacin

calculada en relacin al valor histrico.

GASTO DEPRECIACIN
VIDA TIL Y PORCENTAJES MXIMOS

Cuando se adquiera repuestos para el mantenimiento de un activo fijo podr:

Cargar directamente al gasto
Depreciar en funcin a la vida til restante (mnimo 5 aos)
Para el cambio de sistema previa autorizacin del Director Regional del SRI

GASTO DEPRECIACIN
CONTABILIZACIN DE REPUESTOS

Los bienes ingresados al pas bajo rgimen de internacin temporal, deben cumplir
las siguientes condiciones:
Sean de propiedad del contribuyente
Deben formar parte de sus activos fijos
No deben ser arrendados desde el exterior
Cumplir la normativa legal tributaria
La depreciacin ser deducible, siempre que se haya efectuado el pago del IVA
correspondiente.
En el caso de ser bienes que hayan estado en uso, se debe calcular razonablemente el
resto de vida til probable para depreciarlo.

GASTO DEPRECIACIN
INTERNACIN

CUNDO EL GASTO DEPRECIACIN ES NO

DEDUCIBLE?
Gasto depreciacin en funcin de porcentajes mayores a los
establecidos en la normativa legal
Revaluacin de activos fijos
Costo de activos no justificados con documentos
Diferencias entre los valores contabilizados respecto del gasto
segn cuadros de depreciacin presentados por el contribuyente
El Activo no se usa para generar renta

GASTOS DEPRECIACIN

PROVISIN
CUENTAS
INCOBRABLES

NORMATIVA TRIBUTARIA
Art. 10 numeral 11 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno
Art. 25 numeral 3 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario
Interno
La normativa tributaria considera deducible las provisiones para crditos incobrables cundo:
Corresponde al 1% sobre crditos pendientes de cobro al cierre del perodo
No exceda la provisin acumulada el 10% de la cartera total.
No se reconoce el carcter de crditos incobrables a los crditos concedidos a:
Los socios
Cnyuges
Parientes (4to grado consanguinidad y 2do afinidad)
Sociedades relacionadas.

GASTO PROVISIN INCOBRABLES

Normativa Tributaria

La eliminacin definitiva de los crditos incobrables se realizar con cargo a la

provisin y a los resultados del ejercicio, en la parte no cubierta por la provisin.
Condiciones:
Constar durante 5 aos o ms en la contabilidad;
Ms de cinco aos desde la fecha de vencimiento original del crdito;
Prescripcin para el cobro del crdito;
En caso de quiebra o insolvencia del deudor;
En una sociedad, cuando sta haya sido liquidada o cancelado su permiso de
operacin.

GASTO PROVISIN INCOBRABLES

Baja de Cartera

CUNDO LA PROVISIN POR CUENTAS INCOBRABLES

ES NO DEDUCIBLE?
Cuentas por Cobrar no correspondan al giro del negocio.
Exceso del 1% de Provisin respecto a las cuentas por cobrar
pendientes de cobro al final del periodo.
Provisin sobre cartera que corresponda a sociedades relacionadas.
Provisin acumulada exceda del 10% de la cartera total.
Baja de cartera con afectacin a resultados a pesar de haber
constituido una provisin.

GASTO PROVISIN INCOBRABLES

AMORTIZACIN
DE ACTIVOS
DIFERIDOS

Normativa para revisin

Ley
Orgnica
de
Rgimen
Tributario
Interno
Reglament
o
Para la
Aplicacin
de la
LORTI

Art.12:
La amortizacin de inversiones se har en un
plazo de cinco aos a razn del veinte por
ciento (20%) anual.
Intangibles: segn plazos de contratos o en un
plazo de veinte aos

Numeral 7 del Art.21

Pagos por anticipado de cauerdo con los perodo
establecidos en contratos o expiracin de dichos
gastos
Amortizacin se efectuarn en un perodo no
menor de 5 aos a partir de la generacin de
ingresos

AMORTIZACIN DE ACTIVOS
DIFERIDOS

Cundo no es deducible?
Cuando el valor en libros no es un activo
amortizable
Cuando el activo no es de propiedad de la
compaa
Cuando los activos no fueron utilizados
en beneficio de la empresa
Cuando la amortizacin de los activos
diferidos no fue distribuida de manera
sistemtica

AMORTIZACIN DE ACTIVOS
DIFERIDOS

REEMBOLSOS
Y GROSS UP

Normativa para revisin

Ley
Orgnica
de Rgimen
Tributario
Interno

Reglamento
Para la
Aplicacin
de la LORTI

Art.13 Pagos al exterior

Art.17 Base imponible de los ingresos del trabajo e

calidad de dependencia
Art. 39 Ingresos remesados del exrerior
Art. 48 Retencin en la fuente pagos al exterior

Art. 27 y 28: Deduccin de pagos al exterior. (antes

Art. 23 RALRTI)
Art 124: Pagos al exterior
Art. 127 Retenciones en casos de convenios para
evitar la doble tributacin

Convenios para evitar doble tributacin

REEMBOLSOS Y GROSS UP
BASE LEGAL

El Art. 27 del RALORTI establece que el reembolso

se entender producido cuando:
Los gastos reembolsados se originan en una
decisin
De la empresa madante.

Los importes de los reembolsos de gastos

Corresponden a valores previamente
establecidos; y,

Existan documentos de soporte que avalen

la compra(...)

REEMBOLSOS Y GROSS UP
BASE LEGAL

Cundo no es deducible?
La Administracin Tributaria no reconoce como GD cuando:
Los pagos al exterior
no
constituyen servicios
prestados a la
No existan soportes
compaa
documentales de los
domiciliada en el
bienes transferidos o
Ecuador y cuando
servicios prestados
estos
(facturas, informe y/o
no tengan relacin registros tcnicos, hojas
con
de tiempo), e informes
la generacin de sus de audiotres exernos.
ingresos (Art. 10
LORTI, el Art. 39
LORTI, y 27
RALORTI)

REEMBOLSOS Y GROSS UP
CRITERIOS

La retencin sea
asumida por el
contribuyente en lugar
del proveedor del
servicio y la factura del
servicio prestado
corresponda a un valor
inferior al registrado
contablemente (Art. 10
LORTI, el Art. 39
LORTI, y 27
RALORTI)

Cundo no es deducible?
La Administracin Tributaria no reconoce como GD cuando:

La compaa asume la retencin

de personal extranjero que presta
Corresponden a signaciones de
servicios en Ecuador; sin
casa matriz(overhead,
embargo, no se encuentran en allocation) sin respaldo de la
relacin de dependencia del
recepcin del servicio.
contribuyente. (Art. 17 LORTI)

REEMBOLSOS Y GROSS UP
CRITERIOS

SUBCAPITALIZACI
N

Normativa para revisin

Cdigo
Tributario

Art.17:
Calificacin del hecho generador
conforme a su verddera esencia y naturaleza
jurdica, cualquiera que sea la forma elegida
El criterio para calificarlos tendr en cuenta las
situaciones o relaciones econmicas

SUBCAPITALIZACIN
BASE LEGAL

En este sentido, la Administracin Tributaria debe dar la

adecuada calificacin a las operaciones que son
aparentemente regulares, pero que pretenden obtener
finalidades tributarias diferentes a las establecidas en la ley,
para lo cual analiza:
Relacin del acreedor y la contribuyente
Anlisis del crdito bajo condiciones de un tercero
independiente
Pagos de capital e intereses
Indicadores financieros

SUBCAPITALIZACIN
CRITERIOS

Cundo no es deducible?
La Administracin Tributaria no reconoce como GD
cuando:
No se cumplen las
condiciones del crdito
(pagos de capital e
El crdito obtenido no
intereses fuera de plazos
fue utilizado para
Acordados, condonacin,
generar,
Mantener o mejorar las no existen garantas, etc).
rentas. (Artculo 10 de Porque el prstamo est
reemplazando la provisin
LORTI).
de fondos (patrimonios).
(Simulacim/Art. 17 del
CT)

SUBCAPITALIZACIN
CRITERIOS

El crdito fue otorgado por

una compaa relacionada
bajo condiciones que un
tercero independiente no le
hubiera concedido
(Simulacin/conjunto
econmico, Art 17 del CT).
Sin garantas, con tasas de
inters mayores a las de
mercado (tasa libor/prime)

LEASING
ARRENDAMIENTO
MERCANTIL

NIC 17
ARRENDAMIENTOS

LORTI

Art. 10, num. 2 (Deducciones Generales): No es deducible el

lease back y contratos con tiempo menor al de la vida
til del activo.

Art. 25, num. 15 (Gastos generales deducibles).- Son deducibl

Las cuotas de arrendamiento, si el valor de la opcin de compra
RALORTI
mayor o igual al valor pendiente de depreciacin en funcin del
tiempo que resta de su vida til
LORTI

Art. 20.- Principios Contables de General Aceptacin

Resoluci
n
RO No. 273 9-sep-99. Adopcin de las NEC de la 1 a la 15
No. 140
NEC
Art. 30.- En caso de no existir NEC, se aplica la NIC
RALORTI
NIC17

BASE

Diferenciacin entre arrendamiento mercantil financiero y operativ

Contabilizacin

LEGAL

BASE LEGAL

Ley sobre
Art. 2. El plazo forzoso en los contratos de arrendamiento
arrendamient
Mercantil de bienes inmuebles, no podr ser inferior a 5 aos.
o
En los dems bienes coincide con su lapso de vida til.
mercantil

RALORTI

Art. 26, num. 7. Las instituciones que presten servicios de

arrendamiento mercantil o leasing no podrn deducir la
depreciacin de los bienes dados en arrendamiento mercantil
con opcin de compra.
CONCLUSION

Se reconoce como gasto deducible la depreciacin con base en los

% establecidos en el Art. 25 RALORTI y el gasto por inters.
La diferencia entre el valor registrado por el contribuyente y
determinado por el SRI es NO DEDUCIBLE

BAJA DE INVENTARIOS

BASE LEGAL:
Art. 25 numeral 8 RALRTI
SON GASTOS DEDUCIBLES:
Las prdidas por baja de inventarios con declaracin
juramentada (ante notario o juez)
En caso de desaparicin por delito, deber haberse efectuado la
respectiva denuncia.
NIC 2 SON INVENTARIOS
Los posedos para ser vendidos en el curso normal de la
operacin
En la forma de materiales o suministros para ser consumidos en
el proceso productivo o en la prestacin de servicios.

BAJA DE INVENTARIOS
ANLISIS

BAJA DE ACTIVOS FIJOS

BASE LEGAL:
Art. 25 numerales 6 y 8 RALRTI
SON GASTOS DEDUCIBLES:
La destruccin, daos, desaparicin y otros eventos, hayan
afectado econmicamente.
Hayan sido utilizados en la generacin de renta y,
Que se deba a caso fortuito, fuerza mayor o delitos.
NIC 2 SON INVENTARIOS
Son mantenidos para el uso en la produccin o el suministro de
bienes o servicios, para alquilar a otros, o con fines
administrativos.
Se espera utilizar ms de un perodo.

BAJA DE ACTIVOS FIJOS

ANLISIS

CONCILIACIN
TRIBUTARIA

CMO SE OBTIENE LA UTILIDAD GRAVABLE?

1. (-) Participacin Trabajadores (Cdigo del Trabajo)
2. (-) Dividendos Percibidos Otras Sociedades o
(-) Ingresos Exentos
3. (+) Gastos No Deducibles
4. (+) Gastos incurridos para generar ingresos exentos
5. (+) Participacin Laboral ingresos exentos
6. (-) Amortizacin Prdidas Tributarias
7. (-) Otras Deducciones (establecidas por Ley)
8. (+) Ajuste Precio de Transferencia
9. (-) Incremento Neto de Empleos
10. (-) Pago a Trabajadores discapacitados (150%)
11. (-) Gastos Personales (personas naturales)
CONCILIACIN
TRIBUTARIA

PARTICPACION TRABAJADORES
El valor a considerar ser el 15% de la Utilidad Contable
(Art. 97 Cdigo Trabajo)
INGRESOS EXENTOS
Ingresos que las empresas consideran exentos sin estar acorde
con el Artculo 9 de la LORTI.
AMORTIZACIN PRDIDAS TRIBUTARIAS
Exceden el porcentaje permitido por la Ley para esta amortizacin
Art. 25, numeral 8, literal c.
OTRAS DEDUCCIONES
Solo se reconocen las establecidas por la Ley que tenga derecho
el contribuyente. Art. 26 RLORTI

CONCILIACIN TRIBUTARIA
RIESGOS DETECTADOS

REINVERSIN DE UTILIDADES
Debern efectuar el aumento de capital por el valor de las
utilidades reinvertidas.
La inscripcin en el Registro Mercantil es un requisito
indispensable
El valor de la reinversin deber destinarse exclusivamente a
la adquisicin de maquinaria o equipo nuevo que se relacione
directamente con su actividad econmica.
Las sociedades para obtener el valor mximo a reinvertir
debern acogerse a la frmula mencionada en el Art. 47 del
RLORTI.
CONCILIACIN TRIBUTARIA

AREA DE FISCALIDAD
INTERNACIONAL

CONCEPTO
Principio de plena competencia
LRTI
Innumerado agregado a partir del artculo 15
Art. ... (2).- Principio de plena competencia.- Para efectos tributarios se

entiende por principio de plena competencia aquel por el cual, cuando se

establezcan o impongan condiciones entre partes relacionadas en
sus transacciones comerciales o financieras, que difieran de las que se
hubieren estipulado con o entre partes independientes, las utilidades
que hubieren sido obtenidas por una de las partes de no existir dichas
condiciones pero que, por razn de la aplicacin de esas condiciones no
fueron obtenidas, sern sometidas a imposicin.

Junio
2006

DEBERES FORMALES
Anexo de precios de transferencia
Art. 80 RALORTI
Resolucin N NAC-DGERCGC09-00286
Los contribuyentes que realicen operaciones
relacionadas acumuladas por ms de tres millones.

con

partes

Los contribuyentes que realicen operaciones por: entre uno y tres

millones; esto represente el 50% ingresos o ms.
Fechas
Contenido principal

Junio
2006

DEBERES FORMALES
Informe de precios de transferencia
Art. 80 RALORTI
Resolucin N NAC-DGERCGC09-00286
Los contribuyentes que realicen operaciones
relacionadas acumuladas por ms de cinco millones.
Fechas
Contenido principal

con

partes

ELEMENTOS PRINCIPALES
(Arts. Innumerado 3 a partir del art 15 y Guas de la OCDE)

1. Existencia de vinculacin

2. Seleccin del mtodo

CUP, Costo Adicionado, Precio Reventa, Mrgenes
transaccionales. (Prelacin)

3. Descripcin funcional del contribuyente

Junio
2006

ELEMENTOS PRINCIPALES
(Arts. Innumerado 3 a partir del art 15 y Guas de la OCDE)

4. Seleccin de comparables

5. Ajustes de comparabilidad

6. Registros contables de las operaciones

Junio
2006

Junio
2006

VINCULACIN
CASO GP

Art. Innumerado agregado a partir del artculo 4

Tomar en cuenta todas las definiciones de partes

relacionadas para el anlisis.
Transacciones

2%

Anlisis inicial de Pr. Tr.

* Part. Relac. por Adm.

90%
* Part. Relac. por % Transacc.
Anlisis adecuado de Pr. Tr.

Junio
2006

CAMBIO DE MTODO
CASO FC

Existencia de bases de datos para el tipo de productos exportados

por la compaa, comparables inapropiados.

Bolsas de Valores.

Bases de datos pblicas. (USDA)

CUP (Comparable Uncontrolled

Price Method)

Administracin
Tributaria

MNTU (Margen Neto

Transaccional de Utilidad de
Operacin)

DESCRIPCIN FUNIONAL
CASO HS
Auditora

IPT

Es una empresa maquiladora

Existencia de contrato

Funciones:
-Xxxxx
-Xxxxx
-Xxxxx

VS.
Riesgos

Rentabilidad

Gastos de mercadeo, fuerza de ventas, desarrollo de

productos, riesgo de inventarios.

Funciones:
-Xxxxx
-Xxxxx
-Xxxxx
-Xxxxx
-Xxxxx
-Xxxxx
-xxxxxx

SELECCIN COMPARABLES
CASO CT

Comparables seleccionadas

Se incluyen empresas con mrgenes negativos extremos

que permiten a la compaas analizada entrar en el
rango de plena competencia.

Tienen circunstancias particulares de difcil defensa.

Rs

Analizada

Nuevo rango

Rs
Ri

C1

C2

C3

C4

Ri

x
Fuera del Rango

Eliminacin

AJUSTES DE COMPARABILIDAD
CASO PX

Ajustes por normativa ecuatoriana.

La normativa no afecta la fijacin de precios.

Afecta realmente el control de precios?

Ctrl. Pr. NO Afecta
Ctrl. Pr. Si Afecta

Junio
2006

Junio
2006

CLASIFICACIONES CONTABLES
CASO IT

Contabilidad

Registro devoluciones como disminucin de ingresos

IPT

Registro devoluciones como gasto

Vara margen bruto y el ajuste por PT

Afecta

Ingresos
(-) CMV
------------------Utilidad Bruta
(-) Gto. Op.
-----------------------Utilidad Operativa

UB
M.B. = ----Y
NO Afecta

DETERMINACIN
PRESUNTIVA

Cdigo Tributario

Art. 92: - Tendr lugar la determinacin presuntiva,

cuando no sea posible la determinacin directa.
En tales casos, la determinacin se fundar en los
hechos, indicios, circunstancias y dems elementos
ciertos que permitan establecer la configuracin del
hecho generador y la cuanta del tributo causado

Ley Orgnica de
Rgimen Tributario
Interno

Art. 23: La administracin realizar la determinacin

presuntiva cuando el sujeto pasivo no hubiese
presentado su declaracin y no mantenga
contabilidad o, cuando habiendo presentado la
misma no estuviese respaldada en la contabilidad
o cuando por causas debidamente demostradas que
afecten sustancialmente los resultados, no sea
posible efectuar la determinacin directa.

DETERMINACIN
PRESUNTIVA

Cuando el sujeto pasivo no haya presentado su

declaracin de impuestos, o cuando habindola
presentado en su totalidad con valores en cero, se
verificare datos diferentes a los consignados en la
declaracin.

Reglamento para la
Aplicacin de la
LORTI

Cuando el sujeto pasivo no mantenga registros

contables ni informacin que respalden su
declaracin.

Cuando no entregare la informacin solicitada

dentro de los 30 das siguientes a la notificacin del
ltimo requerimiento.

DETERMINACIN
PRESUNTIVA

Presentacin
Decl. IR?

Valores
declarados?

Registros
contables?

Documentos
respaldo?

Presentacin
informacin
?

No presenta
declaracin

SRI verifica
valores diferentes

No mantiene
registros

No mantiene
documentos

No presenta
informacin

DETERMINACIN PRESUNTIVA
CONDICIONES SON EXCLUYENTES ENTRE S

DETERMINACIN
PRESUNTIVA

Art. 18.- Base imponible: Cuando las rentas se

determinen presuntivamente, se entender que
constituyen la base imponible y no estarn, por
tanto, sujetas a ninguna deduccin.

Ley Orgnica de
Rgimen Tributario
Interno

Art. 24.- Criterios generales: Capital invertido;

utilidades del propio sujeto pasivo; volumen de las
ventas en un ao; gastos generales del sujeto pasivo;
volumen de importaciones y compras locales; y,
cualquier otro elemento de juicio.
Art. 25.- Coeficientes de determinacin presuntiva:
A travs de resoluciones emitidas por el Director
General del SRI.

DETERMINACIN
PRESUNTIVA

Ley Orgnica de
Rgimen Tributario
Interno

DETERMINACIN
PRESUNTIVA

Art. 28: Ingresos de las empresas de construccin.() En los contratos de construccin a precios fijos,
unitarios o globales, se presumir que la base
imponible es igual al 15% del total del contrato.
().
Art. 29: Ingresos de la actividad de urbanizacin,
lotizacin y otras similares.- () se presumir que
la base imponible es el 30% del monto de ventas
efectuadas en el ejercicio. ().

Personas no inscritas en el RUC

Contribuyentes omisos en
Declaracin de Impuesto a la
Renta
Inconsistencias en valores
declarados

DETERMINACIN
PRESUNTIVA