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Preparacin
de los
Estados Financieros
Resolucin Gerencia General N 010-2008-EF/94.01.2
Los
11/14/15
Estados
Financieros
CPC. Jos Salvatierra Rosales
Balance General o
Estado de Situacin Financiera
Es un Estado Financiero que presenta a
una fecha determinada, las fuentes de la
cuales se ha obtenido los fondos que se
usan en las operaciones de una empresa
(Pasivo y Patrimonio Neto), as como los
bienes y derechos en que estn
invertidos dichos fondos (Activo).
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Importancia
El Balance General es importante por que
Informacin a presentar en el
Estado de Situacin Financiera.
NIC.
la NIC 12;
(p) Pasivos incluidos en los grupos de activos para su disposicin
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Nic 1: Prrafo 57
Esta Norma no prescribe ni el orden ni el
Balance General o
Estado de Situacin Financiera
Forma de Preparacin del Balance
General
La composicin de los rubros, cuentas y/o
partidas especficas que se contemplan en
este captulo ser incluida en las notas a los
estados financieros.
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Activ
o
C
orriente
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Activo Corriente
Est representado por el efectivo y equivalentes de efectivo,
Inversiones financieras,
Derechos por recuperar,
Activos realizables,
Activos biolgicos,
Activos no corrientes mantenidos para la venta,
Gastos contratados por anticipado y
Otros activos,
Que se mantienen para fines de comercializacin
(negociacin), consumo o servicios por recibir, se espera que
su realizacin se producir dentro de los doce meses
despus de la fecha del balance general o en el curso normal
del ciclo de operaciones de la empresa.
Aquellos activos cuya realizacin o el ciclo de operaciones
exceda de un ao, deben consignar la correspondiente
aclaracin y estimar el monto no realizable dentro de este
perodo y excluirlo
activo
Son los siguientes11
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CPC. Josdel
Salvatierra
Rosalescorriente.
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Rubro 2. Inversiones
Financieras
Incluye los activos financieros a valor
razonable con cambios en ganancias y
prdidas, los disponibles para la venta,
mantenidos hasta el vencimiento.
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Comprende La Cuenta:
Cuenta 11 Inversiones Financieras
Comentario:
Las Inversiones financieras se refiere a la adquisiciones de
valores.
Son activos financieros: los mantenidos hasta la fecha de
su vencimiento.
1 Cuando se emite una accin (nace) constituye un
patrimonio o deuda.
2 Cuando se adquiere una accin constituye un activo.
entonces>>>>> en 1 lugar nace un Pasivo.
en 2 lugar se convierte en un Activo.
Si la empresa necesita liquidez, puede realizar lo siguiente:
1.
Se presta dinero del banco
2.
Emite acciones (socios) aumenta su capital
3.
Emite bonos (pblicos) origina una deuda .
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Para
Venderlo
Cuenta 11
Dos
Dos
Modalidade
Modalidade
s
s
Para
Mantenerl
o
Cuenta 30
Acciones
Nunca
Vencen
Bonos
Tienen
Vencimiento
Acciones
Nunca
Vencen
Nota: La cuenta 11 se incluir en este rubro siempre y cuando, tenga una alta rentabilidad (alta liquidez) de
su disponibilidad en el corto plazo. La moneda extranjera se registra al T.C. Al cierre del Balance.
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CPC. Jos Salvatierra Rosales
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Comprende La Cuenta
La cuenta 12: Cuentas por cobrar
comerciales
Terceros.
La cuenta 13: Cuentas por cobrar
comerciales Relacionadas.
Menos:
Cuenta 19: Estimaciones de cuentas de
cobranza dudosa.
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Pasivo
Ira
42.2 Anticipo de
a:Proveedores
Existencia
s
Servicios
Activo
Activo Fijo
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Existencia
por Recibir
Gastos
Gastos
contratados
contratados
por
por
anticipados
anticipados
Unidades
por Recibir
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21
Estimaciones
de
cuentas
de
dudosa.
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Comentario a O. C. x C a P .R.
PERSONAL CLAVE: Personal ejecutivo vinculados a
recibi
50,000
cobrar
NOTA:
La subcuenta 14.1 se presentara en el Rubro Otras Cuentas por Cobrar.
La divisionaria 14.2.1 se presentara en el Patrimonio neto en el Rubro de Capital
Adicional
14.1 >>>>>> Otras Cuentas por Cobrar
14.2.1 >>>>> Capital Adicional
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26
Comentario
Fondos
Sujetos a Restriccin
Ejemplo:
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Rubro 6. Existencias
Incluye los bienes que posee la empresa
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21 Productos Terminados
22 Subproductos, desechos y
Desperdicios
23 Productos en Proceso
24 Materia Prima
25Materiales auxiliares, Suministros
y
Los
Los anticipos,
anticipos,
slo
slo para
para
Repuestos
efectos
efectos de
de
presentacin
presentacin en
en
26 Envases y Embalajes
el
Balance,
se
el Balance, se
presentara
presentara en
en
28 Existencias por Recibir
Existencias
Existencias por
por
Recibir
Recibir
Mas: 42.2 Anticipo a Proveedores
Menos:
29 Desvalorizacin
de Existencias
CPC. Jos Salvatierra Rosales
29
Comentario
Costo
Existencias
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Mercadera
s
Al valor
De compra
Productos
Terminados
Al valor del
Costo de
Produccin
30
Empresa
Comercial
Empresa
Industrial
Sustento
Sustento
Costo de Ventas
Costo de
Produccin
36 Desvalorizacin de Activos
Inmovilizados
36.5 Activos Bilgicos
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para la
venta.
Menos:
Cuenta
36 Desvalorizacin
inmovilizados.
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de
activos
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Comentario
Fijos
Que se deciden
vender
Activos
Enajenables
Con alta
probabilidad de
venta
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recibidos en el futuro.
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Comentario
Diferido >>> Pague antes y despus le doy el servicio
Los diferidos son: Activos y Pasivos transitorios
Diferido >>> no es por el pago; sino por el servicio.
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Pago por
Anticipado
Activo
esDiferido
un
Por Servicio
Cobro por
Anticipado
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es Pasivo
un
Pasivo
Diferido
Cuando
se
recibe
el
servicio
se
convier
te en
un
Gasto
Cuando
se da el
servicio
se
convier
te en
un
Ingres
o
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Activo
no
Corriente
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Activos no Corrientes
Esta
representado
por
inversiones
financieras, derechos por recuperar, activos
realizables, activos biolgicos, inversiones
inmobiliarias, inmuebles, maquinaria y
equipo, activos intangibles y otros activos,
cuya
realizacin,
comercializacin
(negociacin) o consumo exceda al plazo
establecido como corriente.
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Comprende La Cuenta
Cuenta 30 Inversiones Mobiliarias
idem>>>>> 1.102
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43
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Comentario
Activo
Fijo
Son adquiridos o
Adjudicados
Para su uso
Para la
venta
Para la
renta
Rubro 12
Cta. 33
Rubro 8
Cta. 27
Rubro 11
Cta.
Cta. 31
31 y
y
32
32
45
Equipo
Menos:
Cuenta 39 Depreciacin, Amortizacin
y
Agotamiento Acumulados
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Comprende La Cuenta
Cuenta 34 Intangibles
Menos:
Cuenta 39 Depreciacin, Amortizacin
y
Agotamiento Acumulados
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activos
no comprendidos en los numerales anteriores.
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Pasivo
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Pasivos
Corrientes
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Comprende La Cuenta
Cuenta 10 Efectivo y Equivalente de efectivo
10.4 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Nota:
Siempre y cuando la cuenta 10.4 tenga saldo acreedor.
Ejemplo:
Saldo Deudor
180
Activo
Saldo Acreedor
(50)
Pasivo
130
No se puede compensar si
son cuentas
de diferentes
bancos.
Ojo:
Los saldos deudores y acreedores de la subcuenta 10.4 se
pueden compensar o netear, siempre y cuando las cuentas
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CPC. Jos Salvatierra
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corrientes correspondan
a la
misma institucin financiera. 54
Comprende La Cuenta
Cuenta 45 Obligaciones Financieras
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40 Tributos, contraprestaciones y
aportes al sistema de pensiones y de
salud por pagar.
40.17 Impuesto a la Renta
Cuenta 41 Remuneraciones y participaciones
por pagar.
41.3 Participaciones de los
trabajadores por pagar.
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Rubro 7. Provisiones
Incluye aquellos pasivos para los que existe
incertidumbre
acerca
de
su
fecha
de
vencimiento o el importe de los desembolsos
futuros necesarios para su cancelacin. Los
cuales sern determinados por el juicio de la
gerencia de la empresa, complementado por la
experiencia que se tenga en operaciones
similares y en algunos casos por informes de
expertos, que permitan estimar el desenlace en
el plazo corriente y su efecto financiero.
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Comentario
Se da cuando el cliente y el proveedor tienen
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Pasivos
no
Corrientes
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Pasivos no Corrientes
Esta representado por todas aquellas obligaciones
cuyos vencimientos exceden al plazo establecido como
corriente.
Un pasivo a largo plazo que deba liquidarse dentro de
los doce meses siguientes a la fecha del balance ser
clasificado como corriente an si su plazo original fuera
por un periodo superior a doce meses y exista un
acuerdo de refinanciacin a largo plazo que se haya
concluido despus del cierre del perodo y antes de la
emisin de los estados financieros.
Sin embargo, el pasivo se clasificar como no corriente
si el acreedor hubiese acordado, en la fecha del
balance general, conceder un perodo de gracia,
durante el cual no pueda exigir el reembolso inmediato,
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Patrimonio
Neto
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Patrimonio Neto
El
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Rubro 1. Capital
Incluye los aportes efectuados por los socios a la empresa, en
dinero o en especie, con el objeto de proveer recursos para la
actividad empresarial. Los aportes no dinerarios se deben
contabilizar segn las NIIF y ser aprobados por el rgano
competente.
El capital debe registrarse en la fecha que se perfeccione el
compromiso de efectuar el aporte, se otorgue la escritura
pblica de constitucin o de modificacin de estatuto, en las
cuentas apropiadas, por el importe comprometido y pagado,
segn el caso.
El capital se debe presentar en los estados financieros neto de
la parte suscrita pendiente de pago y de las acciones
recompradas por la propia empresa en forma directa o
indirecta, a travs de otros miembros del grupo consolidado,
registradas a valor nominal. Cualquier diferencia con el valor
nominal de las acciones deber reflejarse en capital adicional
en el patrimonio.
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Comprende la Cuenta
Cuenta 51 Acciones de Inversin
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Rubro 3. Capital
Adicional
Incluye las primas y descuentos de
colocacin; los certificados de suscripcin
de acciones y las opciones de compra de
acciones; y otros conceptos similares. As
como, los costos de transaccin, emisin y
adquisicin de los instrumentos de
patrimonio de la empresa, neto de
cualquier efecto o beneficio tributario.
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Comprende la Cuenta
Cuenta 52 Capital Adicional
Menos:
Cuenta 14 Cuentas por cobrar al personal, a
los accionistas (socios), directores y
gerentes.
14.21 Suscripciones por cobrar a
socios o accionistas.
Capital
Ejemplo:
TOTAL
1,000 Acciones a un Valor Nominal de S/.50 c/acc. ------ 50,000 Capital
Capital
Adicional
Adicional
(+) 10 % de Prima
5 x/acc. ------ 5,000
Precio de la Accin
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S/. 55
S/. 55,000
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Suscrito
S/. 300,000
Pagado
S/. 210,000
Pendiente
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S/.
90,000
Capital
Adicional
14.2.1
Capital
x Cobrar
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Comprende la Cuenta
Cuenta 56 Resultados no realizados
Nota:
Es la ganancia a futuro de Activos Financieros derivados
de SWAT, FORWAR, etc.
En nuestro medio por el
momento no se da.
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Rubro 5. Excedente de
Revaluacin
Incluye el mayor valor asignado a los
inmuebles, maquinaria y equipo y activos
intangibles por efecto de las valorizaciones
posteriores.
Comprende la Cuenta
Cuenta 57 Excedente de Revaluacin
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Comprende la Cuenta
Cuenta 58 Reserva
(Exclusivamente la divisionaria 58.2)
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Comprende la Cuenta
Cuenta 58 Reservas
(Excepto la Subcuenta 58.2)
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Rubro 8. Resultados
Acumulados
Incluye las utilidades no distribuidas y, en su
caso, las prdidas acumuladas de uno o ms
perodos.
Comprende la Cuenta
Cuenta 59 Resultados Acumulados
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Thank You !
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