ELEMENTOS CUANTITATIVOS DE LA

OBLIGACIN TRIBUTARIA

CUANTIFICACION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA.

Obligacin Tributaria: Ocurre cuando se fija el

monto
del adeudo del contribuyente.

Obligacin Tributaria Material: Obligacin

jurdico-tributaria de pagar una suma de dinero,
sea en concepto de tributo o como accesoria, o el
pago de sanciones pecuniarias.

De oficio o autoliquidacin.

BASE IMPONIBLE

Prez de Ayala la define como:

Base tributaria, susceptible de una

expresin cuantitativa, definida por la ley,

que mide alguna dimensin econmica del
hecho imponible y que debe aplicarse a
cada caso concreto, segn los
procedimientos legales, a los efectos de
liquidacin del impuesto.

BASE IMPONIBLE

La Ley del Impuesto sobre la Renta la

define como:

Conjunto de los ingresos o beneficios

percibidos en el perodo del impuesto, por
el sujeto pasivo en virtud de las
actividades lucrativas.

Corresponde a la renta bruta.

BASE LIQUIDABLE

Determinada la base imponible, se aplica las

deducciones que la ley establece en favor de los
administrados; hechas las rebajas, se lquida el
impuesto.

La LISR la denomina Renta Neta: Es el

resultado de deducir de la renta bruta, los
costos y gastos tiles, necesarios y pertinentes
para producir la utilidad o beneficio, y las otras
erogaciones expresamente autorizadas por la
ley, debidamente respaldadas por comprobantes
y registradas en la contabilidad.

TIPO GRAVAMEN CUOTA Y DEUDA TRIBUTARIA

Es el resultante de aplicar a la base liquidable,

la tarifa correspondiente.

Tarifa: Parte proporcional o alcuota, que

multiplicado por la base liquidable, da como
resultante la cuota o deuda a pagar.

La tarifa se pueden expresar por porcentajes,

factores y en cantidades de dinero, etc.

FORMAS DE DETERMINACIN

Determinacin por la Administracin

Tributaria.

Es el acto que declara la existencia y

cuanta de un crdito tributario o su
inexistencia.

Los contribuyentes y dems responsables,

deben indicar los hechos y proporcionar la
informacin para la determinacin del
tributo.

FORMAS DE DETERMINACIN

Fiscalizacin.

La A.T. est facultada para verificar el correcto

cumplimiento de las obligaciones tributarias por
todos los medios y procedimientos legales.

Requerir a cualquier persona, est o no inscrita,

para que declare y pague los tributos, sanciones y
cargas financieras.

Cerciorarse de la veracidad del contenido de las

declaraciones juradas a efectos de determinar la
verdadera magnitud del hecho imponible y el
tributo correspondiente.

FORMAS DE DETERMINACIN
Requerimientos de informacin al contribuyente.

La A.T. podr requerir a los sujetos pasivos toda necesaria

para la verificacin oportuna, tal como:

Copia de los libros, archivos, registros contables y

documentacin que compruebe las operaciones efectuadas.

Informacin sobre el equipo de cmputo y las aplicaciones

desarrolladas.

Copia de los soportes magnticos.

FORMAS DE DETERMINACIN

Informacin de terceros.

Toda persona fsica o jurdica, pblica o

privada, est obligada a proporcionar la
informacin, deducida de sus relaciones
econmicas, financieras y profesionales
con otras personas.

Requerimiento general o individualizado.

FACULTADES Y DEBERES DE LA ADMINISTRACION

TRIBUTARIA
Requerimientos de informacin

Puede exigir a los beneficiarios de

incentivos fiscales, informacin sobre el
cumplimiento de los requisitos y de los
hechos que les permiten la utilizacin de
dichos incentivos.

Establecer directrices en cuanto a la

forma de cmo deber consignarse la
informacin
(declaraciones
informativas).

FACULTADES Y DEBERES DE LA ADMINISTRACION

TRIBUTARIA
Contabilidad en el domicilio fiscal

La documentacin contable y los

comprobantes debern de
mantenerse en el domicilio fiscal del
sujeto pasivo o en su defecto, en el
lugar que expresamente les haya
autorizado la A.T.

FACULTADES Y DEBERES DE LA ADMINISTRACION

TRIBUTARIA
Fiscalizacin de los inventarios.

La A.T puede realizar inventarios, fiscalizar su

levantamiento o confrontarlos con las
existencias reales, procurando no afectar las
operaciones del sujeto pasivo.

Debe levantar un acta y entregar copia al sujeto

pasivo.

FORMAS DE DETERMINACIN. Comparecencia.

La A.T. podr citar a sujetos pasivos y a terceros

relacionados con la obligacin tributaria.

Debern contestar las preguntas o requerimientos

de informacin, necesarios para verificar y fiscalizar
las obligaciones tributarias.

FACULTADES Y DEBERES DE LA ADMINISTRACION

TRIBUTARIA
Requisitos citacin( art 249 LGAP)

Nombre y direccin
del rgano que cita
Nombre y apellidos
persona citada.
Asunto por el que se
cita, calidad en que se
cita y fin para el que
se cita.
Si puede acudir por
medio de apoderado o
debe hacerlo
personalmente.

Da, hora y lugar de la

comparecencia.
Apercibimientos a los
que queda sujeto el
citado: sanciones.
Firmada por
funcionario con
indicacin de nombre
y apellidos.
Debe levantarse acta
(art. 270 LGAP)

FORMAS DE DETERMINACIN

Inspeccin de locales

La A.T. podr inspeccionar locales ocupados por el

sujeto pasivo, por cualquier ttulo, para determinar
o fiscalizar la situacin tributaria.

En caso de negativa o resistencia, podr solicitar a

la autoridad judicial competente, autorizacin para
el allanamiento.

FORMAS DE DETERMINACIN

Secuestro.
La A.T. podr solicitar mediante resolucin fundada,
a la autoridad judicial competente, autorizacin
para el secuestro de documentos o bienes que se
requieran conservar, para determinar la obligacin
tributaria o para asegurar la pruebas de la comisin
de una infraccin o acto ilcito tributario.

Plazo establecido.

FORMAS DE DETERMINACIN

Uso de la informacin.

La informacin recabada, slo podr usarse para

fines tributarios de la A.T.

La prohibicin anterior no impide el traslado o uso

por parte de los tribunales judiciales.

La informacin y prueba general obtenida mediante

actos ilegales por la A.T. no tendr efecto jurdico
contra el sujeto fiscalizado.

FORMAS DE DETERMINACIN

Elementos para verificar y determinar

la obligacin tributaria.
A falta de libros y registros contables, de documentacin o de
ambas, si fueren insuficientes o contradictorios, pueden
considerarse los siguientes indicios:

Capital invertido
Volumen de las transacciones
Ingresos
Inventarios de mercaderas

FORMAS DE DETERMINACIN

Elementos para verificar y determinar

la obligacin tributaria.

Rendimiento normal del negocio

Rendimiento de empresas similares
Salarios
Alquiler de negocio
Combustibles y energa elctrica
Alquiler de casa de habitacin
Gastos particulares del contribuyente y su familia
Monto y origen del patrimonio del sujeto pasivo

FORMAS DE DETERMINACIN

Determinacin por los

contribuyentes. Autoliquidacin.

Se efecta de acuerdo a las declaraciones juradas

que presenta el sujeto pasivo.

En el tiempo y condiciones establecidas.

Declaracin
jurada:
determinacin
de
la
obligacin tributaria efectuada por el sujeto pasivo,
bajo
juramento,
con
los
efectos
y
responsabilidades inherentes.

FORMAS DE DETERMINACIN

Determinacin
contribuyentes.

por

los

La declaracin debe presentarse en los

medios indicados por la A.T.

La A.T., puede disponer el uso obligatorio

de medios electrnicos.

FORMAS DE DETERMINACIN

Verificacin de las declaraciones,

libros y dems documentos

La A.T., puede realizar comprobacin de la informacin

proporcionada, a efectos de la liquidacin de los tributos.

Puede practicar investigaciones, diligencias y exmenes que

considere necesarios y tiles.

Se debe cobrar la diferencia de tributo que resultare o se

devuelve el excedente que haya pagado.

Marco General de las actuaciones de la A.T.

Horario de las Actuaciones.

Actuaciones de comprobacin formal e investigacin con el

contribuyente o frente a terceros, se harn en horas hbiles,
de
8 a.m. a 4:00 p.m.

Si actan en los locales u oficinas del contribuyente, deben

adecuarse a la jornada de trabajo de stos, sin perjuicio de
que pueda actuarse fuera de la jornada de comn acuerdo.

Actuaciones de verificacin de deberes formales, AATT est

habilitada las 24 horas, los 365 das.

Marco General de las actuaciones de la A.T.

Alcance de las Actuaciones

Al inicio de las actuaciones de comprobacin de

control de cumplimiento de obligaciones
materiales (Fiscalizacin y Control Extensivo),
debe informarse al contribuyente, responsable y
declarante el alcance de la actuacin a desarrollar.

En programas de control de cumplimiento de

deberes formales o de sancin en caso de
incumplimiento (Control Extensivo), se debe
informar una vez constatados los hechos a
verificar. Ej: Facturacin

Marco General de las actuaciones de la Administracin

Las actuaciones deben de continuarse hasta su conclusin.

Slo podrn suspenderse, cuando sea conveniente a los

intereses de la Administracin Tributaria.

Debe informarse al interesado oportunamente, indicndole

tiempo de suspensin.

Debe elaborarse un expediente administrativo en el que se

consignen las tareas llevadas a cabo, foliado.

Los contribuyentes, interesados o sus representantes,

tienen acceso a las actuaciones relativos a ellos.

Marco General de las actuaciones de la

Administracin.
Carga de la Prueba. (Art. 19 RGGRF)

Incumbe a la A.T. respecto de los hechos

constitutivos de obligacin tributaria
material.

Incumbe al contribuyente, responsable

o declarante respecto de los hechos
impeditivos, modificativos o extintivos de
la obligacin tributaria.

Garantiza el debido proceso.

Marco General de las actuaciones de la

Administracin
Carga de la Prueba. (Art. 20 y 21 RGGFR).

Los contribuyentes pueden invocar como

prueba los documentos expedidos por la
AATT, indicando la oficina donde se
encuentren o presentando certificacin
que compruebe su existencia.

La contabilidad del contribuyente podr

ser prueba a su favor, siempre que se
lleve de conformidad, con las normas y
principios de contabilidad generalmente
aceptados.