Unidad 4

EL SALARIO Y LA
NMINA

CONTENIDOS
1. El salario
2. Las garantas del salario
3. La nmina

1.El salario
Salario
Segn
forma de
pago

Retribuciones que cobra el trabajador por cuenta

ajena por los servicios prestados, incluyendo los
periodos de descansos semanales en los cuales
tambin se cobra salario
Salario en dinero
Puede ser en metlico, transferencia o taln bancario
Salario en especie:
Se paga en productos distintos al dinero: vivienda,
vehculo, aportaciones plan de pensiones
No puede ser mayor del 30% del total de retribuciones

Segn
forma de
clculo

Salario por unidad de tiempo (por da, mes u hora)

Salario por unidad de obra (por cantidad de trabajo
realizado)
Salario mixto (una parte en tiempo y otra en obra, por
ejemplo un salario base ms incentivos)

Conteni
dos

siguie
nte

1. El salario
Pago del salario
Pago

Recibo de salarios

De forma puntual en fecha y lugar

Recibo de salarios consta:

convenidos

percepciones, deducciones de

Derecho a anticipos (de trabajo ya

seguridad social y hacienda

realizado)

Retrasos en el pago: intereses del 10%

Modelo de recibo de salarios fijado

por ley, pero es posible pactar otro

Fijacin delmodelo
salario
Jurisprudencia: retraso en 3 meses en
anual

el pago es causa justa de extincin del

contrato
Salario Mnimo
Interprofesional

anterio
r

Salario del
Convenio
Colectivo

Conteni
dos

Salario del
contrato de
trabajo

Modificacin del
salario

siguie
nte

1. El salario
El salario del convenio
colectivo (estructura)

SMI
Salario mnimo que fija todos los aos el
Gobierno

SMI 2015: 648,60 /mes

El salario del
contrato de
trabajo

Pactar en el
contrato una
mejora respecto al
salario del
convenio, para ese
trabajador

Salario Base (por categora

profesional y nunca inferior
al SMI)
Complementos salariales
o pluses
Complementos
extrasalariales
(compensan gastos del
trabajador por realizar
trabajo)
Pagas extras (como
mnimo 2 pagas al ao por
ley)
El convenio colectivo
regula el salario base y el
resto de pluses
Bsqueda: Convenio Colectivo

anterio
r

Conteni
dos

siguie
nte

1. El salario
Modificacin del salario
del convenio colectivo
Las empresas podrn modificar
la estructura del salario que fija
el convenio y la cuanta
Necesitar acuerdo con
representantes y causas
objetivas
Si existe desacuerdo CNCCC
Convenio de empresa prioritario
ante el convenio colectivo del
sector
Posible uso de clusulas de
descuelgue salarial: en prdidas
econmicas

anterio
r

Conteni
dos

del contrato de trabajo

Las empresas podrn modificar la
cuanta del salario pactado en
contrato y de las mejoras voluntarias
que ofrecan
Se trata de una modificacin
sustancial del contrato

siguie
nte

2. Las garantas del salario

El S.M.I no
es
embargabl
e

No se le puede
embargar de la
nmina neta el valor
de SMI, salvo que se
daban pensiones a
hijos y cnyuge.
Se aplica una tabla
(caso 3)

El salario como crdito

privilegiado

Preferencia de los trabajadores a cobrar

frente a los acreedores en caso de que la
empresa tenga deudas:
1) Los salarios de los ltimos 30 das
tienen preferencia sobre cualquier otro
crdito
2) Los beneficios de los objetos elaborados
por los trabajadores sern destinados al
pago de sus salarios
3) El resto de salarios que se deban
tendrn preferencia sobre cualquier otro
crdito o deuda
anterio
r

Conteni
dos

El FOGASA
Organismo dependiente del
Ministerio de Empleo encargado
de recoger fondos de la empresa
para pagar a los trabajadores en
caso de insolvencia
Responsabilidad en caso de
insolvencia, quiebra, concurso
de acreedores o suspensin
de pagos
- Responsabilidad subsidiaria:
primero se venden todos los
bienes de la empresa y luego
FOGASA
- Salarios no pagados mx 120
das
- Indemnizaciones por despido no
pagadas mx 30 das /ao o 20
das /ao

siguie
nte

3. La nmina
Estructura de la nmina

Encabezado

Datos de empresa y trabajador

Periodo de
liquidacin

Mes o das que se van a cobrar

Devengos
Deducciones

Cantidades que se cobran por trabajo en bruto

(sin descontar Seguridad Social y retencin Hacienda)
A los devengos o salario bruto se realizan
una serie de descuentos en nmina
(deduccin por seguridad social, retencin
Hacienda o IRPF, anticipos cobrados o salarios
en productos en especie)

Lquido a percibir
Bases de cotizacin
y Hacienda
anterio
r

Resta entre devengos y deducciones =

salario neto
Pagos a la Seguridad social y Hacienda
realizados sobre base de cotizacin y
base sujeta a IRPF
(no sobre devengos o salario bruto)

Conteni
dos

siguie
nte

3. La nmina
El Salario Bruto
(devengos)
Salario Base
Complementos
salariales

Bsqueda: Convenio Colectivo

En funcin de su categora profesional que marque

el convenio. Nunca < S.M.I. por jornada a tiempo
completo
O pluses, son aquellos que se aaden al salario
base.

Complementos personales (conocimientos o experiencia)

Complementos por el puesto de trabajo (puesto en concreto)
Complementos por cantidad o calidad del trabajo (rendimiento del
trabajador)
Complementos de vencimiento superior al mes (pagas extras que
pueden ser prorrateadas, paga de beneficios)
Complementos
extrasalariales

Plus de transporte
urbano
Plus de distancia
Dietas de viaje
anterio
r

Compensan gastos del trabajador (tambin por

baja laboral o indemnizaciones, accin social de la
empresa)

Locomocin o kilometraje
Ropa de trabajo y desgaste de
herramientas
Quebranto de moneda
siguie
Conteni
nte
dos

3. La nmina
El empresario debe ingresar estas cantidades, que se
retienen de la nmina, en la TGSS y en la Delegacin
de Hacienda

DEDUCCIO
NES
Descuento por
Seguridad
Social

Descuento
por Hacienda
(IRPF)

Lquido a percibir o Salario neto cantidad que recibir el

trabajador ser la resta entre el salario bruto y las deducciones en la
seguridad social y de Hacienda

anterio
r

3. La nmina

Descuento
por
Seguridad
Todo lo que gana el trabajador no cotiza a seguridad social
social
Hay 3 bases de Cotizacin y varios % a aplicar (por cotizacin general,
por
desempleo, por FP)
Las Bases de Cotizacin
Salario base y complementos salariales
Pagas extraordinarias
Horas extraordinarias (para algunas bases)
Los complementos extrasalariales (algunos)

Complementos NO Cotizables

Clculo de la BCCC: Base de cotizacin de contingencias comunes

o Clculo en salario mensual
o Clculo en salario da

Clculo BCCP y

Clculo de la BCCP: Base de cotizacin de contingencias Profesionales

Base de Horas Extras
Clculo de la Base de Horas Extras
Los tipos de cotizacin
Las cuotas o ingresos a pagar se calculan aplicando un % a las bases de
cotizacin
Tipo de Cotizacin
Base x tipo de cotizacin = cuota a ingresar
Trabajador debe pagar 3 cuotas, o bien una 4 si hay horas extras
Tanto el trabajador como la empresa deben pagar seguridad social
Volver

Complementos No cotizables
Complementos NO cotizables a la seguridad social
Plus de transporte y de
distancia

Locomocin o kilometraje

Desde 2014 cotizan completamente

Segn factura (transporte
pblico)

Total del importe

Sin factura

0,19 /km (ms peaje y

parking)

Estancia (dormir hotel)

Los importes que se

justifiquen

Manutencin (comer)

Mx. 53,34/da (si pernocta)

Mx. 26,67/da (no
pernocta)

Dietas

Indemnizaciones por
despidos

Desde julio de 2012 cotiza el exceso de la cantidad legal que

fije el Estatuto por despido improcedente

Indemnizaciones por
traslados, fallecimientos y
suspensiones

Desde julio de 2012 cotiza el exceso de la cantidad que fije el

convenio

Prestaciones seguridad
social
Las mejoras y
asignaciones asistenciales
concedidas
voluntariamente por las
Volver
empresas

Total del importe, salvo mejoras de la empresa en planes de

pensiones
Desde 2014 cotizan casi todas: entrega de productos, servicios
escolares, primas de seguros. Solo est exento las becas por
estudio.

Las empresas debern comunicar a la Tesorera General de la Seguridad Social todos los

Clculo de la BCCC en salario mensual

1
Se suman todos
los devengos que
cotizan a la
seguridad social

Grup
o

2
Se excluyen los
complementos
extrasalariales
que no cotizan,
as como lo
ganado por las
horas
extraordinarias

Se suma la parte
proporcional de
pagas extras que
le corresponde al
mes: se suman
todas las pagas
extras del ao (y
la de beneficios)
y se dividen por
12 meses

Cantidad
resultante debe
estar entre la
base mx y la
base mn. de
cotizacin del
grupo
profesional.

Categora Profesional

Bases Mn. al
mes

Bases Mx.
al mes

1.056,90

3.606

Ingenieros y licenciados, y personal de alta direccin no

incluido en art. 1.3 del ET

Ingenieros Tcnicos, Peritos y Ayudantes Titulados

876,60

3.606

Jefes administrativos y de taller

762,60

3.606

Ayudantes no titulados

756,60

3.606

Oficiales administrativos

756,60

3.606

Subalternos

756,60

3.606

Auxiliares administrativos

756,60

3.606

Volver

Clculo de la BCCC en salario da

1
Se suman
todos los
devengos
diarios que
cotizan a la
seguridad
social

Grup
o

2
Se excluyen
los
complemento
s
extrasalarial
es que no
cotizan, as
como lo
ganado por
horas
extraordinari
as

3
Se suma la
parte
proporcional
de pagas
extras que le
corresponde
al da de la
siguiente
manera
Pagas
extras / 365
das = Paga
extra al da

Resultado
debe estar
entre la base
mx y la mn.
diaria de
cotizacin del
grupo
profesional.

Base de
cotizacin
diaria x n de
das del mes
trabajado.

Categora Profesional

Bsqueda: Seguridad Social

Bases Mn. al
mes

Bases Mx.
al mes

Oficiales de primera y de segunda

25,10

119,90

Oficiales de tercera y especialistas

25,10

119,90

10

Peones

25,10

119,90

11

Trabajadores menores de 18 aos, cualquiera que sea su

categora profesional

25,10

119,90

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Clculo de la BCCP y de la Base de Horas Extras

Base de Cotizacin de Contingencias
Profesionales

BCCC

Cantid
ad
percibi
da por
horas
extra

BCCP

BCCP se compara con topes mx. 3.606 y mn.

756,60
Base de Horas Extras
3 base de cotizacin cantidad recibida por horas extras realizadas
Por las Horas Extras se cotiza dos veces:

Volver

Sumndole la cantidad a la BCCP

Al generar una Base de Horas Extras que cotiza aparte

siguie
nte

Tipos de Cotizacin
Base

Cuota
a
ingre
sar

Tipo de
Cotizaci
n

Cuotas a ingresar

Tipo de cotizacin
Trabajador

Empresa

4,70 % de
BCCC

23,6 de BCCC

No

% BCCP segn el grado

de peligrosidad de la
actividad

Supuesto general
(indefinido, prcticas,
relevo, interinidad)

1,55% de
BCCP

5,50% BCCP

En resto de contratos
temporales

1,60% de
BCCP

6,70% BCCP

NO

0,20 % BCCP

Formacin Profesional para el empleo

0,10 % de
BCCP

0,60 % BCCP

Horas extras ordinarias

4,70% de
BHE

23,60 BHE

2% de BHE

12%siguie
BHE

Contingencias comunes
Contingencias profesionales

Desempleo

FOGASA

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Horas extras por fuerza mayor

nte

3. La nmina

Descuento
por Hacienda
(IRPF)

Las empresas realizan a todos los trabajadores una retencin o descuento en la

nmina para ingresarla en Hacienda
Cantidad entregada a cuenta obligacin pago impuestos IRPF ao
siguiente
Hay que calcular la base de IRPF y aplicar un %
Hay cantidades que no pagan seguridad social pero si Hacienda
La Base de IRPF
A partir de los devengos mensuales descontando las cantidades que NO
pagan Hacienda:
Las indemnizaciones legales por despido o extincin del contrato (salvo fin de
contrato temporal de obra y servicio y eventual, que s tributan, as como el
exceso de 180.000)
Indemnizaciones por traslados y fallecimiento
Bsqueda: Agencia Tributaria
Gastos de locomocin y dietas en las mismas cantidades que para la
seguridad social
Tipo de retencin o %

Volver

Lo calcula Hacienda, en funcin de la renta anual del trabajador y su

situacin familiar, y lo comunica a la empresa