AUDITORA DE EEFF

Unidad N2

Trabajo de Auditora
Profesor Responsable: Marcela Flores Cceres

III. Ejecucin del Trabajo

Aplicar los programas de trabajo

Ejemplo Pruebas Sustantivas:

Conciliacin Bancaria

Recuperacin de Doctos. Valorados

Avalo de Activo Fijo

Provisin de Incobrables

Reclasificacin de Activo o Pasivos L/P a Activos o Pasivos C/P

Registro Inoportuno de Ingreso y/o Gastos

Obtener Evidencia total para lograr un juicio razonable

Relevante Suficiente Oportuna

Fsica Testimonial Documental Electrnica

Evidencia

Cook y Winkle (1987a, 5) y a Kell y Boynton (1992, 10)

Dado que la auditora es un proceso sistemtico de obtener

evidencia, han de existir conjuntos de procedimientos lgicos y
organizados a seguir por el auditor para recopilar la informacin.

se obtiene y evala de manera objetiva, actitud mental neutral.

La evidencia examinada consiste en una amplia variedad de

informacin y datos que apoyan los informes elaborados.

El auditor tiene que usar su criterio para seleccionar la evidencia

apropiada, considerando cualquier elemento que le permita
realizar una evaluacin objetiva, y expresar un dictamen de
naturaleza profesional.

El grado de correspondencia entre la evidencia de lo que

ocurri en realidad y los informes que se han presentado de esos
sucesos.

La evaluacin y el informe de los acontecimientos deben estar de

acuerdo con principios establecidos

Evidencia
La evidencia de auditora es el factor o
elemento fundamental a la hora de
disear las pruebas de auditora y
en el momento de emitir la
opinin.
Por tanto, debemos considerarla como el
concepto principal del proceso de auditora y
tenerla en consideracin a la hora de definirla

Evidencia
Planeamiento y supervisin
Estudio y evaluacin del control interno
Evidencia suficiente y competente

Normas de Ejecucin del trabajo

Evidencia

Relevancia de la Evidencia: Dominio sobre la materia y su

extensin para probar un hecho.

Proximidad de la evidencia a aquello que est siendo evidenciado.

Mautz y Sharaf (1971, 83) clasifican la evidencia en:

Evidencia Natural: se obtienen aplicando

procedimientos de observacin e inspeccin fsica.

tcnicas

de

Evidencia Creada: Inspeccin documental

Evidencia Derivada de una argumentacin racional: revisin

analtica

Evidencia
Evidencia Suficiente:
Nivel de evidencia que se debe obtener para llegar a conclusiones
razonables.

El Auditor debe llegar a adquirir la Certeza Moral de que los hechos

que estn verificando estn satisfactoriamente comprobados.

Pereda (1991) indica que para decidir la cantidad de

evidencia se debe considerar :

Costo: obtencin de mayor cantidad de evidencia, su utilidad y

costo.

Importancia Relativa: grado de influencia de una partida

dentro del grupo en que se encuentra clasificada.

Riesgo Probable: Evaluacin del error en que se incurre por no

revisar determinada partida.

Evidencia

Factores a considerar para la evidencia:

El riesgo de que existan errores en las cuentas, se ve afectado por:

La naturaleza de la transaccin.

La calidad del control interno.

La naturaleza del negocio y la industria en la que se opera.

Las situaciones especiales que pueden influir en la gestin.

La situacin financiero-patrimonial de la entidad.

La importancia relativa de la partida analizada en relacin con el

conjunto de la informacin financiera.
La experiencia adquirida en auditoras precedentes de la entidad.
Los resultados obtenidos de los procedimientos de auditora,
incluyendo fraudes o errores que hayan podido ser descubiertos.
La calidad de la informacin econmico-financiera disponible.
La confianza que les merezcan la direccin de la entidad y sus
empleados.

Tipos de Evidencia

Evidencia Fsica:

Proporciona conocimiento personal de la existencia de un bien.

No aporta evidencia sobre la propiedad o valoracin del activo.

Examen fsico del recurso.

Evidencia Documental:

Examen de doctos. como cheques, facturas, escrituras.

Bajo costo.

Confiabilidad del documento depende de:

Forma en que fue creado.

Forma de obtenerla.

Naturaleza del documento.

Tipos de Evidencia

Confirmacin:

Respuestas por escrito de terceras personas.

No tiene un mayor costo.

Mayor confiabilidad si se entrega directo al auditor.

Declaraciones Escritas:

Valoracin de ciertas clases de activos.

Determinacin de existencias fsicas y caractersticas de minerales,

reservas de petrleo, madera.

Determinacin de condiciones fsicas de ciertos activos, vida til.

Determinacin de importes mediante utilizacin de mtodos y

tcnicas especializadas. Valor actuarial.

Opiniones sobre litigios.

Tipos de Evidencia

Evidencia matemtica:

Clculos que realiza el auditor.

Evidencia confiable.

Evidencia Oral:

Apoya a otro tipo de evidencia.

Evidencia hechos a investigar.

Determinacin de Estimaciones, consulta de clculos.

Evidencia Analtica:

Aplicacin de ndices de gestin o contables.

Anlisis de EEFF comparados en valores absolutos y relativos y

descompuestos en valores relativos en base 100.

Tendencia de la Industria y economa.

Procedimientos de
Auditora

Inspeccin Fsica:

Asegura la existencia.

Permite un conocimiento personal y directo de su condicin fsica.

No es absoluta.

Evidencia Fsica.

Inspeccin Documental:

Revisin detallada de la documentacin y registros con objeto de

examinar su veracidad.

Evala autenticidad de datos.

Determina los trminos de negociacin.

Evidencia Documental

Procedimientos de
Auditora

Observacin:

Incluye al personal, procedimientos y proceso. C.I.

Evidencia Fsica,

Confirmacin:

Obtener informacin de la fuente externa.

Se considera Independiente.

La organizacin o el Auditor lo solicita al tercero.

Evidencia de Confirmacin, documental.

Investigacin:

Internamente, respecto a obsolescencias y ciertas partidas de inventario o

cobrabilidad de ciertas cuentas.

Externamente, consulta por litigios, sernac, prensa, otros.

Evidencia Oral o Declaraciones Escritas

Procedimientos de
Auditora

Rastreo:

Comprobacin de que los doctos. justifican los hechos contable.

Procedimiento esencial para evidenciar respecto a la integridad.

Desde el documento a los registros.

Evidencia Documental

Comprobacin de documentos originales:

Comprobacin de integridad entre los registros contables y los doctos.

Desde los registros a los doctos.

Evidencia Documental

Recalculo:

Consiste en hacer algunos de clculos, conciliaciones, estimaciones,

intereses o gastos devengados hechos por la empresa auditada.

Evidencia Matemtica

Procedimientos de
Auditora

Recuento:

-Recuento fsico de activos, inventarios, existencias, documentos pre

enumerados.
-Evidencia fsica y documental.

Procedimientos Analticos:

Estudio y comparacin de la informacin.

Anlisis de cuenta.

Evidencia Analtica

Informacin a Considerar

Relevancia:

Pertinencia

Costo, tiempo, riesgo.

Fuente

La fuente determina la fiabilidad de la evidencia.

Interna o externa Naturaleza Visual, documental, oral

Oportunidad

Momento en que se aplicar el procedimiento.

Objetividad

Fuente Interna o Externa

Naturaleza de la informacin. Evidencia de una estimacin.

Actividad