Estados Financieros Consolidados

Estados Financieros Consolidados
Carmen Fabiola Wilches Moreno

Doris Galvis
Edilson Gabriel Pabn Rivera
Elizabeth Villamizar Gallardo
Aspectos Generales
sobre Consolidacin
de Estados
Financieros
Consolidar
Agrupar las cuentas que conforman los Estados
Financieros de una compaa matriz y sus subordinadas.
Los Estados Financieros Consolidados son documentos
que muestran la Situacin Financiera y los resultados de
operacin de un grupo de empresas interrelacionadas por
la propiedad de sus acciones y que consideradas desde un
punto de vista econmico forman una sola organizacin
que opera bajo un control comn.
Muestra la Posicin Financiera de un grupo de empresas
que integran una unidad econmica.
Algunas definiciones Bsicas
Compaa Matriz: Posee ms del 50% del capital de

otra compaa llamada subordinada, tambin
denomina compaa dominante o controlante.
se
le
Compaa subordinada: Es donde aquella compaa

matriz posea la inversin, en forma directa o indirecta. Debe
tener en cuenta a la compaa Matriz para tomar decisiones.
Filial: Cuando la inversin de la Compaa Matriz es en

forma directa, no necesita intermediarios.
Subsidiaria: Cuando la empresa es controlada por
intermedio de otra empresa.
Ejemplo
Supongamos las empresas, A, B y C.

Si A controla a C, C es una empresa filial.
Si A controla a B y B a la vez controla a C, estamos
ante una subsidiaria, toda vez que C est controlada por A
por intermedio de B.
All se presenta un control indirecto, de modo que la
empresa C ser una subsidiaria.
Controladas
dominada:
Compaa Subordinada. Las Compaas

matrices y subordinadas son entes
econmicas jurdicamente independientes.
Inters minoritario (I.M): Es la

Parte del capital de la subordinadas que
no pertenecen a la matriz.
Para poder consolidar la empresa debe

poseer mas del 50%
compaa subordinada.
de
esa
otra
Normatividad
En las Normas
Contables
Art 23, Dec 2649 de
1993
Aquellos que presentan la
situacin
financiera,
resultados de operaciones,
cambios en el patrimonio y en
la situacin financiera.
Estados financieros a
consolidar:
Balance General
Estado de Resultados
Estado de cambios en el
Patrimonio
Estado de cambios en la
Situacin Financiera
Estado de Flujos de efectivo
Modificado por el Art 35 de la
Ley 222 de 1995.
En las Normas
Fiscales
Art 631-1 Estatuto Tributario
en los Grupos Empresariales
Para efecto de Control
Tributario, a mas tardar el 30
de junio de cada ao, los
grupos
econmicos
y/o
empresariales , registrados en
el Registro Mercantil, deben
remitir en medios magnticos
a la DIAN, sus Estados
Financieros Consolidados junto
con sus anexos segn lo
previsto en los Art 26-44 de la
Ley 222/95.
Motivos por los cuales la Compaa Matriz

invierte en subordinadas
Para disminuir la posibilidad de obtener perdidas en

cualquier negocio.
Lograr ventas rentas incrementa en sus utilidades.
Para ofrecer un mayor control en el campo
competitivo.
Aspectos Contables relativos a la combinacin

de negocios
Cuando deben registrarse la combinacin ?

Qu debe registrarse ?
Qu es el valor justo ?
Cul es el valor justo de la empresa cuyos recursos
se adquieren ?

Combinacin de Negocios
Combinar es agrupar las cuentas que

conforman los diferentes estados financieros
de casa principal o sucursales y agencias
casa central.
La NIIF-3, define una combinacin como la:

operacin de reunir a varias empresas en
una sola entidad econmica, como resultado
de la unin de intereses o de que una
empresa obtenga el control sobre los activos
netos y operaciones de otra u otras empresas

Ventajas de la combinacin de Negocios
Acogerse a los beneficios tributarios que

la Ley de Rgimen establece.
Unir fortalezas y potencialidades con el
fin de ampliar la cobertura de los
negocios.
Incrementar la imagen de las partes con
el fin de presentar un todo mejor
estructurado.
Unir recursos, experiencias y lneas de
negocios que podran complementarse
con el fin de dar una mayor cobertura.
Aspectos contables relativos a la combinacin de Negocios
1.Cundo debe registrarse la combinacin?

Existe un tiempo de negociaciones,
evaluaciones
previas
y
trmites
administrativo-legales.
Los trmites concluyen con la transferencia
de activos netos y el control de las
operaciones de la empresa.
Registro en el Estado de Prdidas y
ganancias los resultados de lo adquirido y en
su
Balance General, los activos, pasivos y
cualquier crdito mercantil.
2. Qu debe registrarse?
Activos Netos
Valor de los bienes como mercaderas
Muebles, equipos o derechos como cartera
de clientes, pagos anticipados.
Ttulos de crdito tributario.
Valores como papeles fiduciarios, ttulos
valores e inclusive saldos bancarios.
Patrimonio
Pasivos o deudas que asume para s.
Participacin de los intereses de la minora.
3. Qu es el valor Justo?
Es la cantidad de dinero por la

cual un activo podra ser
intercambiado o un pasivo podra
ser liquidado.
Ms que un ganador y un perdedor

debe buscarse un punto de arreglo
en el que las partes sean o sientan
ganadoras.

Ejercicio valor justo
Calcular el valor justo de los activos de Negos & Negos,

que desea adquirir la compaa Comercios Unidos C.A.
Cuentas
Valor en libros $
24.000
1.Mercaderas
2. Clientes por cobrar
10.200
3. Vehculos
Depreciacin
acumulada vehculo
10.500
4.600
Observaciones al valor en libros
Que es precio de venta

Gastos de administracin y ventas son del
35%
Utilidad razonable es de 10%.
No se ha calculado la provisin
De comn acuerdo se ha llegado a
establecer que al menos 10% no se podr
cobrar.
Falta la depreciacin del ltimo ao
5.000
Del Banco del Austro, tiene tres meses de

intereses devengados.
Tasa de inters: 6% anual por tres meses
5. Muebles y enseres
2.600
Depreciacin
acumulada
2.000
4.
Pliza
acumulacin
de
Est destruido totalmente, sin embargo la

depreciacin est al da.

Ejercicio valor justo
Cuentas
6.
Anticipo
impuestos
Valor en libros $
de
Observaciones al valor en libros
Corresponde al impuesto a la renta del 200X

600
Que cubre hasta diciembre del 200X+1, la

cobertura es de $ 4.000.
La fecha de vencimiento est por
cumplirse en tres meses (3/4 devengado).
7.Seguros prepagados
vehculos
400
Contabilizacin Sucursales

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