UNIVERSIDAD RICARDO PALMA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y EMPRESARIALES

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

CURSO
TEMA
DOCENTE
ALUMNOS

: Sistemas de informacin contable

: Libros electrnicos
:
:
Arbildo, Analiz
Glvez , Dayanne
Queque, Pamela
Figueroa, Ingrid
Valdivia, Sandra
Ac, Mireia

I.

Definicin

Aplicativo desarrollado por la SUNAT denominado

Programa de Libros Electrnicos, que permite
efectuar las validaciones necesarias de los Libros
y/o Registros elaborados por el Generador, a fin de
generar el Resumen respectivo; y obtener la
Constancia de Recepcin de la SUNAT

El envo del Resumen de cada Libro o Registro deber

efectuarse una sola vez luego de haber finalizado el
mes o ejercicio al cual corresponde el registro de las
actividades u operaciones, segn sea el caso.

Libros electrnicos :Normativa vigencia

OBLIGACIONESDE LOS SUJETOS INCORPORADOS

Laincorporacinal Sistema de Libros Electrnicos es realizada por la SUNAT, y
comunicada a los contribuyentes involucrados a travs de una Resolucin de
Superintendencia donde se establece la obligacin de llevar sus libros a travs del
Programa de Libros Electrnicos - PLE.
En tal sentido, la Resolucin de Superintendencia N 008-2013/SUNATincorpor a
partir del 1 de enero de 2013 al Sistema de Libros Electrnicos (SLE) a los sujetos
designados comoPrincipales Contribuyentespor la SUNAT, quienes tienen la
obligacin de llevar de manera electrnica:
El Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras, a partir del 1 de enero de
2013;
El Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato Simplificado, de
corresponder), a partir del 1 de junio de 2013.

En el caso de los Principales Contribuyentes que, por

primera vez, hubieran sido designados como tales en la
modificacin de directorios establecida por la Resolucin de
Superintendencia N. 309-2012/SUNAT, tienen la obligacin
de llevar de manera electrnica:
El Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras, a
partir del 1 de marzo de 2013;
El Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato
Simplificado, de corresponder), a partir del 1 de junio de
2013.

En el caso de los Principales Contribuyentes sealados en el

Anexo Ide la Resolucin de Superintendencia N. 379-2013/SUNAT,
tendrn la obligacin de llevar de manera electrnica:
El Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras, a partir
del 1 de enero de 2014;
El Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato
Simplificado, de corresponder), a partir del 1 de junio de 2014.
En el caso que se designen nuevos Principales Contribuyentes en el
futuro, stos tendrn la obligacin de llevar de manera
electrnica:
El Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras, a partir
del cuarto mes, desde su designacin;
El Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato
Simplificado, de corresponder), a partir del cuarto mes, desde su
designacin.

*A continuacin presentamos un cuadro resumencon el detalle de los

perodos respecto de los cuales los sujetos incorporados al PLE se
encuentran obligados allevar de manera electrnica los Registro de Ventas
e Ingresos y de Compras as como los Libros Diario, Mayor y Diario de
Formato Simplificado:

TIPOS DE LIBROS
ELECTRONICOS

1. LIBRO DE CAJA Y BANCOS

En

este libro se debe registrar mensualmente toda la informacin, proveniente

del movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo.
En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utilizando hojas sueltas o
continuas, se encontrara exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos siempre
que su informacin se encuentre contenida en el Libro Mayor.
Esta integrado por los siguientes formatos:
- FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS
MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO.
- FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS
MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE.

3. LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES

Este libro deber contener, al cierre de cada ejercicio gravable, como mnimo la
informacin indicada en los numerales 3 y 4. Ello sin perjuicio de lo dispuesto por el
articulo 6 de la Resolucin
de Superintendencia N 141-2003/SUNAT y norma modificatoria .

Tratndose de fusin, escisin y dems formas de reorganizacin de sociedades o

empresas, as como de cierre o cese definitivo, los deudores tributarios se encontraran
obligados a registrar como mnimo la informacin indicada en los numerales 3 y 4.

Los deudores tributarios facultados por norma expresa a utilizar un Plan Contable,
Manual de Contabilidad u otro similar, distinto al Plan Contable General vigente en el
pas, debern consignar en los formatos incluidos en el numeral 4 , la informacin
equivalente a la solicitada en cada uno de ellos.

El Libro de Inventarios y Balances estar integrado por los siguientes formatos:

-

FORMATO 3.1: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES: BALANCE GENERAL".

- FORMATO 3.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES: DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 CAJA Y
BANCOS".
-FORMATO 3.3: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES: DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12
CLIENTES".

FORMATO 3.4: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES: DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR A
ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL".

FORMATO 3.5: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES: DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS".

FORMATO 3.6: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES: DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 Provisin PARA CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSA".

FORMATO 3.7: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES: DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 Mercaderas Y LA CUENTA
21 PRODUCTOS TERMINADOS".

FORMATO 3.8: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES: DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31 VALORES".

FORMATO 3.9: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES: DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 INTANGIBLES".

FORMATO 3.11: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES: DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 REMUNERACIONES POR
PAGAR".

FORMATO 3.12: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES: DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 PROVEEDORES".

FORMATO 3.13: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES: DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS".

FORMATO 3.14: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES: DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 BENEFICIOS SOCIALES DE
LOS TRABAJADORES".

FORMATO 3.15: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES: DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 49 GANANCIAS DIFERIDAS".

FORMATO 3.16: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES: DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 CAPITAL".

FORMATO 3.17: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES : BALANCE DE COMPROBACION".

FORMATO 3.18: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES: ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO".

FORMATO 3.19: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES: ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL
31.12".

FORMATO 3.20: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES: ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR FUNCION DEL 01.01 AL

4. LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DE

ARTCULO 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
En este libro se deber incluir mensualmente la siguiente informacin:
a.Fecha de retencin, cuando esta coincida con la fecha de pago de la
retribucin o, en su defecto fecha de pago de la retribucin.
b.Informacin de la persona que presto el servicio, de acuerdo a lo siguiente:
i. Tipo de documento de identidad. (segntabla 2).
ii. Numero del documento de identidad, de ser el caso.
iii.Apellidos y Nombres.
c.Informacin de la retribucin, de acuerdo a lo siguiente:
i. Monto bruto de la retribucin.
ii. Monto de las retenciones efectuadas.
iii.Monto neto de la retribucin.
d.Totales.
-FORMATO 4.1: "LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34 DE LA LEY
DEL IMPUESTO A LA RENTA.

5. LIBRO DIARIO
-En este libro deber incluir los siguientes asientos:
i.Apertura del ejercicio gravable.
ii.Operaciones del mes.
iii.Ajuste de operaciones de meses anteriores, de
ser el caso.
iv.Ajustes de operaciones del mes.
v.Cierre del ejercicio gravable.
-Esta integrado por el formato:
FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO".

5A. LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

-Se deber incluir los asientos de:
i.Apertura del ejercicio gravable.
ii.Operaciones del mes.
iii.Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.
iv.Ajustes de operaciones del mes.
v.Cierre del ejercicio gravable.
-Asimismo, se deber incluir mensualmente la siguiente informacin:
vi.Nmero correlativo o cdigo nico de la operacin
vii.Fecha o mes de la operacin
viii.Glosa o descripcin de la operacin
ix.Cuentas de acuerdo al Plan Contable General vigente
x.Totales
FORMATO 5.2: "LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO"

6. LIBRO MAYOR
-En este libro se deber incluir mensualmente la siguiente informacin:
a.Fecha de la operacin.
b.Numero correlativo de la operacin en el Libro Diario, para los casos de
contabilidad manual.
c.Cuenta contable asociada a la operacin, segn lo siguiente:
i.Cdigo y/o denominacin de la cuenta contable, segn el Plan de
Cuentas utilizado.
ii.Denominacin de la cuenta contable.
-El deudor tributario podr colocar esta informacin como datos de cabecera de
considerarlo necesario.
d.Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin registrada.
e.Saldos y movimientos de la cuenta:
i. Saldo deudor, de ser el caso.
ii. Saldo acreedor, de ser el caso.
f.Totales.
FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"

7. REGISTRO DE ACTIVO FIJO

En este registro se deber registrar anualmente toda la informacin,
proveniente de la entrada y salida de los activos fijos, as como la
depreciacin respectiva.
Estar integrado por los siguientes formatos:
a.FORMATO 7.1: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS: DETALLE DE LOS
ACTIVOS FIJOS".
b.FORMATO 7.2: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS: DETALLE DE LOS
ACTIVOS FIJOS REVALUADOS".
c.FORMATO 7.3: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS: DETALLE DE LA
DIFERENCIA DE CAMBIO".
d.FORMATO 7.4: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS: DETALLE DE LOS
ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE
ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.12".

8. REGISTRO DE COMPRAS

En este libro se anotan en forma cronolgica las compras de

bienes y servicios que realiza la empresa. Es un libro que
puede ser de foliacin simple o doble. Desde el punto de
vista tcnico contable, esauxiliar.

OBLIGADOS A LLEVARLO:

Los contribuyentes del IGV

Los sujetos acogidos al Rgimen General del Impuesto a la

Renta, aquellos sujetos acogidos al RgimenEspecial de este
impuesto.

9. REGISTRO DE CONSIGNACIONES
Debe llevarse como un "registro permanente en unidades", habindose
establecidos nuevos requisitos (columnas) con que este libro debe
llevarse.
El llevado con elnuevo formato es exigible a partir del1 de noviembre
del 20.Estar integrado por los siguientes formatos:

PARA EL CONSIGNADOR:

FORMATO 9.1: "REGISTRO DE CONSIGNACIONES PARA EL

CONSIGNADOR".

PARA EL CONSIGNATARIO:

FORMATO 9.2: "REGISTRO DE CONSIGNACIONES PARA EL

CONSIGNATARIO".

10. REGISTRO DE COSTOS

DEFINICIN: Es un registro que formapartede la

contabilidadde costossegn lo establecidoen el art.35 del
reglamentode la leydel impuesto a la renta. A partirdel 1 de
enero del 2008 forma parte de la contabilidad completa.

BASE LEGAL: De acuerdo al numeral10.1del Art. 13 de la

resolucin243 _2006/SUNAT.

OBLIGADOS: Solo llevan este registrolas empresasque

desarrollenactividades de produccino de transformaciones de
bienes.

LOS EXCEPTUADOS: Las empresas manufactureras y aquellas

generadorasde renta de3racategora que no hubiera obtenido
ingresos brutos en el ejercicio anteriorsuperenlas1500UIT

11. REGISTRO DE INVENTARIO

PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS

DEFINICIN : Se trata de un registroauxiliar de

carcter tributario cuyo fin es de controlar los
inventarios en forma fsica.

BASE LEGAL: De acuerdo con el numeral 13.3 del Art.

13de la resolucin 234 _2006/SUNAT.

OBLIGADOS:

Segnel Reglamento34 delImpuesto ala Renta se

debellevareste registrosi losingresos brutosanuales
de laempresa.

Son inferiores 500UIT.

Estn entre500UITY1500 UIT. Superan los 1500UIT

12. REGISTRO DE INVENTARIO

PERMANENTE VALORIZADO

DEFINICIN: Setrata de unregistroauxiliarcon elfin de

controlar los inventariosde formafsicay valorada de acuerdo
al osrequisitos establecidosen elart. 35 delReglamento dela
Ley Impuesto a la Renta.

OBLIGADOS

Todaempresa llevar este registro cuandosus

ingresosbrutosanuales durante el ejerciciohan
sidomayoresque 1500 UIT.

El registro debeser tratado mensualmentey es exigiblepara

todo contribuyente quegenerarenta de tercera categora.

BASE LEGAL

De acuerdo al numeral 13.3del Art. 13 de la resolucin243

_2006/SUNAT

13. REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

El Registro de Ventas e Ingresos esun libro auxiliar en el que seanotan en

orden cronolgica y correlativa, todos los comprobantes de pago que emita
una empresa en el desarrollo de susoperaciones.

Contribuyentes
obligados a llevar Libros
Electrnicos a partir del
ejercicio 2015

Aplicacin de Libros Electrnicos

A la par de los avances tecnolgicos en informacin y comunicacin, la SUNAT, promulgo la
Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT, en la que se establecieron las
disposiciones para quelos contribuyentes puedan implementar el llevado de sus libros y
registros vinculados a asuntos tributarios de manera electrnica.
(Normativa que est vigente desde el 1 de julio de 2010)

Finalidad
Que los contribuyentes tengan a su disposicin el Sistema de Libros Electrnicos (SLE), el cual
le generar ahorro en tiempo y dinero al eliminar gastos como el de legalizacin, impresin,
almacenamiento y seguridad que representa actualmente elllevado de Libros y/o Registros
Contables y Tributarios de manera fsica.

Las disposiciones indicadas para eltratamiento tributariode los libros y registros vinculados a
asuntos tributarios llevados de manera electrnica estn referidas a:
El procedimiento para el llevado.
El sistema de llevado.
El Programa de Libros Electrnicos (PLE).
Incorporacin al Sistema y sus efectos.
Afiliacin al Sistema y sus efectos.
La forma en la cual debern ser llevados.
La cantidad de libros y/o registros a ser llevados de manera electrnica.
Los plazos mximos de atraso.
La conservacin, prdida o destruccin de los libros.
El cierre.
Nombre, Estructura, contenido y validaciones de acuerdo a lo dispuesto en los Anexos 1, 2 y 3 de la
Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y modificatorias.

Para llevar los libros de manera electrnica, el contribuyente debe ser:

a) Incorporado por la SUNAT.
b) Por afiliarse al Sistema de Libros Electrnicos (SLE), a travs de SUNAT Operaciones
en Lnea SOL.
De lo expuesto comentaremos la incorporacin por parte de SUNAT de los sujetos
obligados contribuyentes- por los ejercicios 2014 y 2015 respectivamente

Contribuyentes obligados a partir del 01 de enero del 2014.

Segn la Resolucin de Superintendencia N 379-2013/SUNAT se normo que a partir del 01 de
enero de 2014, los contribuyentes que:
Hayan obtenido ingresos mayores a 500 UIT, ingresos obtenidos entre los meses de julio de
2012 a junio de 2013, se encuentran obligados a llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el
Registro de Compras de manera electrnica (SLE-PLE o SLE-PORTAL).
Es decir que para determinar las 500 UIT se utilizar como referencia la UIT vigente a julio 2012
-S/. 3,650-, con lo cual el monto resultante es de S/ 1825,000 (500 x 3,650 = 1825,000.00). Para
tal comparacin se debern considerar los montos declarados en las casillas 100, 105, 109, 112 y
160 del PDT 621 y/o la casilla 100 del PDT 621 Simplificado IGV Renta Mensual.

Qu efectos tiene llevar libros electrnicos?

Son los siguientes:
a) Debern cerrar los Registros llevados en forma manual o en hojas sueltas
o continuas hasta el perodo diciembre de 2013, previo registro de lo que
corresponda anotar en estos.
b) Podrn optar por llevar de manera electrnica en el SLE-PLE los libros y/o
registros sealados en el Anexo N. 4 Relacin de Libros y/o registros
que pueden ser llevados voluntariamente de manera electrnica de la
Resolucin de Superintendencia N. 286-2009-SUNAT y normas
modificatorias, en cuyo caso ser de aplicacin lo dispuesto en el literal
del artculo 6 de dicha resolucin.

Contribuyentes obligados a partir del 01 de enero del 2015.

Para el ejercicio 2015 los parmetros se modificaron notablemente, al reducir de 500 UIT para
el ejercicio 2014 a 75 UIT para el ejercicio 2015, ampliando dicha obligacin a la gran mayora
de empresas y/o negocios adems los incluidos del rgimen especial de rentas-.
Segn Resolucin de Superintendencia N 390-2014/SUNAT se normo que a partir del 01 de
enero de 2015, que los contribuyentes:
Hayan obtenido ingresos iguales o mayores a 75 UIT en el ejercicio 2014, se encuentran
obligados a llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras de manera
electrnica (SLE-PLE o SLE-PORTAL).
Es decir que para determinar las 75 UIT se utilizar como referencia la UIT vigente durante el
2014 (S/. 3,800), con lo cual el monto resultante es de S/. 285,000 (75 x 3,800= 285,000). Para
tal comparacin debern de considerar los montos declarados en las casillas 100, 105, 106,
109, 112 y 160 del PDT 621 y/o la casilla 100 del PDT 621 Simplificado IGV Renta Mensual.

Qu efectos tiene llevar libros electrnicos?

Los efectos son es que se deben cerrar los registros llevados en forma manual o en
hojas sueltas o continuas hasta el perodo diciembre de 2014, entendindose que los
libros deben estar llenados correctamente hasta dicho periodo.

Recomendacin
De lo normado se puede observar que la intencin de la administracin es que la gran
mayora de las empresas incluidas las que estn bajo el rgimen especial de renta- se
encuentren en el mbito ya para este ejercicio 2015, el uso de libros electrnicos y con
ello facilitar el control de las operaciones declaradas en los correspondientes meses del
2015 hacia adelante, a ello comentar que el Ley N 30296 publicada el 01 de enero del
2015, en su artculo 62-B relacionado a laFISCALIZACIN PARCIAL ELECTRONICA, en
donde en sntesis va prevalecer la informacin que se declare en forma mensual, (en
das posteriores se realizara el comentario respectivo sobre este tema).
As mismo en la misma norma se establece dos tipos de anexos:
ANEXO N 1: CRONOGRAMA TIPO A: FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE
COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS ENERO A DICIEMBRE 2015.
Este cronograma deben guiarse los contribuyentes que ya durante el ejercicio 2014
estn obligados a llevar libros electrnicos.

ANEXO N 2: CRONOGRAMA TIPO B: FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE

COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS ENERO A DICIEMBRE 2015.
Este cronograma deben guiarse los contribuyentes de acuerdo al ltimo digito de su
RUC, aquellos contribuyentes que recin para el ejercicio 2015 estn obligados a
llevar libros electrnicos que a mi concepto son una gran mayora-,este cronograma
se diferencia del primero porque las fechas permitidas para el atraso es ms amplia,
es decir al declarar:
Enero 2015, el plazo mximo de atraso de los libros electrnicos es en agosto del
2015.
Febrero 2015, el plazo mximo de atraso de los libros electrnicos es en agosto del
2015.

Y as sucesivamente de acuerdo al cronograma tipo B, tiempo en la que se deben

adecuar sus procedimientos administrativos y contables, para ello sugiero a los colegas
contadores tomar sus precauciones en el sentido que la adecuacin de los libros es una
cosa pero otra tambin importante es el llenando de los comprobantes de pago, me
refiero al da a da, en donde deberan indicar a las personas que son las encargadas de
girar como recepcionar los comprobantes de pago sean diligentes en llenado (consignar
los datos completos y correctos de sus clientes) y al recepcionar (verificacin del RUC de
sus proveedores).

Cabe precisar que los plazo segn los cronograma tipo A y

B es solo para el plazo de atraso permitido de libros
contables electrnicos, el no cumplimiento de estos plazos pues
serian sujetos de las multas respectivas, que ahora sera fcil
que la SUNAT las detecte ya que contar con informacin que
proporcionar los contribuyentes y que tienen la calidad de
informacin electrnica.