REGIMEN DE RETENCIONES DEL

IGV
Es el rgimen por el cual los Agentes de Retencin
designados por la SUNAT efectan retenciones del IGV
a sus Proveedores afectos a dicho impuesto, para su
posterior entrega al Fisco, con cargo a que el sujeto de
retencin las descuente de su impuesto a pagar del mes.

BASE LEGAL
Resolucin
Resolucin
Resolucin
Resolucin

de Superintendencia N 135-2002/SUNAT
de superintendencia N 126-2004/SUNAT
se Superintendencia N 263-2004/SUNAT
de Superintendencia N 061-2005/SUNAT
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SUJETOS AL REGIMEN DE
RETENCIONES
AGENTE DE RETENCION:
Adquiriente del bien
Usuario del servicio
quin encarga la construccin.
PROVEEDOR:
Vendedor del bien
Prestador del servicio
Ejecutor de contratos de construccin

En operaciones gravadas con IGV.

REGIMEN DE RETENCIONES DEL

IGV
Aplicable a las operaciones gravadas con IGV que se
efecten a partir del 01 de junio del 2002:
Venta de bienes muebles
Primera venta de inmuebles
Prestacin de Servicios
Contratos de Construccin
La tasa aplicables es del 6% sobre el importe de la
operacin.
3

OPORTUNIDAD DE LA
RETENCION

El Agente de retencin efectuar la retencin en el

momento que se realize el pago.
Por pagos realizados a un tercero, el agente de
Retencin deber emitir el Comprobante de
retencin al Proveedor.
En caso de pagos parciales, la retencin se aplicar
sobre el importe de cada pago.
4

COMPROBANTE DE RETENCION
El Agente de Retencin entregar a su Proveedor
el Comprobante de Retencin
efectuar la retencin.

al momento de

La impresin de Comprobante de Retencin se

realizar previa autorizacin, mediante:

- El Formulario N 816 Autorizacin de Impresin

a travs de SUNAT Operaciones en Lnea.

- En caso se vaya a utilizar el sistema de emisin

de comprobantes computarizada, se requiere

previa autorizacin de SUNAT presentando el
formulario N 806 en los Centros de Servicios al
5

EXCEPCION DE LA OBLIGACION
DE RETENER
Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago
efectuado es igual o menor a S/. 700 y el monto de los
comprobantes involucrados no supera dicho monto.
MONTO PAGADO

RETENCION

1 CP menor a S/. 700

NO

2 CP menores S/. 700 suman ms S/. 700

SI

1 CP mayor y 1 CP menor de S/. 700

Suman ms de S/. 700

SI

Pago parcial 2 CP mayores de S/. 700

SI
6

DECLARACION Y PAGO DEL

AGENTE DE RETENCION

PDT Agentes de Retencin Formulario Virtual N

626. Este PDT deber presentarse inclusive cuando
no se hubieran efectuado retenciones.
La declaracin y el pago se realizarn de acuerdo al
cronograma de pagos aprobados por SUNAT.

CUENTAS Y REGISTRO DE
CONTROL
El Agente de Retencin deber:
Abrir en su contabilidad una cuenta denominada IGVRetenciones por Pagar en la que controlar
mensualmente las retenciones efectuadas a los
Proveedores y se contabilizar los pagos efectuados a
la SUNAT.
Llevar un Registro del Rgimen de Retenciones, en la
que controlar los dbitos y crditos con respecto a la
cuenta por pagar de cada Proveedor.

CUENTAS Y REGISTRO DE
CONTROL

El Proveedor deber:
Abrir en su contabilidad una subcuenta denominada
IGV-Retenido dentro de la cuenta Impuesto General
a las Ventas, donde controlar las retenciones
efectuadas, as como las aplicaciones de dichas
retenciones al IGV por pagar.

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11

NO SE APLICARA A LAS
SIGUIENTES OPERACIONES
Aquellas realizadas con Proveedores calificados por
SUNAT como Buenos Contribuyentes.
Operaciones realizadas con otros sujetos que tengan la
calidad de Agentes de retencin.
En las que se emita boletas de venta, tickets o cintas
emitidas por mquina registradora que no permita
ejercer el derecho a crdito fiscal.
Operaciones en las que se emitan documentos
autorizados de conformidad con el reglamento de
Comprobantes de Pago.
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NO SE APLICARA A LAS
SIGUIENTES OPERACIONES
Operaciones realizadas por Unidades Ejecutoras del
Sector Pblico que tengan la condicin de Agentes de
Retencin, cuando dichas operaciones las efecten a
travs de un tercero, bajo la modalidad de encargo,
sea ste otra unidad ejecutora, entidad u organismo
pblico o privado.
Operaciones realizadas con proveedores que tengas la
condicin de Agentes de Percepcin del IGV, segn lo
establecido en las Resoluciones de Superintendencia
N 128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus
respectivas normas modificatorias.

C.P.C. Mara Luisa Velasquez T.

13

REGIMEN DE
DETRACCIONES DEL IGV
Es un mecanismo mediante el cual el comprador
o usuario de determinados bienes o servicios
deposita en el Banco de la Nacin, en una
cta.cte. A nombre del vendedor o quien presta
el servicio, una parte del IGV que ste
debe pagar por la operacin gravada con
ste impuesto.
Es importante recordar que las operaciones comprendidas
dentro del sistema de detracciones, ya no sern sujetas a
las retenciones del IGV 6%
C.P.C. Mara Luisa Velasquez T.

14

BASE LEGAL

Decreto Legislativo N 940

Decreto Legislativo N 954
Resolucin de Superintendencia
Resolucin de Superintendencia
Resolucin de Superintendencia
Resolucin de Superintendencia
Resolucin de Superintendencia
Resolucin de Superintendencia
Decreto Supremo
Resolucin de Superintendencia
Resolucin de Superintendencia
Resolucion de Soperintendencia

N
N
N
N
N
N
N
N
N
N

183-2004/SUNAT
207-2004/SUNAT
208-209/2004/SUNAT
247-254/2004/SUNAT
261-297/2004/SUNAT
300-2004/SUNAT
155-2004/SUNAT
055-2005/SUNAT
064-2005/SUNAT
056-2006/SUNAT

C.P.C. Mara Luisa Velasquez T.

15

EL SISTEMA DE DETRACCIONES

No constituye un nuevo impuesto

Consiste en que el adquiriente de los bienes o servicios
sujetos al sistema, debe descontar (detraer) un
porcentaje del precio de venta y depositarlo en una
cuenta especial habilitada por el Banco de la Nacin,
a nombre del proveedor o quien le preste el servicio.
Los fondos de la cuenta slo pueden ser destinados
para el pago de las deudas tributarias, aportaciones a
ESSALUD, ONP, etc.

C.P.C. Mara Luisa Velasquez T.

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Cmo se efecta la
detraccin y el depsito?
Los cheques deben ser girados a nombre de:
Banco de la Nacin/nombre del proveedor.
En el reverso se deber consignar el nmero
de la cta.cte.
El depsito se acreditar mediante una Constancia
de Depsito proporcionada por el Banco de la
Nacin, refrendada y numerada por ste, la cual
ser necesaria para sustentar el traslado del bien.
El comprador entregar el original y las copias
de la constancia de Depsito al proveedor, quien
deber consignar en estos la serie y el nmero
del comprobante de pago y de la gua de
remisin que sustenten la venta y el traslado
del bien.

17

Qu Bienes y Servicios estn

comprendidos en el Sistema?

("D. Leg.N 940" Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT)

Producto o Servicio

% a detraer

Observaciones

Azcar

10%

Azcar de caa

Alcohol etlico

10%

Algodn

11%

Caa de azcar
Recursos hidrobiolgicos
Arena y piedra para la
construccin
Desperdicios y desechos

12%
9%

Cualquier grado
alcohlico
En rama 15% y
desmontado 11%

metlicos

12%
Materiales

14%

vegetales, textiles,
vidrio, plstico,
papel, caucho.

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Qu Bienes y Servicios estn

comprendidos en el Sistema?

("D. Leg.N 940" Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT)

Producto o Servicio
Maz amarillo duro
Madera
Otros servicios
empresariales

% a detraer

Observaciones

7%
9%
12%

Actividades jurdicas,
contables, investigac.
de mercados,
asesora empresarial,
arquitectura e
ingeniera, envase y
empaque.
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Qu Bienes y Servicios estn

comprendidos en el Sistema?

("D. Leg.N 940" Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT)

Producto o Servicio

% a detraer

Observaciones

4%

Bovinos, ovinos,
caprinos, asnos

Animales vivos
Aceite y harina de pescado

9%

Mantenimiento y reparacin

9%

Harina de pescado
y moluscos
Mantenimiento y
reparacin de barcos
de pesca, boyas y
flotadores para redes
de pesca, maquinaria
y equipo de plantas
de procesamiento de
recursos hidrobiolg. 20

Qu Bienes y Servicios estn

comprendidos en el Sistema?
Producto o Servicio

% a detraer

Servicios de intermediacin
laboral gravados con el IGV

12%

Asesores Legales

12%

Auditorias

12%

Otros servicios Empresariales

12%

Observaciones

no se considerara como arrendamiento, subarrendamiento o cesion en uso de

bienes inmuebles lo siguiente:
El servicio de hospedaje,
Servicio de Deposio de bienes,
El Servicio de Estacionamiento o Garaje de vehiculos

21

SANCIONES
Al sujeto obligado ( adquiriente o proveedor )
que no efectu el depsito: 100% del importe
no depositado.
El proveedor que permita el traslado de los
bienes fuera del Centro de Produccin sin haberse
acreditado el ntegro del depsito de la detraccin:
100% del importe no depositado.
El sujeto que por cuenta del proveedor permita el
traslado de los bienes sin que se le haya acreditado
la detraccin: 100% del monto del depsito.
El titular de la cuenta que otorgue a los montos
depositados un destino distinto al previsto en el
Sistema: 100% del importe indebidamente utilizado.
C.P.C. Mara Luisa Velasquez T.

22

23

COBRANZAS COACTIVAS

(Base Legal: Decreto Legislativo N 931 10.10.2003)

Para las deudas tributarias por concepto de los tributos

administrados por la SUNAT, respecto a la cual se ha
notificado una Resolucin de Ejecucin Coactiva y no se
haya realizado el pago respectivo, la SUNAT ha establecido
un sistema de cobranza a travs del SIAF, mediante el
cual todas las entidades designadas por la SUNAT debern
comunicar a esta cada vez que se devengue un gasto a
favor de sus proveedores, en caso de que el sistema
seale que el Proveedor tiene deuda Tributaria, la SUNAT
debe notificar a la Entidad hasta el da hbil siguiente
de efectuada la comunicacin, la resolucin que permita
embargar en forma de retencin al amparo del numeral
4) del art. 118 del Cdigo Tributario, la entidad no
deber efectuar pago alguno al Proveedor sin antes
recibir la comunicacin por parte de la SUNAT respecto
a la Ejecucin Coactiva.
24

Las infracciones a que estamos expuestos

entre otros por el incumplimiento de las
reglas establecidas son:
UIT ao 2007 = 3, 450.00
D.S.N 176-2005-EF
No presentar las declaraciones dentro de los plazos
establecidos.
Art. 176 inciso 1 del Cod.Trib. Multa
100% UIT
Presentar la Determinacin de la deuda en forma
incompleta.
Art. 176 inciso 3 del Cod.Trib. Multa
80% UIT
No efectuar las Retenciones o Percepciones
establecidas por ley.
Art. 177 inciso 13 del Cod.Trib. Multa
30% UIT

25

Las infracciones a que estamos expuestos

entre otros por el incumplimiento de las
reglas establecidas son:

Declarar cifras o datos falsos del tributo

omitido.
Multa

50% UIT

No pagar dentro de los plazos establecidos los Tributos

Retenidos o percibidos.
Multa 50% del tributo
no
pagado
Efectuar mas de una rectificatoria Multa
40% UIT

C.P.C. Mara Luisa Velasquez T.

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