IMPUESTO DE ALCABALA

Base Legal
Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal, Decreto
Supremo N 156-2004-EF.
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, Decreto Supremo N
135-99-EF.
Ley N 27972, Ley Orgnica de Municipalidades.
Cdigo Civil, Decreto Legislativo N 295.
Cdigo Procesal Civil, Decreto Legislativo N 768, Texto nico
Ordenado aprovado por resolucin ministerial N 10-93-jus.
Reglamento Nacional de Edificaciones, Decreto Supremo N 0112006-VIVIENDA.

Qu es el Impuesto de Alcabala?
Es un Impuesto que grava las transferencias de
propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos
a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma
o modalidad, inclusive las ventas con reserva de
dominio.

Dnde debo pagar el Impuesto de Alcabala?

Si adquiere un inmueble ubicado en cualquier distrito de la
Provincia , le corresponder efectuar la liquidacin y/o el
pago del Impuesto de Alcabala en la Municipalidad en donde
esta ubicado el predio
. Los Notarios y Registradores Pblicos le solicitarn la
liquidacin y pago del Impuesto de Alcabala o en su defecto,
la Constancia de No pago como requisito indispensable para
formalizar la transferencia.

Quin paga el Impuesto de Alcabala?

Est obligado al pago el comprador o adquiriente del inmueble.

Cunto se paga?
La base imponible del impuesto es el valor de
transferencia, el cual no podr ser menor al valor de
autoevalo del inmueble correspondiente al ejercicio en
que se produce la transferencia, ajustado por el ndice de
Precios al por Mayor (IPM).
A la referida base se aplicar la tasa del impuesto del 3%.
No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo
comprendido por las primeras 10 UIT del valor del
inmueble.

Qu requisitos debe cumplir para realizar la

liquidacin del Impuesto de Alcabala?
Para realizar la liquidacin del Impuesto de Alcabala, se
deber cumplir con los siguientes requisitos:
Presentacin de copia simple del documento que acredite
la transferencia de propiedad.
Exhibicin del documento de identidad de la persona que
realiza el trmite.
Cuando se trate de bienes futuros, presentacin de copia
simple del documento que acredite la existencia del bien
(Ej.: Acta de entrega del bien).

Aspecto Material
Grava las transferencias de propiedad de
bienes inmuebles urbanos o rsticos.

A ttulo oneroso o gratuito, cualquiera

sea su forma o modalidad.
Inclusive las ventas con reserva de dominio
(de acuerdo a lo que establezca el reglamento).

De realizacin inmediata.

Transferencia
Transferencias de
propiedad de bienes
inmuebles urbanos o rsticos
D.S. 041-89-EF

Cualquier operacin
que implique
el cambio de
titularidad
del derecho
de propiedad
del bien inmueble

Precisa:
Contrato de venta garantizado, donacin, permuta,
dacin en pago, adjudicacin por disolucin de sociedad,
aporte social.
Transferencias nulas: slo las declaradas en sede judicial.

Jurisprudencia del Tribunal Fiscal

Se encuentran gravadas con el Impuesto las siguientes operaciones:
La transferencia por adjudicacin en remate pblico.
Transferencia de alcuotas de derecho de copropiedad.
Fusin por absorcin.
Donacin.
No se encuentra gravada con el Impuesto:
Transferencia de acciones.
Independizacin de inmueble posterior a la transferencia de
propiedad.

Deudor Tributaria

En calidad de contribuyente:

El comprador o
adquirente del inmueble.

Acreedor Tributario

La Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se

encuentre ubicado el inmueble materia de la
transferencia.

Las Municipalidades Provinciales que tengan

constituidos Fondos de Inversin Municipal
sern las acreedoras del impuesto y transferirn,
dentro de los 10 das hbiles siguientes al ltimo da
del mes que se recibe el pago, el 50% del impuesto
a la Municipalidad Distrital donde se ubique el
inmueble materia de transferencia y el 50%
restante al Fondo de Inversin que corresponda.

Aspecto cuantitativo
(Base imponible)

Valor de Transferencia

No menor al valor de
autovalo
del predio ajustado por el
IPM.

Aspecto cuantitativo
(Tasa)

3%

De cargo exclusivo del comprador,

sin admitirse pacto en contrario.

Aspecto temporal

(Nacimiento de la Obligacin Tributaria)

En el momento en que
se produce la transferencia

Obligacin de Pago

El pago del impuesto debe realizarse hasta el ltimo da

hbil del mes calendario siguiente a la fecha de
efectuada la transferencia.

El pago se efectuar al contado, sin que para ello sea

relevante la forma de pago del precio de venta del bien
materia del impuesto, acordada por las partes.

Mnimo Inafecto

No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo

comprendido por las primeras 10 UIT del valor del
inmueble. (Para el 2012 S/.36,500).

Entidades inafectas por las adquisiciones de

propiedad inmobiliarias
El artculo 28 de la ley seala que no sern sujetos
pasivos del pago del impuesto de
alcabala cuando adquieran en propiedad algn inmueble,
las siguientes entidades:
el gobierno central, las regiones y las
municipalidades.
los gobiernos extranjeros y organismos
internacionales.
entidades religiosas.
Cuerpo general de bomberos voluntarios del Per.
Universidades y centros educativos, conforme a la
constitucin.

Primera Venta del Constructor

La primera venta de inmuebles que realizan las

empresas constructoras no se encuentra afecta al
impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor
del terreno (conforme se encuentra registrado en el
autoevalo).

Otras Inafectaciones
COFOPRI (Ley No. 27046).
Partidos Polticos (Ley No. 28094).
Patrimonio Cultural de la Nacin (Ley No. 28296).
CETICOS (D.S. No. 112-97-EF).
Reorganizacin de Empresas del Estado (D.L. No. 782).
Transferencias a favor del Estado por concesionarias de
proyectos de inversin en obras pblicas (D.S. No. 056-96PCM).

Clculo del Impuesto

b) Adquisicin de un inmueble de propiedad de
varios
condminos
-

Valor de adquisicin:

Autoevalo ajustado con el IPM

Base Imponible:

Tasa: 3%

Impuesto a pagar

Determinacin
del Impuesto de Alcabala

CASOS PRACTICOS

CASO PRCTICO N 001

Se adquiere un inmueble, ubicado en el distrito de talavera, en Abril del

2012 por un monto de S/.250, 000.00 el autoevalo del inmueble asciende a
S/.158,000.00

terminacin del valor del Autoevalo ajustado con el IPM

IPM
210.157975
209.460556

Abr.
Dic.

FACTOR
= 1.0033

Valor del Autoevalo Ajustado = S/. 158

000 X 1.0033
Valor del Autoevalo Ajustado = S/.
158,521.40
Base Imponible = Valor de transferencia 10 UIT
Base Imponible = S/.250 000 S/ 36,500.00
Base Imponible = S/.213,500.00
Impuesto de Alcabala = Base Imponible X 3%
Impuesto de Alcabala = S/.213,500 X 3%
Impuesto de Alcabala = S/.6, 405.00

CASO PRCTICO N 002

El seor Pedro Guzmn Rodrguez contrajo una deuda con la

empresa EL SOL S.A por concepto de venta de insumos para su
negocio personal, por lo cual acuerda entregar como parte de pago
un inmueble de su propiedad con fecha de transaccin 23/04/2012.
Con un valor de autoevalu s/. 90,000.00 el seor Pedro tena una
deuda
dedel
45,000.00.
Calculo
IPM.
IPM
FACTOR
210.157975

Abr.

209.460556
de
Dic. del valor
= 1.0033

Calculo
autoevalu

Valor del auto avalo ajustado =90,000.00*1.0033 =

90,
297.00
Base
imponible:

Valor de autoevalu:

Deduccin: 10 UITS

Base imponible
Impto. .de Alcabala (3%)

: 90,
297.00
:
(36,500.00)
: 53,
797.00
: 1,613.91

CASO PRACTICO N 003

El seor Pedro Casa franca compra un inmueble del seor Mario Mendoza
LOS DATOS:
Fecha de transferencia: 10/04/2012
Ubicacin del Predio: Jirn Ayacucho N 702 Distrito de Tavera, Provincia de
Andahuaylas.
Cdigo de Predio: 02580003
Autoevalo del Ao de Transferencia = S/. 20,500.00
Precio o Valor de Transferencia = S/. 50,000.00
SOLUCION:
CALCULO DE
IPM

IPM
FACTOR
210.157975

209.460556 = 1.0033

Abr.
Dic.

Valor del autoevalu ajustado: 20,500.00* 1.0033 =

20,567.65.00
BASE
IMPONIBLE:

valor del terreno ajustado

deduccin del 10 UIT
base imponible
Impuesto de alcabala (3%)

: 50,000.00
:(36,500.00)
: 13,500.00
: 405.00

CASO PRACTICO N 004

Juan recibe una casa como anticipo de herencia de
parte de su padre el 22/05/12 cunto ser el
impuesto de alcabala por pagar?
Solucin:

En este caso el anticipo de herencia o anticipo de

legtima no se encuentra afecta al impuesto de
alcabala, segn lo dispuesto en el artculo 21 de
la ley de tributacin municipal cabe sealar que
para el caso de legtima este debe constar en
escritura pblica.

 DISCULPA SI NO ENTENDISTE