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TRUJILLO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
REGLAMENTO DE
COMPROBANTES
DE PAGO
SEGN RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 007-99/ SUNAT
PROFESOR
: DR. CRISTIAN
PARIMANGO REBAZA
CURSO
: CONTABILIDAD I
LOS COMPROBANTES
DE PAGO
Comprobante de Pago
Transferencia de bienes
Entrega en uso
Prestacin de servicios
Son importantes?
Quines lo emiten?
Etc.
oportunidad de entrega
de los comprobantes de
pago:
En la transferencia de bienes muebles, en el
momento en que se entregue el bien o en el
momento en que se efecte el pago, lo que
ocurra primero.
En la prestacin de servicios, cuando alguno de los siguientes
supuestos ocurra primero: (La culminacin del servicio. La
percepcin de la retribucin, parcial o total, debindose emitir
el comprobante de pago por el monto percibido)
Ventas en consignacin, dentro de los 9 das hbiles siguientes.
Exceptuados
a
otorgar comprobantes
de pago
regidores
de
por
mquinas
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Dbito Fiscal
Est constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado
separadamente en el comprobante de pago, que respalde la venta
de bienes, servicios,
REQUISITOS SUSTANCIALES
Slo otorgan derecho a dbito fiscal las ventas de bienes, las
prestaciones o entrega de servicios:
Que sean permitidos como ventas de la empresa, de acuerdo a la
legislacin del Impuesto a la Renta, an cuando el contribuyente
no est afecto a este ltimo impuesto.
Que se destinen a operaciones por las que se deba cobrar el
Impuesto.
HABITUALIDAD
La habitualidad se calificar en base a la naturaleza, caractersticas,
monto, frecuencia, volumen y/o periodicidad de las operaciones, conforme
a lo que establezca el Reglamento. Se considera habitualidad la reventa.
El artculo 4 del Reglamento de la Ley del IGV indica que, para calificar la
habitualidad, se considerar la naturaleza, caractersticas, monto,
frecuencia, volumen y/o periodicidad de las operaciones a fin
de determinar el objeto para el cual el sujeto las realiz.
Aade la norma que, en el caso de operaciones de venta, se determinar
si la adquisicin o produccin de los bienes tuvo por objeto su uso,
consumo, su venta o reventa, debiendo de evaluarse en los dos ltimos
casos el carcter habitual dependiendo de la frecuencia y/o monto.
Agrega que, tratndose de servicios, siempre se considerarn habituales
aquellos servicios onerosos que sean similares con los de carcter
comercial.
Habitualidad
en
la
transferencia
de
vehculos importados.- Se considerar habitual la
transferencia que efecte el importador de vehculos
usados antes de transcurrido un (01) ao de numerada la
Declaracin nica de Aduanas respectiva o documentos
que haga sus veces.
Habitualidad en la venta de inmuebles por
constructor.- Se presume la habitualidad cuando el
enajenante realice la venta de, por lo menos, dos
inmuebles dentro de un perodo de doce meses,
debindose aplicar a partir de la segunda transferencia del
inmueble. De realizarse en un solo contrato la venta de
dos o ms inmuebles, se entender que la primera
transferencia es la del inmueble de menor valor.
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LA FACTURA
Es un documento que es utilizado en transacciones entre
empresas o personas que necesitan sustentar el pago del
IGV en sus adquisiciones, a fin de utilizar el crdito fiscal,
as como gasto o costo para efecto tributario.
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FACTURAS
Se emitirn en los siguientes casos:
a) Cuando la operacin se realice con sujetos del Impuesto General a las
Ventas que tengan derecho al crdito fiscal.
b) Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o costo
para efecto tributario.
c) Cuando el sujeto del Rgimen nico Simplificado lo solicite a fin de
sustentar crdito deducible.
d) En las operaciones de exportacin consideradas como tales por las
normas del Impuesto General a las Ventas. En el caso de la venta de bienes
en los establecimientos ubicados en la Zona Internacional de los
aeropuertos de la Repblica, si la operacin se realiza con consumidores
finales, se emitirn boletas de venta o tickets.
e) En los servicios de comisin mercantil prestados a sujetos no
domiciliados, en relacin con la venta en el pas de bienes provenientes del
exterior, siempre que el comisionista acte como intermediario entre un
sujeto domiciliado en el pas y otro no domiciliado y la comisin sea pagada
en el exterior.
INFORMACIN IMPRESA
1.1. Datos de identificacin del obligado:
a) Apellidos y nombres, o denominacin o razn social. Adicionalmente, los
contribuyentes que generen rentas de tercera categora debern consignar su nombre
comercial, si lo tuvieran.
b) Direccin de la Casa Matriz y del establecimiento donde est localizado el punto de
emisin. Podr consignarse la totalidad de direcciones de los diversos establecimientos
que posee el contribuyente.
c) Nmero de RUC.
1.2. Denominacin del comprobante: FACTURA
1.3. Numeracin: serie y nmero correlativo.
1.4. Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin:
a) Apellidos y nombres, o denominacin o razn social. Adicionalmente, podr
consignarse el nombre comercial.
b) Nmero de RUC.
c) Fecha de impresin.
1.5. Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual se consignar
conjuntamente con los datos de la imprenta o empresa grfica.
1.6. Destino del original y copias:
a) En el original : ADQUIRENTE o USUARIO
b) En la primera copia : EMISOR
c) En la segunda copia : SUNAT
En las copias se consignar adems la leyenda "COPIA SIN DERECHO A CRDITO FISCAL
DEL IGV". En los casos de operaciones de exportacin, no es obligatorio consignar esta
leyenda.
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RECIBO POR
HONORARIOS
Es el documento que es entregado por toda persona que ejerce una
profesin, arte ciencia u oficio. Que prestan sus servicios en forma
independiente e individual y que para efectos del impuesto a la renta
generan impuestos de 4ta categora.
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BOLETA DE VENTA
Es el documento otorgado a consumidores finales, en ella
se consigna el valor de la venta mas no se detalla el IGV.
No otorgan derecho a crdito fiscal no pueden ser
utilizados para sustentar gasto y costo, salvo en casos en
que la ley lo permita.
LETAS DE PAGO
Quines deben entregar Boleta de Venta?
Todos aquellos que vendan bienes o presten servicios a
consumidores finales, por ejemplo en bodegas, restaurantes,
farmacias, zapateras, ferreteras, etc.
Aquellos comprendidos en el Nuevo Rgimen nico Simplificado.
Debe identificarse al comprador o usuario en la Boleta de Venta?
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LA LIQUIDACIN DE
COMPRA
Es el documento emitido por el comprador, su empleo se permite
nicamente cuando el vendedor es una persona natural y/o
acopiadora de productos primarios derivados de actividades como
agricultura, artesana, pesca artesanal, etc.
DACION DE COMPRA
Quines pueden emitir Liquidaciones de Compra?
Los contribuyentes del Rgimen General y del Rgimen Especial del Impuesto a
la Renta que realizan operaciones con vendedores que no estn inscritos en el
RUC.
En qu casos se permite la emisin de Liquidaciones de Compra?
nicamente se permite la emisin cuando el vendedor es una persona natural
productora y/o acopiadora de productos primarios derivados de la actividad
agropecuaria, pesca artesanal y de extraccin de madera, de productos
silvestres, minera aurfera artesanal, artesana y desperdicios y desechos
metlicos y no metlicos, desechos de papel y desperdicios de caucho.
Estos comprobantes permiten ejercer el derecho a crdito fiscal?
Las Liquidaciones de Compra permiten ejercer el derecho al crdito fiscal
siempre que el IGV sea retenido y pagado por el comprador ( PDT - 617 - Otras
retenciones ) quien acta como agente de retencin.
Para ello el monto de retencin deber sealarse detalladamente en el
comprobante de pago para que surta los efectos tributarios mencionados.
Adems, estos comprobantes pueden ser empleados para sustentar gasto o
costo para efecto tributario.
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EL TICKET
Son documentos admitidos como comprobantes de pago, en
operaciones finales no permitiendo ejercer el derecho al crdito fiscal
ni sustentar costo o gasto.
Sin embargo, ser necesario identificar al comprador mediante su
RUC y el IGV que afecta la compra, para de ese modo, poder sustentar
costo o gasto.
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GUAS
DE
REMISIN
GUAS DE REMISIN
Son documentos que se utilizan para comprobar el traslado de un
bien con motivo de su compra o venta y prestacin de servicios que
involucren o no transformacin de bienes. Existen dos formas:
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COMPROBANTE DE
RETENCIN
Es un documento emitido por el adquiriente de bienes muebles e
inmuebles y servicios que se realiza con un proveedor cuyas
operaciones estn gravadas con el IGV.
En otras palabras, al momento de efectuar la retencin, el agente de
retencin entregara a su proveedor un comprobante de retencin que
acredite el monto retenido.
OTROS DOCUMENTOS
AUTORIZADOS POR LA SUNAT
Conocimiento de embarque.
Plizas de adjudicacin
II B- Contabilidad