Faculdade de Integrao

do Serto

Contabilidade
Intermediria
Operaes com mercadorias
Tributos incidentes sobre compras e vendas
Professora: Larissa Melo
Horrios: Segunda - 20h30 s 22h10
Sexta - 18h50 s 20h30

Tributos incidentes
Nas operaes de compras e vendas de mercadorias podero incidir
alguns tributos, inclusos no valor das mercadorias.
Os impostos incidentes sobre as vendas so:
a. Imposto sobre operaes relativas circulao de
mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte
interestadual e intermunicipal e de comunicao ICMS
b. Imposto sobre produtos industrializados IPI
c. Imposto sobre servios de qualquer natureza ISS
d. Imposto sobre vendas e varejo de combustveis lquidos e gasosos
e. Imposto sobre exportao
Incluem-se, tambm, nos tributos incidentes sobre as vendas:
f. As taxas que guardam proporcionalidade com o preo de venda
g. As parcelas de contribuies mensais com recursos prprios para:
programa de formao do patrimnio do servidor pblico PASEP,
programa de integrao social PIS, contribuio para o
financiamento da seguridade social COFINS

ICMS
O ICMS de competncia estadual, incidente sobre a
circulao de mercadorias e sobre a prestao de alguns
servios (fornecimento de energia eltrica, transportes e
comunicaes).
considerado imposto por dentro, pois seu valor est
includo no valor das mercadorias ou dos servios
constantes da nota fiscal.
O ICMS calculado mediante a aplicao de uma alquota
(porcentagem) sobre o valor das mercadorias ou dos
servios.
Pode variar de acordo com o tipo de mercadoria ou do
servio, sua origem e destinao.
Para a maioria das mercadorias, nas operaes realizadas
dentro do Estado de Pernambuco, a alquota, atualmente
de 17%

ICMS
O contribuinte deste imposto qualquer pessoa, fsica ou
jurdica, que realize operao de circulao de mercadoria
ou prestao de servios, descritas como fato gerador do
imposto.
Quando a empresa compra, paga ao fornecedor, junto
com o custo dessas mercadorias, uma parcela
correspondente ao ICMS;
Quando a empresa vende mercadorias, recebe do cliente,
junto com o valor da venda, uma parcela correspondente
ao ICMS, que ter de ser repassada ao Governo do Estado.

Note, no entanto, que antes de repassar para o Governo do

Estado a parcela do ICMS recebida do cliente (constante da
nota fiscal de venda), a empresa poder compensar, deste
total, o valor do ICMS que pagou ao fornecedor (constante da
nota fiscal de compra) por ocasio da compra da mercadoria
que est sendo vendida.

Exemplo: ICMS
Suponha que uma empresa comercial de PE
(alquota ICMS = 17%) adquiriu um lote de
mercadorias de um fornecedor, pagando R$ 100,00.
Desse valor, R$ 83,00 corresponde ao custo das
mercadorias adquiridas e R$ 17,00, ao ICMS.
A empresa vendeu essas mercadorias por R$
150,00, com o ICMS incluso no valor de R$ 25,50.
Desse valor, R$ 124,50 corresponde a receita lquida
de vendas e R$ 25,50, ao ICMS que voc deveria
recolher ao Governo.
Por ser, o ICMS, um imposto no cumulativo,
compensa o valor do ICMS de venda o ICMS de
compra, ou seja, R$ 25,50 R$ 17,00 = R$ 8,50.

ICMS
Assim, pode-se concluir:
- O valor do ICMS que se paga ao fornecedor por ocasio da compra
representa um direito para a empresa com o Governo do Estado.
- O valor do ICMS que se recebe do cliente por ocasio da venda
representa uma obrigao da empresa com o Governo do Estado.
As operaes de ICMS que envolve direitos e obrigaes com o Governo do
Estado podem ser apuradas mensalmente da seguinte maneira:
- No final do ms, somam-se os valores do ICMS incidentes em todas as
compras efetuadas durante o referido ms (direitos da empresa).
- Da mesma forma, so somados os valores do ICMS incidentes em todas
as vendas efetuadas no mesmo ms (obrigaes da empresa), ainda que
essas mercadorias vendidas no correspondam quelas compradas no
mesmo ms.
- Se o total do ICMS incidentes nas compras for superior ao total do ICMS
incidente na vendas, a diferena representar direito da empresa com o
governo estadual em relao s operaes realizadas naquele ms.
- Se, por outro lado, o valor do ICMS incidente nas vendas for superior ao
valor do ICMS incidente nas compras, a diferena representar obrigao

ICMS
Contabilizando o ICMS:
- Compras de mercadorias, vista, do fornecedor Comercial
So Carlos conforme nota fiscal n 501, no valor de R$
10.000, com ICMS incidente de R$ 1.700;
- Vendas de mercadorias efetuadas durante o ms, vista,
conforme nossas notas fiscais n 20 a 80, no valor de R$
30.000, com ICMS incidente de R$ 5.100.
Considerando que a empresa adota a conta desdobrada com
inventrio peridico:
1 Opo Adoo da Conta Corrente do ICMS
(Os direitos relativos ao ICMS originados pelas compras e as
obrigaes geradas pelas vendas so contabilizados em uma
nica conta considerada Conta Corrente do ICMS -, que
poder ter como ttulo Conta corrente ICMS, ICMS a
Recuperar ou ICMS a compensar, por exemplo.)

ICMS
1)Diversos
a Caixa
Compra de mercadorias, conforme NF
n 501 da Comercial So Carlos S/A
Compras de Mercadorias
Direito
Valor do custo das mercadorias adquiridas ........................da
8.300
ICMS a Recuperar
empres
17% sobre a NF supra .........................................................
a
1.700
10.000
2) Caixa
a Vendas de Mercadorias
Nossas notas fiscais n 20 a 80 ............................................
Obriga
30.000
o da
empresa
2-A) ICMS sobre Vendas
a ICMS a Recuperar
Imposto incidente sobre as vendas supra .........................

ICMS
Nas compras com a incidncia do ICMS, um
lanamento foi suficiente para registrar a operao, ao
passo que nas vendas com incidncia desse imposto
so necessrios dois lanamentos: um para registrar o
valor da receita bruta de vendas e outro para registrar
o valor do ICMS incidente na respectiva venda.
Encerrado o ms, deve-se apurar o saldo
da conta
Saldo credor =
ICMS a Recuperar:
1.700
5.100
Saldo 3.400

Obrigao
ICMS A RECUPERAR
empresa
superam
direitos.

da
os

3) ICMS a Recuperar
a ICMS a Recolher
Saldo credor apurado no ms ............................................
3.400

ICMS
2 Opo Adoo da Conta Distintas para
contabilizao do ICMS
(Os direitos relativos ao ICMS so contabilizados em
uma conta do Ativo Circulante, a mesma utilizada na
opo 1, e as obrigaes, registradas em uma conta
do Passivo Circulante que poder ser denominada de
ICMS a Recolher).
1)Diversos
a Caixa
Compra de mercadorias, conforme NF
n 501 da Comercial So Carlos S/A
Compras de Mercadorias
Valor do custo das mercadorias adquiridas ........................ 8.300
ICMS a Recuperar
17% sobre a NF supra .........................................................
1.700
10.000

ICMS
2) Caixa
a Vendas de Mercadorias
Nossas notas fiscais n 20 a 80 ............................................
30.000
2-A) ICMS sobre Vendas
a ICMS a Recolher
Imposto incidente sobre as vendas supra .........................
5.100
3) ICMS a Recolher
a ICMS a Recuperar
Registro que se processa, pelo menor saldo entre
as duas contas, para apurao do saldo do ICMS .................
1.700
1

ICMS A RECUPERAR ICMS A RECOLHER

1.700
1.700 1.700
5.100
Saldo 3.400

2
A

ICMS nas devolues

Considere os seguintes fatos ocorridos em uma empresa
comercial no ms de setembro:
- Devoluo de parte da compra efetuada do fornecedor JB
Ltda., conforme nossa nota fiscal n 130, no valor de R$
1.000, com ICMS incluso de R$ 170.
- Recebemos, em devoluo, parte das mercadorias
vendidas vista por R$ 5.000 com ICMS incidente no
valor de R$ 850, conforme nota fiscal de entradas n 150.
1)Caixa
a Diversos
Nossa devoluo de parte da compra efetuada do
fornecedor JB Ltda., conforme nossa NF n 150
a Compras Anuladas
Custo das mercadorias devolvidas ..................................... 830
a ICMS a Recuperar
Imposto incidente sobre operao supra ........................... 170
1.000

ICMS nas devolues

2) Vendas Anuladas
a Caixa
Mercadorias recebidas em devoluo, conforme
NF n 150. ..............................................................................
5.000
2-A) ICMS a Recuperar
a ICMS sobre Vendas
ICMS incidente sobre devoluo supra..............................
850
OBS. Ocorrendo devolues de compras e de vendas, a
contabilizao desses eventos ser feita invertendo-se os
lanamentos originais como se fossem estornos.

IPI