ESTUDIO Y EVALUACIN

DEL CONTROL INTERNO

DEL
CICLO DE TESORERA

EL ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL

INTERNO
se efecta con el objetivo de cumplir con la norma de
ejecucin del trabajo que se requiere. El auditor debe
efectuar un estudio y evaluacin adecuado del control
interno existente, que le sirva de base para determinar el
grado de confianza que va a depositar en l y le permita
determinar La naturaleza, extensin y oportunidad que va
a dar a los procedimientos de auditoria.
Al Ciclo de Tesorera le corresponde el establecimiento
de controles en materia de captacin de recursos, su
manejo y custodia y el programa de egresos. Es
responsable por el correcto y eficiente flujo de fondos.
Por tanto las actividades de tesorera estn sometidas a
las polticas, criterios y decisiones emanadas del rea o
direccin financiera de La organizacin.

El ciclo de tesorera
de una empresa incluye
aquellas funciones que
tratan
sobre
la
estructura
y
rendimiento del capital.
Las funciones del ciclo
de tesorera se inician
con el reconocimiento
de las necesidades de
efectivo, continan con
la
distribucin
del
efectivo disponible a
las
operaciones
productivas
y
otros
usos y se terminan con
la
devolucin
del
efectivo
a
los

Relaciones con sociedades financieras y de

crdito
Relaciones con accionistas
Administracin del efectivo y las inversiones
Acumulacin, cobro y pago de intereses y
dividendos
Custodia fsica del efectivo y los valores
Administracin
de
monedas
extranjeras
incluyendo riesgos cambiarios
Administracin
financiera
de
planes
de
beneficio a empleados
Administracin de seguros
Asientos contables comunes
Obtencin y pago de financiamiento
Emisin y retiro de acciones
Compra y venta de inversiones en valores
Acumulaciones, cobros y pagos de intereses y
dividendos

Estn representadas por archivos, catlogos,

listas auxiliares etc., que contienen aquella
informacin necesaria para poder procesar las
transacciones dentro de un ciclo o bien
informacin que se produce como resultado del

ENLACES CON OTROS CICLOS

Se recibe o desembolsa efectivo
para cerrar las transacciones del
ciclo de tesorera pero la entrada
de
efectivo
tambin
cierra
actividades del ciclo de ingresos y
el desembolso de efectivo cierra
actividades del ciclo de compras.
Muchas
empresas
crean
especficamente una funcin de
ingresos de efectivo y otra funcin
de desembolsos de efectivo. En
algn momento tanto los ingresos
del ciclo de tesorera como del
ciclo de ingresos se unen para
procesarse. Tambin de modo
semejante tanto los desembolsos
del ciclo de tesorera y del ciclo de
compras van unidos.

Una vez identificados los objetivos especficos

del control interno del ciclo de Tesorera, es
necesario identificar que tcnicas de control
interno utiliza la empresa para lograr dichos
objetivos, y l riesgo que existe si dichas
tcnicas no logran o logran parcialmente estos
objetivos.

OBJETIVOS DE SALVAGUARDA FSICA

Objetivo
El acceso al efectivo y los valores debe permitirse nicamente de acuerdo con
polticas establecidas.

Ejemplos de tcnicas para lograr el objetivo

~Almacenaje

externo.
~Servicios externos.
~Seguros y fianzas de fidelidad al personal que maneja valores.
~Archivos de formas del personal autorizado.
~Control de llaves para archivos.
~Disposicin de lugares de trabajo que permita la visibilidad a los supervisores.

Ejemplos de riesgos si no se logra el objetivo

~El

efectivo o
temporalmente.

los

valores

pudieran

substraerse,

perderse

destruirse

OBJETIVOS
EVALUACIN

DE

VERIFICACIN

Objetivo
Deben verificarse y evaluarse en forma peridica los saldos registrados de
efectivo, inversiones, financiamiento y las actividades de transacciones relativas.

Ejemplos de tcnicas para lograr el objetivo

Manuales de procedimientos y polticas, grficas de organizacin y otra
documentacin.
Tcnicas utilizadas para describir errores y omisiones.
Tcnicas para evaluar los saldos.

Ejemplos de riesgos si no se logra el objetivo

Los informes preparados pudieran presentar informacin errnea.
Las decisiones importantes podran basarse en informacin errnea.
Algunos errores en la salvaguarda fsica y procedimiento de transacciones
pudieran pasar inadvertidos.

OBJETIVOS DE PROCESAMIENTO Y
CLASIFICACION DE TRANSACCIONES
Objetivo
Los recursos obtenidos, los gastos financieros, las compras y ventas de inversiones y los
productos de las inversiones en valores de inversionistas y acreedores deben informarse
con exactitud y en forma oportuna.

Ejemplos de tcnicas para lograr los objetivos

Preparacin

oportuna de las actas de asamblea.

Revisin peridica de las actas de asamblea para cumplir con los acuerdos de pagar de
dividendos, compra de acciones de Tesorera, inversiones, etc.
Informes manuales del Estado que guarda los prstamos en cuanto a pagos, intereses,
vencimientos, etc.
Uso y control de formas prenumeradas importantes.
Informes manuales del estado que guardan las inversiones en cuanto a rendimientos,
plazos, etc.
Informes sobre los contratos de cambio de moneda extranjera para entrega futura.

Ejemplos de riesgos si no se logran los objetivos

Podran

no registrarse pasivos en que se ha incurrido

Podran registrarse incorrectamente o en un periodo equivocado el gasto de intereses, los
ingresos por dividendos e intereses, y las ganancias y prdidas en inversiones.
Pueden distraerse, usarse indebidamente ingresos por intereses o dividendos.
Pueden no informarse cambios en la clasificacin de inversiones o financiamientos.

OBJETIVOS
DE
PROCESAMIENTO
CLASIFICACION DE TRANSACCIONES

Objetivo
Las cantidades adeudadas, las cantidades adeudadas por entidades en que se
invierte y la distribucin contable de dichos adeudos deben calcularse con exactitud y
registrarse como activos o pasivos en forma oportuna. Deben calcularse con
exactitud y registrarse oportunamente.

Ejemplos de tcnicas para lograr los objetivos

Comparacin

de los acuerdos con las transacciones registradas por una persona

independiente.
Comparacin de las ordenes de compra y venta de valores a corredores.
Registro cronolgico para determinar que cada compra y venta se reconocen dentro
del periodo.
Conciliacin del total de dividendos a pagar con las acciones en circulacin.
Conciliacin de los intereses acumulados con las cantidades apagar por deudas.
Conciliacin de las transacciones registradas con los estados de cuenta.

Ejemplos de riesgos si no se logran los objetivos

Pueden ser incorrectos los saldos de las cuentas de inversin, crditos bancarios,
capital y de las cuentas por pagar y por cobrar.

OBJETIVOS DE PROCESAMIENTO Y CLASIFICACION

DE TRANSACCIONES
Objetivo
Los recursos obtenidos, los productos de ellos, las entregas y los ajustes relativos
deben aplicarse correctamente a las cuentas apropiadas de cada inversionista y
acreedor.
Las compras y ventas de inversiones, sus productos y ajustes deben aplicarse
correctamente a las cuentas apropiadas de cada una de las entidades en que se
invierten.

Ejemplos de tcnicas para lograr los objetivos

~Conciliacin

de los saldos de auxiliares de inversiones contra los saldos del mayor.

~Revisin de la aplicacin correcta de los cdigos en los documentos fuente.
~Revisin de la aplicacin contable a las cuentas de inversin, acreedores y accionistas.
~Rotar las labores del personal de contabilidad.

Ejemplos de riesgos si no se logran los objetivos

~Los

movimientos en las cuentas auxiliares pueden no concordar con los movimientos

de mayor.
~Las operaciones con instituciones financieras pueden pasarse incorrectamente en sus
auxiliares provocando pagos equivocados.
~Pueden tomarse decisiones en base informacin incompleta.