ABC de la Tributacin

Expositor

: CPC. Roger P. Arriola Motta

Qu entiendo por Tributo?

Es una prestacin de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la
base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el
cumplimiento de sus fines (1).

ES UNA PRESTACION PECUNARIA QUE SE PAGA A FAVOR DEL ESTADO

La ley establece la vigencia de los tributos cuya administracin corresponde al Gobierno Central,
los Gobiernos Locales y algunas entidades que los administran para fines especficos.

(1) Definicin de Hctor Villegas; Curso de Finanzas, Derecho Tributario y Financiero. Tomo I - Buenos Aires.

El Cdigo Tributario establece que el trmino TRIBUTO comprende impuestos, contribuciones y

tasas (2)
Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestacin directa en
favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta.
Contribucin: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados de la
realizacin de obras pblicas o de actividades estatales, como lo es el caso de la Contribucin
al SENCICO.
Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestacin efectiva de un servicio pblico,
individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo los derechos arancelarios
de los Registros Pblicos.

La ley establece la vigencia de los tributos cuya administracin corresponde al Gobierno

Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades que los administran para fines especficos.

(2) Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF.

Qu tributos existen?

OTROS
TRIBUTOS :
-Impuesto al
patrimonio
vehicular.
- Licencias.
- Contribucin al
SENATI.
- Contribucin al
SENCICO.
- Arbitrios
Municipales.
- Impuesto
Predial

Cuando se genera el Impuesto ?

Cuando se genera el hecho imponible previsto por la norma.

El Hecho Imponible :es la expresin de una actividad econmica, y a la vez una manifestacin de capacidad
contributiva en que se ubica la causa jurdica de los tributos. Viene hacer cualquier acto econmico que es susceptible de
ser gravado con impuesto o contribucin.

LA RELACIN JURDICA TRIBUTARIA :

El ejercicio del poder tributario tiene como propsito principal el exigir de los particulares el pago de sumas
de dinero en calidad de tributo. Existen situaciones donde dicho poder tributario impone al deudor e incluso a terceras
personas, el cumplimiento de mltiples actos o abstenciones tendientes a facilitar el cumplimiento de tal propsito.

DEFINICIN DE OBLIGACIN TRIBUTARIA :

La obligacin tributaria es el vnculo jurdico originado por el tributo, cuya fuente es la ley y constituye el nexo entre
el Estado (acreedor tributario) y el responsable o contribuyente (deudor tributario); que se manifiesta en una obligacin de
dar (pagar tributos) o en
obligaciones adicionales de hacer (presentar balances y declaraciones juradas) o de tolerar (soportar las revisiones
fiscales). La caracterstica principal de la obligacin tributaria es su naturaleza "personal", es decir, que existe un nexo
jurdico entre un sujeto activo, llamado Estado o cualquier institucin con potestad tributaria delegada
(Municipalidades, Aduanas, etc.), y un sujeto pasivo, que puede ser una persona natural o una persona jurdica, que
tenga patrimonio, realice actividades econmicas o haga uso de un derecho que genere obligacin tributaria, tal como lo
precepta el Art.21 del C.T.

Impuesto a la Renta
Qu grava el Impto. A la Renta ?
Las Utilidades.

Categoras :
Es para diferenciar que tipo de tasa voy aplicar a un determinado
ingreso

Renta de Primera : Tasa efectiva 5%

Renta de Segunda : Tasa efectiva 5% o 6.25%
Renta de Cuarta : Tasa 8%.
Renta de Quinta :

Solo ser sujeto a pago de impuestos los ingresos de libre

disponibilidad por el trabajador.
No aquellos gastos calificados como condicin de trabajo.

Art. 34 LIR. ( En Efectivo o Especie )

Articulo 37 LIR deduccin de gastos

Suma de la Renta Neta de

Trabajo y de
Tasa
la Renta de Fuente
Extranjera
Hasta 5 UIT

8%

Ms de 5 UIT hasta 20 UIT

14%

Ms de 20 UIT hasta 35 UIT

17%

Ms de 35 UIT hasta 45 UIT

20%

Ms de 45 UIT

30

Tasa : 28%
26%