Receitas Publicas

RECEITAS PBLICAS
Espcies de receitas pblicas:

1.) Ordinrias:
- receitas regulares;
- fonte permanente de recursos;
2.) Extraordinrias:
- auferidas em carter excepcional;
- temporrias;
- Exs.:
a) emprstimos compulsrias;
b) converso de dvida ativa em $;
c) injeo de recursos decorrentes de crditos pblicos;
SERGIO ALFREDO MACORE =
sergio.macore@gmail.com
RECEITAS PBLICAS
Receitas pb. ordinrias:
1.) Originrias:
1.1) Patrimoniais;
1.2) Industriais;
1.3) De servios.
2.) Derivadas:
2.1) Punitivas;
2.2) No-punitivas.
RECEITAS PBLICAS
Classificao legal :
1.) Receitas correntes p/ aplicao em gastos correntes (despesas de
custeio e transferncias correntes):
- impostos;
- taxas;
- contribuies;
- servios;
2.) Receitas de capital p/ aplicao em desp. de capital (investimentos,

inverses financeiras e transf. de capital):
- operaes de crdito;
- alienaes de bens;
- amortizaes de emprstimos.
RECEITAS PBLICAS
Conceito de tributo: art. 3o. do CTN
- obrigao pecuniria;
- compulsria;
- instituda em lei;
- no-sancionatria;
- cobrada de modo vinculado;
- arrecadao por pessoa jurdica de dto pblico.
Tributo Multa
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Tributos:
a) Classificao tripartite: impostos, taxas e contribuies de melhoria;
b) Classificao quadripartite: impostos, taxas, contribuies de melhoria e
emprstimos compulsrios;
c) Classificao quadripartite: impostos, taxas, contribuies de melhoria e
contribuies sociais;
d) Classificao quintipartite: impostos, taxas, contribuies de melhoria,
contribuies sociais e emprstimos compulsrios. emprstimos compulsrios
e contribuies sociais no esto no art 145 (comp. Comum)
RECEITAS PBLICAS
Espcies tributrias:
IMPOSTO:
Imposto: tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao
Independente de qualquer atividade estatal especfica relativa ao contrib.
No-vinculao: a receita arrecada com o imposto no est vinculada a
fim especfico;
Destinao da arrecadao: o $ arrecadado com os impostos constituir
receita derivada no punitiva, integrante do oramento pblico;

RECEITAS PBLICAS
Art. 4o do CTN: a natureza jurdica do tributo definida pelo fato gerador + a base
de clculo.
So irrelevantes para definir tal natureza:
a) a denominao;
b) a destinao da receita;
Classificaes:
1) Qto competncia p/ instituio:
a) federais (IR, IPI, II, IE, IOF, impostos residuais, imposto extraord. de guerra);
b) estaduais (ICMS, IPVA, ITCM);
c) municipais (ISS, IPTU, ITBI).
* Competncia residual = Unio = art. 154, I, CF/88

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2.) Qto forma de clculo:
a) fixos;
b) variveis;
3.) Qto cumulatividade:
a) cumulativos;
b) no-cumulativos;
4.) Qto repercusso econmica:
a) diretos;
b) indiretos.
5.) Qto considerao do objeto:
a) pessoais;
b) reais.
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TAXA:
Art. 145, 2, CF BC das taxas BC dos impostos no se pode
levar em considerao aspectos relativos capacidade financeira do
contribuinte (lucro, faturamento, propriedade, ganho de capital, renda);
Abusos desrespeito a esta regra T.R.U;
Tx.Vigilnicia Sanitria
Tx. de Segurana Pb. SP (fatura telefnica);
Tx. de fomento ao Turismo;

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Tipos de taxas:
1) De servios pblicos: utilizao efetiva ou potencial servios especficos e divisveis
(determinar a parte de cada contribuinte, mensurar) iluminao pb. genrico, logo
seria inconstitucional;
2) Poder de Polcia: conceito do artigo 78 do CTN:
Considera-se poder de polcia atividade da administrao pblica que, limitando
ou disciplinando direito , interesse ou liberdade , regula a prtica de ato ou
absteno de fato, em razo de interesse pblico concernente segurana,
higiene, ordem, aos costumes, disciplina da produo e do mercado, ao
exerccio de atividades econmicas dependentes de concesso ou autorizao do
Poder Pblico, tranqilidade pblica ou ao respeito propriedade e aos direitos
individuais ou coletivos.

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RECEITAS PBLICAS
Pedgio: servios prestados, mas com base num custo voluntrio
desde que haja alternativa para o usurio cobrado por uma
concessionria;
a) servios prestados na rodovia, cuja conservao foi atribuda a um ou +
particular (es);
b) prvia autorizao legislativa + processo licitatrio (concorrncia);
d) contrato de concesso (previso de clusulas de reajuste) equilbrio
econmico-financeiro;
reajuste do pedgio no tributo, logo no est sujeito ao princpio da anterioriedade;

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RECEITAS PBLICAS
Taxa Tarifa:
a) taxa = ato coercitivo / unilateral / tributo / cobrana feita
pelo Poder Pblico;
b) Tarifa = ato voluntrio / bilateral / obrigao particular /

cobrana feita por um particular (* pode at ser uma empresa estatal);
.
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CONTRIBUIO DE MELHORIA:
Legitimao para cobrana: edificao de obra pblica + valorizao
imobiliria;
Justificativa:
utilizao do dinheiro de toda a coletividade para realizao da obra;
valorizao dos imveis de poucos contribuintes;
espcie de enriquecimento sem causa dos contribuintes beneficiados;
leso isonomia e justia fiscal;
necessidade de que os contribuintes beneficiados dem algum retorno financeiro para

os demais;

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Competncia para sua instituio: prevista no artigo 145 da CF/88;
- competncia comum da Unio, Estados, DF e Municpios;
- competncia definida no pela norma tributria, mas sim pela norma de
direito administrativo / constitucional;
- quem tiver competncia para executar a obra pblica, ter competncia
para instituir a contribuio de melhoria;
Vinculao indireta: no basta a simples edificao de obra pblica;
Limites da cobrana:
b) limite individual;
a) limite total (custo da obra);

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Limite individual - retirado pela Emenda Passos Porto;
Limite total
- retirado pela CF/88;
*Prevalescem vista do direito de propriedade;
Artigo 82 do CTN obriga a publicao, prvia cobrana, de um edital
contendo:
a) memorial descritivo do projeto;
b) oramento do custo da obra;
c) determinao da parcela do custo da obra a ser financiada pela
contribuio;
d) delimitao da zona beneficiada (valorizada pela obra);
e) determinao do fator de absoro do benefcio da valorizao.
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RECEITAS PBLICAS
Direito de Impugnao: deve ser atribudo um prazo de pelo menos 30
dias para que os interessados impugnem o edital;
Procedimento administrativo: a lei que cria a C.M. deve necessariamente
estabelecer o procedimento para instruo e julgamento da impugnao
administrativa ao edital;
Art. 82, 2, CTN Qdo do lanamento do tributo, cada contribuinte deve
Ser notificado do montante da contribuio, forma e prazo de seu pgto,
bem como dos elementos que integraram o clculo;
Cobrana de taxa ao invs de CM inconstitucional a taxa tem c/
fato jurdico legitimador de sua cobrana o exerccio do poder de polcia
ou a prestao de um servio pblico no a edificao de obra pblica;

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EMPRSTIMO COMPULSRIO:
Competncia p/ instituio: privativa da Unio;
Natureza jurdica x dicotomia da denominao: apesar da denominao
equvoca (emprstimo), trata-se de tributo, pois:
- obrigao pecuniria;
- compulsria;
- instituda em lei;
- cobrada de modo vinculado;
- no-sanciona o particular.

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RECEITAS PBLICAS
Emprstimos: tm natureza jurdica distinta:
- so contratos;
- decorrem de atos voluntrios;
- podem ser sob a forma de mtuo ou comodato;
- so gratuitos ou onerosos.
Peculiaridade: necessidade de devoluo posterior dos recursos antes
arrecadados dos contribuintes num prazo fixado pela lei instituidora;
Fato gerador e base de clculo: escolhidos de modo discricionrio pelo
legislador;
geralmente indicam capacidade contributiva dos contrib.;

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RECEITAS PBLICAS
Impostos ou taxas ?: no se confundem com nenhum dos dois, apesar de:
a) nalgumas situaes o FG ser tpico de impostos;
b) haver vinculao atuao estatal especfica.
Tipos de emprstimos compulsrios: definidos pelo art. 148, I e II, CF/88:
a) para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica ou de guerra
externa ou sua iminncia;
b) para financiar investimentos pblicos de carter urgente e de relevante interesse nacional;
Anterioridade tributria: deve ser observada s no 2o;

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CONTRIBUIES PARAFISCAIS:
Natureza jurdica so tributos
a) obrigao pecuniria;
b) compulsria;
c) instituda em lei;
d) cobrada de modo vinculado pela Admin. Pub;
e) no sanciona a prtica de ato ilcito.
Competncia p/ sua instituio: privativa da Unio , exceto a
contrib. p/ a seguridade social do servidor pblico (art.149, n., CF)
e a contrib. de iluminao pb.;
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RECEITAS PBLICAS
Tipos de contribuies parafiscais:
1.) Interventivas: oriundas da interveno do Estado no domnio econmico
financiam os gastos com referida interveno art. 149, CF/88;
2.) Corporativas: so arrecadadas por entidades de classe responsveis pelo poder de

polcia sobre o exerccio de profisses liberais regulamentadas por lei;
3.) Sociais pp ditas (previdencirias): visam a financiar os gastos da Seguridade

Social com previdncia, assistncia e sade art. 195, CF/88;
4.) Iluminao pblica: EC 39/02 art. 149-A, CF/88;

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RECEITAS PBLICAS
Anterioridade nonagesimal: 6 do artigo 195;
Fontes residuais de custeio: 4 do artigo 195 remete ao artigo

154, I requisitos para a sua criao:
a) lei complementar;
b) fato gerador distinto;
c) base de clculo distinto;
d) no-cumulatividade.

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RECEITAS PBLICAS
No aplicao art. 4, II do CTN s contrib. sociais exceo
regra geral.
Art. 4: A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato
gerador da respectiva obrigao, sendo irrelevantes para qualific-la:
I a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei;
II a destinao legal do produto da sua arrecadao.
justamente a sua destinao ( Seguridade Social ) que as

constituem em contribuies sociais e no em impostos ou taxas
Ex.: Cofins, CSSL, CPMF;
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Espcies de receitas pblicas:

2.) Receitas de capital p/ aplicao em desp. de capital (investimentos,

SERGIO ALFREDO MACORE =

SERGIO ALFREDO MACORE =

SERGIO ALFREDO MACORE =

SERGIO ALFREDO MACORE =

SERGIO ALFREDO MACORE =

b) Tarifa = ato voluntrio / bilateral / obrigao particular /

necessidade de que os contribuintes beneficiados dem algum retorno financeiro para

SERGIO ALFREDO MACORE =

a) limite total (custo da obra);

SERGIO ALFREDO MACORE =

SERGIO ALFREDO MACORE =

SERGIO ALFREDO MACORE =

SERGIO ALFREDO MACORE =

SERGIO ALFREDO MACORE =

2.) Corporativas: so arrecadadas por entidades de classe responsveis pelo poder de

3.) Sociais pp ditas (previdencirias): visam a financiar os gastos da Seguridade

4.) Iluminao pblica: EC 39/02 art. 149-A, CF/88;

SERGIO ALFREDO MACORE =

Fontes residuais de custeio: 4 do artigo 195 remete ao artigo

SERGIO ALFREDO MACORE =

justamente a sua destinao ( Seguridade Social ) que as

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