Aspectos sobre

Situação Financeira
versus Situação
Econômica

Introdução ao Fluxo Financeiro e Fluxo Econômico.

Termos, Receita, Despesa, Custo, Perda e Ganho.

Capítulo 04

Prof. Renato Amador

 Situação Financeira versus
Situação Econômica
 Análise em maior profundidade do
Patrimônio Líquido

Regras
Regras
Ativo
Ativo PP++ PL
PL

AC
AC PC
PC
A
A PP
RLP
RLP ELP
ELP

PL AP
AP PL
PL
PL

2 Prof. Renato Amador Cap 04

 Situação Financeira
 Balanço Patrimonial (BP)
 Evidencia a situação patrimonial da empresa;
 Função de indicador da Situação Financeira da Entidade;
 A capacidade de pagamento da empresa.
 Ativo Circulante (AC) e Passivo Circulante (PC)
 Comparação entre AC e PC propicia uma visão panorâmica da
Situação Financeira da empresa a curto prazo.

 Ativo Circulante (AC)

 Disponível  Estoques
 Dinheiro 
Futuro dinheiro
 Duplicatas a Receber
 Quase dinheiro
3 Prof. Renato Amador Cap 04
 Situação Financeira
 Recursos financeiros
 Utilizados para fazer às dívidas da empresa, PC,
são retirados do AC.
 Se o AC for menor que o PC
 Normalmente a empresa comercial ou industrial
terá dificuldade em solver seus compromissos;
 Sua Situação Financeira não é boa.
 Da relação do AC com o PC obtém-se o índice
de (LC) Liquidez Corrente.
AC
LC =
PC
 LC, geralmente, ideal é que seja > 1, isto é, Ac >
PC.
4 Prof. Renato Amador Cap 04
 Situação Econômica
 Capital Próprio (PL) em relação ao
Capital de Terceiros (CT)
 Fortalecimento do PL x CT
 A principal fonte é o “bom lucro”
 Constante obtenção de resultado positivo
 Contribui para uma situação econômica mais sólida.
 Não se torna vulnerável a qualquer revés que
possa ocorrer no dia-a-dia.
 O oposto também é uma realidade.
 Na há dúvida de que o bom e constante
lucro será o fator de equilíbrio e
fortalecimento da situação econômica da
empresa.
5 Prof. Renato Amador Cap 04
 Situação Econômica
 Lucro
 Todo lucro obtido pela empresa pertence
aos proprietários;
 Lucro não distribuído
 Parcela do lucro não distribuída aos proprietários
 Fortalece a situação de econômica da empresa.
 Essa parcela se incorpora ao Capital Próprio
 Numa situação de continuidade pertence à empresa;
 Os proprietários não poderão exigir o reembolso desses
recursos.
 É contabilizado no PL como lucros acumulados,
ou lucro retido.

6 Prof. Renato Amador Cap 04

 Situação Econômica
 Aumento de Capital
 O PL poderá ser acrescido, também, com novos
aumentos de capital
 Motivos para os proprietários fazerem novos
investimentos
 Normalmente, com objetivo de expandir a empresa;
 Situação Econômica e Financeira precária, proprietários
contribuem para tentar equilibrar a situação.
 Não deve ser constante, pois a situação seria
desestimulante.
 Situação econômica
 Se o PL apresenta crescimento em proporção
menor que o CT, durante vários períodos, a
situação econômica da empresa tende a
enfraquecer.
7 Prof. Renato Amador Cap 04
 Situação Econômica
LUCRO

Ativo Passivo + OOSS

S
PL I
RS
VVEER
DDI
Aplicação Capital de DI
PR STR
Terceiros E DO O O P I BU
RI I
RT ETI
D ET ÇÃO
(CT) A
P OR ÁR
IO
CR ESSTT S
LU NVVE S
Aplicação Capital T
L I IN V IOOS
AAL TÁRRI
I
PPI RIEETÁ
T
Próprio (PL) A
CCA PPRI
O
PPRRO

Aplicações Origens

8 Prof. Renato Amador Cap 04

 Apuração do Resultado
(Lucro ou Prejuízo)
 Resultado das operações.
 Deverá ser apurado a cada exercício
social ou período contábil.
 Periodicidade
 É recomendável que a empresa apure o
sucesso ou insucesso em períodos mais
curtos

Mensal, trimestral,
Resultado quadrimestral,
Receitas etc.
– Despesas
Lucro Receitas > Despesas
Prejuízo Receitas < Despesas
9 Prof. Renato Amador Cap 04
 Regime Econômico
e Regime Financeiro
 A Contabilidade utiliza dois regimes
diferentes para apurar resultados
 Fluxo Financeiro
 Resultado de uma empresa em termos do
fluxo de caixa. Operações que afetam
imediatamente o caixa.
 Fluxo Econômico (ou contábil)
 A empresa pode ter receita que ainda não
recebeu ou despesas que ainda não foram
pagas. São itens que não afetam
imediatamente o caixa.

10 Prof. Renato Amador Cap 04

 Regime Econômico
e Regime Financeiro
 Análise dos Resultados
 Despesa
 Todo sacrifício incorrido para obter
vendas;
 Pode representar saídas de dinheiro

no ato, no futuro ou nunca haverá

desembolso.
 Despesa pelo regime financeiro
 É identificada pelo desembolso;
 Pelo pagamento.

11 Prof. Renato Amador Cap 04

 Regime Econômico
e Regime Financeiro
 Análise dos Resultados
 Receita pelo sistema financeiro

É considerada quando efetivamente entrar
no caixa.
 Receita no regime econômico
 Toda receita gerada no período já é
considerada mesmo que ainda não tenha
sido recebida.
 Assim, as vendas a prazo são
consideradas pelo regime econômico e
não pelo regime financeiro.
12 Prof. Renato Amador Cap 04
 Resultado e Reflexo
no Balanço Patrimonial
 Embora o resultado seja apurado à parte do
Balanço Patrimonial, toda a operação com
Receita e Despesa é refletida no Balanço,
aumentando ou diminuindo Ativo, Passivo e
Patrimônio Líquido.
 Um dos objetivos de apurar o resultado em
um relatório separado é apresentar um
resumo ordenado de toda Receita e Despesa
propiciando ma apreciação mais objetiva das
contas de resultados e facilitando, assim, a
tomada de decisão.

13 Prof. Renato Amador Cap 04

 Resultado e Reflexo
no Balanço Patrimonial
 Não são só Receita e Despesa que
contribuem para a formação de
resultado de determinado período.
Outros fatores podem contribuir para
aumento ou diminuição do resultado:
 Perda
 Desfalque no caixa, inundações, greves,
incêndio etc.
 Ganho
 Ganhos com seguros recebidos, venda de um
imobilizado por valor acima de seu custo etc.

14 Prof. Renato Amador Cap 04

 Tripé decisorial
 O objetivo da Contabilidade
 É prover dados para orientar os usuários na tomada de
decisão.
 Tripé decisorial
 São os três ângulos fundamentais para a tomada de
decisão nas empresas.
 1º pé – Situação financeira
 O ideal seria, para o comércio e a indústria, que o AC > PC, ou
seja, os valores a receber fossem maior que os valores a pagar.
 2º pé – Endividamento
 Um equilíbrio entre o CT e o PL normalmente é recomendável.
Boa parte da dívida de longo prazo também é interessante.
 3º pé – Situação econômica
 Na apuração de resultado espera-se um bom lucro.

15 Prof. Renato Amador Cap 04

 Tripé decisorial

1º
1ºPÉ:
PÉ: 2º
2ºPÉ:
PÉ:
Situação
Situaçãofinanceira
financeira Endividamento
Endividamento
(Cap
(Cap3)
3) (Cap
(Cap22ee3)
3)
Comparar:
Comparar: Comparar:
Comparar:
AC
ACxxPC
PC CT
CTxxPL
PL

Toda empresa
Como evitar precisa
atrasos e liquidar 3º
3ºPÉ:
PÉ: endividar-se
os compromissos para investir
em dia? Situação
Situaçãoeconômica
econômica no ativo.
Como contrair
Como
(Cap
(Cap4)
4) dívidas sem
maximizar o enfraquecer a
lucro, fazer a
Apurar:
Apurar: empresa?
empresa
crescer e ser
Lucro
Lucro++PL
PL
competitiva?

16 Prof. Renato Amador Cap 04