FACULTAD DE CIENCIAS JURDICAS, EMPRESARIALES Y

PEDAGGICAS
Escuela Profesional de Ciencias Administrativas
y Marketing Estratgico

ESTADOS
FINANCIEROS
CPCC. Pablo Aquije Chacn

ESTADOS FINANCIEROS
El producto final del proceso contable es la
informacin financiera para que los diversos
usuarios puedan tomar decisiones.
La informacin financiera que dichos
usuarios
requieren se centra primordialmente en:
Evaluacin de la situacin financiera
Evaluacin de la rentabilidad
Evaluacin de la liquidez

Informes bsicos para la toma de decisiones

INFORME FINANCIERO

INVERSIN

ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA

FINANCIAMIENTO
ESTADO DE RESULTADOS
RENTABILIDAD
LIQUIDEZ

ESTADO DE FLUJO
DE EFECTIVO

BALANCE GENERAL
Tambin conocido como estado de situacin
financiera, cuyo fin es presentar un relacin
de recursos (activos) de un negocio, as
como de las fuentes de financiamiento
(pasivo y capital) de dichos recursos.

Empresa ABC S.A.

Balance General al 31 de
diciembre de
200X
INVERSIONES

FINANCIAMIENTOS

ECUACION CONTABLE BSICA

Las primeras tres clasificaciones de la

estructura contable: activo, pasivo y
capital forman la ecuacin bsica.
El sistema de partida doble es el resultado
directo de la ecuacin contable bsica.

Ecuacin contable bsica

PASIVO

ACTIVO
Recursos
de valor
Posedos

Obligaciones
Obl
o derechos +
de los acreedores sobre
los activos

CAPITAL
Capital invertido
por los dueos
o derechos de
los dueos sobre
los activos

FORMA DE PRESENTACION
- Las cuentas de activo se presentan de
acuerdo con la disposicin para su
realizacin.
-Las partidas que se presentan en primer
trmino corresponden al activo circulante,
que representa todos aquellos activos que
se han de convertir en efectivo en un ao.
- El activo no circulante no es convertible
con facilidad en efectivo.

FORMA DE PRESENTACIN
- La primera partida que enlista la seccin
de los activos circulantes es el Efectivo,
ya que es la ms lquida. Muchas empresas
la designan como Caja y Bancos.
-Las Cuentas por Cobrar representan los
derechos del negocio contra deudores,
normalmente surgen de las ventas de
mercaderas o de la prestacin de servicios.
- Incluyen una estimacin para las malas
cuentas o incobrables.

FORMA DE PRESENTACION
Para determinar el valor que se espera cobrar:
Cuentas por cobrar
Provisin para incob.
Ctas. Por cobrar Netas

S/. 20,000
1,800
S/.18,200

La condicin para que sea considerada cuenta

por cobrar, consiste en que sea cobrable
dentro de un perodo de un ao.

FORMA DE PRESENTACION
- Los documentos por cobrar, importes por

cobrar por la venta de activo circulante y

otras partidas cuyo vencimiento sea mayor
de un ao debern presentarse despus
de la seccin de activo circulante.
- La partida Mercaderas o Inventarios
incluye el valor de las mercaderas
disponibles para venderse directamente o
para ser usadas en la prestacin de
servicios.

FORMA DE PRESENTACION
-Los Gastos pagados por adelantado
representan partidas de gastos que ya
han sido pagadas. Constituyen bienes y/o
servicios que se van a consumir dentro de
un ao. Si es mayor al ciclo mayor se
clasificar como activo no circulante, en
Cargas Diferidas.
- Los Activos Fijos se presentan al costo
original menos la depreciacin acumulada, a
excepcin del terreno que es el nico activo
fijo que no se deprecia.

FORMA DE PRESENTACION
-La Depreciacin Acumulada representa la
suma de todos los cargos por depreciacin
tanto del pasado como del presente ao
sobre los activos que actualmente se poseen.
-Las Cargas Diferidas son gastos pagados
por anticipado a largo plazo.
- Los Activos Intangibles, los cuales sin ser
materiales o corpreos, son aprovechables
en
el negocio.

FORMA DE PRESENTACIN
- El Pasivo se clasifica conforme a su

fecha de vencimiento en pasivo a corto

plazo y en pasivo a largo plazo.
- Dentro de la primera seccin
encontramos a las Cuentas por Pagar
las cuales representan los adeudos a
los proveedores por mercaderas o
materias primas adquiridas a crdito,
que se relacionan con el giro normal de
la empresa.

FORMA DE PRESENTACION
- Entre otros pasivos a corto plazo, se

pueden considerar los dividendos por

pagar, impuestos por pagar , sueldos por
pagar, entre otros.
- En el Pasivo a Largo Plazo se incluyen
partidas como los prstamos bancarios por la
financiacin de activos fijos o para liquidar
alguna deuda de corto plazo con un
pagar largo plazo.

FORMA DE PRESENTACION
- El Capital representa la participacin que

tienen los propietarios de un negocio sobre

los activos de la empresa.

ESTADO DE RESULTADOS
Este estado trata de determinar el monto por
el cual los ingresos contables superan los
gastos contables. Al remanente se le llama
resultado, el cual puede ser positivo o
negativo.
Si es positivo se llama utilidad y si es
negativo se le denomina prdida.

Empresa ABC S.A.

Estado de Resultados al 31 de
diciembre del
200X
INGRESOS (BENEFICIOS)
GASTOS (ESFUERZOS)
=
RESULTADO (UTIL. O PERD.)

ESTADO DE RESULTADOS
Este estado resume los resultados de las
operaciones de la empresa durante un
perodo.
La diferencia entre los ingresos y los
gastos se determina en este estado
financiero y se refleja posteriormente en
la seccin Patrimonio dentro del balance
general.
Es el principal medio para medir la
rentabilidad de la empresa a travs de
un perodo.

CONTENIDO DEL ESTADO DE

RESULTADOS
Como ingreso principal son consideradas las
ventas, ya que surgen de operaciones
ordinarias del negocio por la venta de
productos y/o servicios que ofrece al pblico.

El Gastos de Operacin, est integrado por

el costo de ventas y/o de servicios que presta
la empresa y los gastos en los cuales incurre
para el mantenimiento del negocio en s, se
clasifican en: administrativos y de ventas

CONTENIDO DEL ESTADO DE

RESULTADOS

Al reducir el gasto de operacin de las

ventas se obtiene la Utilidad antes de
gastos financieros la cual se conforma
de
los
gastos
por
intereses,
fluctuaciones cambiarias y la posicin
monetaria.

Posteriormente se obtiene la Utilidad

antes del impuesto a la renta y la
participacin de utilidades a los
trabajadores, luego se deducen los
ingresos y otros gastos .

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Este estado a diferencia
resultados es un informe
entradas y salidas de
determinar el saldo final o
efectivo.

del estado de
que incluye las
efectivo para
el flujo neto de

Es un estado financiero bsico que

proporciona informacin acerca de la
situacin financiera de un negocio.

FORMULA DEL FLUJO DE EFECTIVO

Entradas de _ Salidas de
Entradas de - Salidas de
Efectivo
Efectivo
Efectivo
Efectivo

=
=

Flujo de
Flujo de
Efectivo
Efectivo

FLUJO DE EFECTIVO (Continuacin)

- Las entradas de efectivo, son recursos en
efectivo provenientes de transacciones
tales como ventas al contado, cobranzas de
cuentas por cobrar, otras cuentas por
cobrar y aportaciones de los accionistas.
- Las salidas de efectivo, son desembolsos
que se realizan al efectuar transacciones
tales como compras de mercaderas al
contado, pago de cuentas por pagar,
adquisicin de equipos al contado, pago de
gastos, etc.

Compaa ABC S.A.

Estado de Flujos de
Efectivo

Saldo Inicial de Efectivo

+
Entradas de Efectivo
Salidas de Efectivo
=

Saldo Final de Efectivo (Excedente o Faltante)