CONTROLE INTERNO NA

ADMINISTRAO PBLICA

Belo Horizonte, agosto / 2006.

Jefferson de Castro Souza.

INTRODUO

Instrumento
de Gesto

Exigncia
Legal

Otimizao de
processos
CONTROLE
INTERNO

Melhorias
administrativas

LEGISLAO

Lei Federal 4.320/64

Constituio Federal de 1988
Constituio Estadual
Lei Complementar 33/94 -TCEMG
Resoluo 10/96 do TCEMG
Lei Complementar 101/00 - LRF
Lei Orgnica do Municpio
Instrues do TCEMG

CONTROLE

CONTROLAR
Fiscalizao exercida sobre as atividades de pessoas, rgos,
departamentos, ou sobre produtos, etc., para que tais atividades,
ou produtos, no se desviem das normas preestabelecidas.

CONTROLE INTERNO E ADMINISTRAO PBLICA

Assegurar que os recursos pblicos sejam aplicados de forma
econmica, eficiente e eficaz para a realizao das diretrizes da
entidade pblica.

SISTEMA DE CONTROLE INTERNO

ei

Art. 31 da Constituio Federal

A fiscalizao do Municpio ser exercida pelo Poder

Legislativo Municipal, mediante controle externo, e
pelos sistemas de controle interno do Poder Executivo
Municipal, na forma da lei.

SISTEMA DE CONTROLE INTERNO

SISTEMA
SISTEMA DE
DE CONTROLE
CONTROLE INTERNO
INTERNO

Conjunto de atividades, planos, mtodos e procedimentos

interligados, utilizado com vistas a assegurar que os objetivos dos
rgos e entidades da Administrao Pblica sejam alcanados
de forma confivel e concreta.
CONTROLE INTERNO

Plano da organizao com medidas coordenadas adotado com o

objetivo de salvaguardar ativos, verificar a adequao contbil,
promover a eficincia operacional e fomentar o respeito s
polticas administrativas.

SISTEMA DE CONTROLE INTERNO

NORMATIZA

ACOMPANHA

AUDITA

APLICAO DO CONTROLE INTERNO

ei

Art. 70 da Constituio Federal

A fiscalizao contbil, financeira, oramentria,
operacional e patrimonial da Unio e das entidades da
administrao direta e indireta, quanto legalidade,
legitimidade, economicidade, aplicao das subvenes
e renncia de receitas, ser exercida pelo Congresso
Nacional, mediante controle externo, e pelo sistema de
controle interno de cada Poder.

TIPOS
TIPOSDE
DECONTROLE
CONTROE INTERNO

ei

Art. 77 da Lei Federal 4.320/64

A verificao da legalidade dos

execuo
oramentria
ser
concomitante e subseqente.

atos de
prvia,

TIPOS DE CONTROLE INTERNO

Controle Prvio

Prevenir erros

Controle Concomitante

Detectar erros

Controle Subseqente

Correo de erros

CONTROLE FORMAL

ei

Art. 74 da Constituio Federal

Os
Poderes
Legislativo,
Executivo
e
Judicirio
mantero, de forma integrada, sistema de controle
interno com a finalidade de:
II - comprovar a legalidade e avaliar os resultados,
quanto eficcia e eficincia, da gesto oramentria,
financeira e patrimonial nos rgos e entidades da
administrao federal, bem como da aplicao de
recursos pblicos por entidades de direito privado;

CONTROLE FORMAL

ei

Art. 75 da Lei Federal 4.320/64

O
controle
compreender:

da

execuo

oramentria

I - a legalidade dos atos de que resultem a arrecadao

da receita ou a realizao da despesa, o nascimento ou
a extino de direitos e obrigaes;

CONTROLE FORMAL
Verificao da
legalidade

Os gastos
devem estar
de acordo com
a Lei...

Controle Formal

Atendimento s
exigncias da Legislao

CONTROLE SUBSTANTIVO
ei

Art. 74 da Constituio Federal

Os
Poderes
Legislativo,
Executivo
e
Judicirio
mantero, de forma integrada, sistema de controle
interno com a finalidade de:
I - avaliar o cumprimento das metas previstas no plano
plurianual, a execuo dos programas de governo e dos
oramentos da Unio;
II - comprovar a legalidade e avaliar os resultados,
quanto eficcia e eficincia, da gesto oramentria...

CONTROLE SUBSTANTIVO

ei

Art. 75 da Lei Federal 4.320/64

O controle da execuo oramentria compreender:

III - o cumprimento do programa de trabalho expresso
em termos monetrios e em termos de realizao de
obras e prestao de servios.

CONTROLE SUBSTANTIVO

No basta cumprir
as exigncias... Os
recursos devem ser
bem aplicados!

Controle Substantivo

Avaliao
quantitativa/qualitativa

PROBLEMA CENTRAL

Efetivo
funcionamento
CONTROLE
INTERNO

???
????
???

REQUISITOS BSICOS PARA IMPLANTAO

DO CONTROLE INTERNO

Vontade Poltica;
Estrutura Administrativa e
Funcional;
Pessoal Qualificado;
Oramento;

COMO IMPLANTAR / IMPLEMENTAR ???

RGO?
CONTROLE
INTERNO

COMISSO?

SISTEMA?

CONCEITOS DE SISTEMA

ENTRADA

PROCESSAMENTO

FEED BACK

SADA

CONCEITOS DE SISTEMA

ENTRADA

Controle Prvio

PROCESSAMENTO

Controle Concomitante

SADA

Controle Subseqente

FEED BACK

Ajustes

INSTITUCIONALIZAO DO CONTROLE INTERNO

O controle interno no municpio deve ser

institudo atravs de Lei, adquirindo assim
estabilidade
e
reconhecimento
de
sua
importncia.
A lei municipal que tratar da constituio do
Sistema de Controle Interno dever delegar ao
Poder Executivo a competncia para o
detalhamento das aes do sistema.

COMO ATUAR ???

Compras

Contabilidad
e
e Tesouraria
CONTROLADOR
CONTROLADOR

Patrimnio
Receitas

Frotas

Almoxarifado e

Pessoal

ESTRUTURA ORGANIZACIONAL
P R E F E IT O
G A B IN E T E
E
A S S E S S O R IA
F IN A N A S

E D U C A O

C O N TR O LE
IN T E R N O

S A D E E
A S S IS T .S O C IA L

O B R A S E S E R V I O S
U R B A N O S

A D M IN IS T R A O
E P LA N E JA M E N TO

F IS C A L IZ A O

E N S IN O
IN F A N T IL

M E D IC IN A
P R E V E N T IV A

O BR AS

PES SO AL

T E S O U R A R IA

E N S IN O
FU N D AM EN TAL

M E D IC IN A
C O R R E T IV A

L IM P E Z A
P B L IC A

PLAN E JAM E N TO

T R IB U T A O

C U LTU R A

A S S IS T E N C IA
S O C IA L

PAR Q U E S E
J A R D IN S

C O M PR AS

C O N T A B IL ID A D E

ES PO R TE
LASE R

ES TR AD AS
V IC IN A IS

A L M O X A R IF A D O

T U R IS M O

P A T R IM N IO

TR AN SPO R TE

S E R V I O S
G E R A IS

CONTROLE DESCENTRALIZADO

SOLUO PROPOSTA

CONTROLE DESCENTRALIZADO

ACI

ACI

ACI

CONTROLADOR
CONTROLADOR

ACI

ACI
ACI = Agente de Controle Interno

SOLUO PROPOSTA

CONTROLE DESCENTRALIZADO

CONTROLADOR
CONTROLADOR

ORIENTAR

ACOMPANHAR

IMPLEMENTAR NORMAS E
PROCEDIMENTOS DE CONTROLE

FISCALIZAR

CAPACITAR

ATRIBUIES DO CONTROLADOR
Atribuies do Controlador

Planejar, coordenar e controlar as atividades

relacionadas ao Controle;
Assessorar o gestor e os demais membros da
Administrao;
Diagnosticar processos deficientes, ilegais ou antieconmicos

Elaborar normas: controle prvio, concomitante e subsequent

Orientar e acompanhar a atuao dos agentes de CI nas

secretarias;
Promover a constante capacitao dos agentes e servidores;

Acompanhar a elaborao e verificar a conformidade das

prestaes de contas;
Elaborar o Relatrio Mensal de Controle
Interno.

ATRIBUIES DO AGENTE DE CONTROLE INTERNO

Atribuies do Agente de Controle Interno

Os Agentes de Controle Interno so legtimos

representantes do Controle Interno nas secretarias,
portanto devem ser conscientizados e devidamente
capacitados para exercer as atribuies definidas no ato do
Executivo.

So responsveis pelo
acompanhamento
direto
nas secretarias das normas estabelecidas, relatando as
possveis deficincias e irregularidades ao controlador.

O CONTROLE INTERNO E A LRF

A LRF determina que o Controle Interno juntamente

com o controle externo (Poder Legislativo e Tribunais
de Contas) dever fiscalizar o cumprimento das suas
normas referentes a metas da LDO, limites e
condies para realizao de operaes de crdito e
inscrio em Restos a Pagar, despesa com pessoal,
reduo do montante de dvidas, recursos de
alienao de ativos e gastos do Legislativo. (Artigo
59)
Os relatrios de RGF e RREO devero ser assinados
pelos chefes dos Poderes Executivo/Legislativo, pelas
autoridades responsveis pela administrao
financeira e pelo Controle Interno. (Artigo 54)

O CONTROLE INTERNO E A LRF

Verificao e Avaliao:
PPA, LDO, LOA
Normas para Receitas e Despesas

Limites para Inscrio em Restos Pagar

Limites da Dvida Pblica

Gastos c/ Pessoal, Ensino, Sade, Cmara

O CONTROLE INTERNO E O TCEMG

INSTRUO NORMATIVA 09/04

Remessa do RREO e RGF ao TCEMG
Art. 16 - Os chefes dos Poderes Executivo
e
Legislativo,
os responsveis pela administrao
financeira
e pelo controle interno, bem como
outras autoridades definidas por ato prprio de cada
Poder, so responsveis pelas informaes prestadas
nos relatrios disponibilizados ao Tribunal.

RELATRIO MENSAL DE CONTROLE INTERNO

INSTRUO NORMATIVA 08/03

COM ALTERAES DA 06/04

Art. 1 - Os documentos (...) dos demais atos de

gesto com repercusso contbil, financeira,
oramentria, operacional
e
patrimonial
praticados pelos seus administradores, (...) sero
examinados in loco quanto sua legalidade
e obedincia aos demais princpios constitucionais.

RELATRIO MENSAL DE CONTROLE INTERNO

Art. 5 - Com vista fiscalizao peridica deste Tribunal (...):
XII - instituio de sistema de controle interno (conjunto de
normas e rotinas de procedimentos escritos), sujeito ao
acompanhamento
e avaliao por pessoa ou comisso
previamente designada ou rgo criado para tal finalidade,
sendo vedada a terceirizao desta atividade observando-se,
nas rotinas de procedimentos fixadas para o exerccio do
controle externo, dentre outras, a seguinte:
a)
emisso de relatrio mensal pelo responsvel pelo
controle interno, que dever conter os resultados obtidos
mediante o acompanhamento e a avaliao dos controles
existentes, os quais devero ser informados ao gestor,
juntamente com as medidas adotadas ou a adotar, e que visa
sanear distores porventura existentes entre as normas
escritas e os procedimentos adotados;

RELATRIO ANUAL DE CONTROLE INTERNO

INSTRUO NORMATIVA 05/05
Relatrio de Controle Interno
Devero ser observados:
I- Cumprimento das metas previstas no PPA e LDO;
II- Eficincia e eficcia da gesto oramentria, financeira e patrimonial;
III- Limites e condies para a realizao de operaes de crdito;
IV- Limites de inscrio em restos a pagar e despesas com pessoal;
V- Aplicao no ensino e na sade;
VI- Destinao de recursos de alienao de ativos;
VII- Limites do repasse mensal ao Poder Legislativo;
VIII- Providncias adotadas no caso de danos ao errio.
IX- Informaes sobre o Instituto de Previdncia (caso exista).

O Controle Interno deve priorizar as aes

preventivas, identificando pontos de
incidncia de falhas, promovendo capacitao
dos funcionrios envolvidos e estabelecendo
fluxos e procedimentos adequados.

O controle interno fundamental para o

xito da administrao, quando
estabelecido em sistema de funcionamento
tal, que permita aos poderes o
conhecimento seguro do que est
acontecendo.

SISTEMA INTEGRADO DE CONTROLE INTERNO

Verificao de Conformidade

CONTROLE
INTERNO

Normas e Procedimentos