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Facultad de Ciencias
Econmicas U.N.T.
Periodo lectivo 2014
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Contenido
SUJETOS PASIVOS, en el Impuesto al Valor Agregado
Introduccin
Artculo 4, ley
1 prrafo
Define a los sujetos en relacin con el objeto del impuesto
3 prrafo
Define un aspecto objetivo del impuesto
2 y 4 prrafos
Sujetos que tienen personalidad tributaria en IVA
Obligaciones formales: Inscripcin Categorizacin
Clasificacin en funcin de su categorizacin en IVA
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Sujetos Pasivos
Introduccin
Elementos constitutivos del hecho imponible
Objetivo: Qu hechos grava la ley?
Espacial: Dnde deben realizarse los hechos?
Subjetivo: A quin atribuye la ley la
obligacin de pagar el impuesto?
Temporal: Cundo se genera la obligacin
de pagar el gravamen?
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Sujetos Pasivos
Introduccin
Los sujetos pasivos de la obligacin tributaria
Sujetos de derecho
Designados taxativamente en la ley, articulo 4, como
responsables directos del pago del impuesto
Financian el impuesto al sujeto de hecho
(consumidor final)
Se resarcen a travs del mecanismo de traslacin
Cmo? Adicionando, al precio neto de sus
operaciones, el impuesto que grava su etapa (dbito
fiscal)
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Sujetos Pasivos
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Sujetos Pasivos
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Sujetos Pasivos
en
la
venta
de
cosas
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Sujetos Pasivos
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Sujetos Pasivos
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Sujetos Pasivos
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Sujetos Pasivos
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Sujetos Pasivos
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Sujetos Pasivos
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Sujetos Pasivos
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Sujetos Pasivos
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Sujetos Pasivos
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Sujetos Pasivos
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Sujetos Pasivos
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Sujetos Pasivos
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Sujetos Pasivos
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Sujetos Pasivos
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Sujetos Pasivos
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Sujetos Pasivos
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Sujetos Pasivos
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Sujetos Pasivos
en la intermediacin a nombre propio
El sujeto que acta a nombre propio y
por cuenta de terceros intermediando en
servicios y/o locaciones venta de cosas muebles
gravados
es sujeto pasivo, como es sujeto pasivo
prestador directo del
definido en el artculo 4
servicio, definido en el
inciso b) de la ley
artculo 14 del DR
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Sujetos Pasivos
que venden cosas muebles o prestan servicios
Los sujetos pasivos que realizan
Sujetos Pasivos
Ventas
Servicios y Locaciones
de cosas muebles
Gravadas
Son responsables por
prestaciones de dar
Estn definidos
taxativamente en la ley
Estn definidos
taxativamente en la ley
Con condiciones
expresas para quedar
encuadrados como tales
Sin condiciones
Excepto: obra sobre
inmueble propio
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Sujetos Pasivos
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Sujetos Pasivos
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Sujetos Pasivos
Ejemplos
J.C. es mdico. Presta servicios gravados y exentos. Es
propietario de un comercio de venta de calzados.
Operaciones realizadas
Vende zapatos
Vende una computadora de su comercio
No hay calidad
subjetiva
Artculos
4, 3er prrafo
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Sujetos Pasivos
Obligaciones
formales:
inscripcin
Los
sujetos pasivos
del artculo
4 de la ley, debern
inscribirse en la Direccin General Impositiva en la
forma y tiempo que la misma establezca,
No estn obligados a la inscripcin.:
a)los importadores, nicamente en relacin a
importaciones definitivas que realicen;
b)quienes slo realicen operaciones exentas
Los deberes y obligacionespara los responsables
inscriptos sern aplicables a los obligados a inscribirse,
desde que renan las condiciones que configuran
tal obligacin
Artculo 36, ley
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Sujetos
Todo
sujeto que realice
actividad/es
debe manifestar ante
Obligaciones
formales:
categorizacin
el fisco su condicin en el IVA .
AFIP estableci por resolucin:
un rgimen de percepcin del impuesto al valor
agregado aplicable a los sujetos que no acrediten,
a)Su calidad de responsables inscriptos o de exentos o no
alcanzados con relacin al impuesto al valor agregado, o
b)su condicin de inscriptos en el Rgimen Simplificado
para Pequeos Contribuyentes
Artculo 1, R.G. AFIP 2.126
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Clasificacin de los Sujetos
en funcin de su categorizacin en IVA
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o
Adquieran bienes o servicios en el mercado interno
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Clasificacin de los Sujetos
en funcin de su categorizacin en IVA
Inscripcin - Categorizacin
Situaciones
Elsa Jurez realiza operaciones
Gravadas en
Ganancias e
IVA
Gravadas en
Gravadas en
Ganancias y
Ganancias.
Exentas en IVA IVA: Excluidas
Inscribirse en ganancias
Categorizarse en IVA
Responsable
Responsable
No
Exento
Responsable
Inscripto
No gravadas en
Ganancias .
Gravadas en IVA
No inscribirse
Responsable
Inscripto