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CONCEPTOS

CONTABLES
BSICOS

Docente : CPCC FLORALELI CARRILLO


SEGURA

LA CONTABILIDAD
Qu es y por qu la estudiamos?

QU ES LA CONTABILIDAD?

Es una disciplina o rama del conocimiento


que, sobre la base del procesamiento de datos
referidos a operaciones y otros hechos
econmicos, brinda informacin til para la
toma de decisiones acerca de la situacin
patrimonial, econmica y financiera de un
ente, permitiendo, adems, el control de este y el
cumplimiento de determinadas exigencias
legales.
Patrimonial: Bienes, derechos y deudas.
Econmica: Ganancias y prdidas, ingresos y gastos.
Financiera: Fondos y capacidad para hacer frente a
deudas o compromisos.

La contabilidad forma parte del sistema de


informacin de las organizaciones (con o sin
fines de lucro). Por eso tambin puede ser
definida como un sistema o subsistema de
informacin sobre la situacin patrimonial,
econmica y financiera de las organizaciones.
De

dnde provienen los datos que se procesan?... De


los documentos o comprobantes respaldatorios.
En dnde se procesan?... En los libros y dems
registros contables, mediante la tcnica de la
tenedura de libros; hoy da, con ayuda de la
informtica.
Cul es el producto de este proceso?... Diferentes
informes contables.

POR QU ESTUDIAMOS
CONTABILIDAD?

Porque nos recibiremos de Licenciados en


Administracin de Empresas
Es

decir que, al egresar, contaremos con


conocimientos y habilidades ligados al desarrollo de
las funciones operativas bsicas de las empresas
como organizaciones:
Compras,
Comercializacin,
Contabilidad,
Finanzas, y
Recursos humanos.

Contabilidad, generaremos informacin til


sobre la empresa y facilitaremos tanto el seguimiento
y control de las operaciones de esta como el
cumplimiento de ciertas obligaciones legales.

Desde

LA COMPRAVENTA
Recordamos lo visto en 1.

TIPOS DE COMPRAVENTA

Segn la forma de pago, existen dos grandes tipos:


1. Al contado: El pago se efecta en el acto con:
dinero en efectivo,
tarjeta de dbito, o
cheque al da.
2. A crdito o a plazos: El pago se pacta despus de
transcurrido un tiempo ms o menos largo (por ejemplo,
30, 60, 90 das); puede ser:
I. A crdito documentada: El comprador entrega al
vendedor un pagar.

II.

Se ubicara tambin aqu la compraventa con cheque de


pago diferido (pues es un instrumento de crdito,
asimilable al pagar).

A crdito en cuenta corriente: No se documenta con


pagar, sino que se establece de palabra.

DESCUENTO, BONIFICACIN E
INTERS

Rebaja: Se resta del precio. Puede ser:


Descuento (o descuento financiero): Es una rebaja
relacionada con la forma de pago; se puede presentar en
la compraventa al contado.
Bonificacin (o descuento comercial): Es una rebaja
no relacionada con la forma de pago, sino con la
cantidad comprada, atenciones a clientes conocidos,
fallas en los productos, productos fuera de moda o de
estacin, u otros motivos.
Recargo: Se suma al precio.
Inters: Es un recargo por pago a plazos; se puede
presentar solamente en la compraventa a crdito, sea
esta en cuenta corriente o documentada.

DOCUMENTOS
COMERCIALES
La importancia de los papeles

CONCEPTO Y FUNCIONES

1.
2.
3.

4.

Qu son?... Son los comprobantes o constancias


escritas de las operaciones mercantiles efectuadas por el
ente.
Qu funciones cumplen?...
Base para la registracin contable; elemento de respaldo
y de almacenamiento de datos (funcin contable).
Medio de prueba escrito de los hechos econmicos
respaldados (funcin jurdica).
Elemento de control, individualizando las partes
intervinientes
y
estableciendo
responsabilidades
(funcin de control).
Cumplimiento de exigencias tributarias, laborales y
previsionales (funcin fiscal relacionada con la
funcin jurdica).

CONSERVACIN. FORMA DE
EMISIN
Cmo se emiten?... Se emiten mnimamente
por duplicado (dos ejemplares: original y
duplicado).
Qu ejemplar es para cada parte?... Quien
los emite conserva el duplicado y entrega a la
otra persona interviniente el original.
Hay
que guardarlos?... S, se deben
conservar por el trmino de diez aos desde su
emisin.

EJEMPLARES: ORIGINAL Y
DUPLICADO
Duplicado (color) para el
emisor

Original (blanco) para el


receptor

DOCUMENTACIN UTILIZADA EN
LA COMPRAVENTA

DOCUMENTACIN UTILIZADA
PARA LOS PAGOS Y COBROS

DOCUMENTACIN UTILIZADA EN
LAS OPERACIONES BANCARIAS

LIBROS DE COMERCIO
Los registros contables

CONCEPTO Y FUNCIONES
Qu son?... Son aquellos en los cuales se llevan
a cabo las diversas registraciones contables.
Qu funciones cumplen?...
1. Constancia escrita de los actos de la empresa.
2. Registro de la composicin y variacin del
patrimonio.
3. Transcripcin de los inventarios y de los estados
contables (informes sintticos que prepara la
contabilidad).
4. Cumplimiento de determinadas exigencias legales
(comerciales, tributarias, etc.).

CONSERVACIN. CLASIFICACIN.

1.

2.

En caso de cese del ente, qu debe hacerse


con ellos?... Segn el Cdigo de Comercio, deben
conservarse por diez aos desde el cese del
negocio, junto con la documentacin respaldatoria.
Cmo se clasifican?...
Los libros principales, dado su contenido global y
sinttico, son (1) el Diario, (2) el Mayor y (3) el de
Inventarios y balances. Pueden considerarse
auxiliares los dems (con contenido parcial y
detallado).
Los libros obligatorios segn el Cdigo de
Comercio son (1) el Diario y (2) el de Inventarios
y balances. Los dems, desde este punto de vista,
son no obligatorios.

LIBROS OBLIGATORIOS O
INDISPENSABLES (SEGN EL CD.
COM.)
Diario: En l se registran las operaciones
mediante asientos que emplean cuentas, en
forma cronolgica y en el orden en que van
ocurriendo (da a da y, en ciertos casos,
mensualmente mediante asientos resmenes).
Inventarios y balances: Se inicia con la
composicin
y
valoracin
detallada
del
patrimonio de la empresa (inventario inicial).
Posteriormente bsicamente se anotan los
inventarios de cierre (composicin y valoracin
detallada del patrimonio al cabo de un perodo) y
se transcriben los estados contables.

FORMA DE LLEVAR LOS LIBROS


OBLIGATORIOS

Modo de llevar los libros contables - Formalidades:


(a) Encuadernados: Con las hojas fijas, no sueltas.
(b) Foliados: Cada hoja numerada consecutivamente.
(c) Rubricados:
Habilitados por el Tribunal de
Comercio, con nota datada y firmada del destino del
libro, del nombre de aquel a quien pertenezca y del
nmero de hojas que contenga.
Modo de llevar los libros contables - Prohibiciones:
Alterar en los asientos el orden progresivo de las fechas y
operaciones;
dejar
blancos
o
huecos;
hacer
interlineaciones, raspaduras o enmiendas (los errores y las
omisiones se salvan por medio de un nuevo asiento hecho
en la fecha en que aquellos se advierten); tachar asientos;
mutilar alguna parte del libro, arrancar alguna hoja o
alterar la encuadernacin y foliacin.
Asimismo, los libros deben estar en idioma nacional o
ser traducidos.

FORMA DE LLEVAR LOS LIBROS


OBLIGATORIOS

Ventaja de llevarlos adecuadamente: De no respetarse


lo anterior, los libros pierden valor en juicio en favor del
comerciante a quien pertenecen, siendo ese valor la
principal ventaja de llevarlos correctamente.
DATO: Para que las sociedades comerciales puedan
llevarlos por medios mecnicos, electrnicos u otros e
imprimirlos en hojas mviles (luego encarpetadas
cosidas o pegadas y foliadas) o incluso almacenarlos
en medios como discos pticos o ceds no regrabables
sin imprimirlos, se requiere dictamen o informe de
contador pblico y autorizacin de la autoridad de
contralor (Direccin de Inspeccin de Personas
Jurdicas / Registro Pblico de Comercio). (Art. 61, Ley 19
550). Esto no rige para el libro de Inventarios y balances,
que debe estar encuadernado, foliado y rubricado.

LIBROS NO OBLIGATORIOS

El sistema contable los emplea para funcionar mejor. As, el


ente puede tener tantos como desee y le sean convenientes o
como sean necesarios para determinadas actividades.
Si bien el Cd. Com. prev las formalidades de
encuadernacin, foliacin y rbrica para los libros
indispensables, extiende las prohibiciones detalladas a los
libros auxiliares.
Mayor: Registro sistemtico que tiene habilitada una hoja
o una ficha para cada cuenta, donde figuran los elementos
de la misma (nombre, fecha, detalle, debe, haber y saldo) y
que se realiza a partir de las registraciones (asientos) del
libro Diario. Tiene por finalidad mostrar los
movimientos y el saldo de cada una de las cuentas
utilizadas en el libro Diario.
DATO: Los aplicativos contables han automatizado los
pases al mayor y la posterior preparacin del balance de
comprobacin de sumas y saldos.

LOS LIBROS PRINCIPALES EN EL


CICLO CONTABLE

PATRIMONIO Y
RESULTADOS
Lo que tengo y lo que debo; lo que gano y lo que
pierdo

EL PATRIMONIO Y SUS
ELEMENTOS
Patrimonio: Es el conjunto de bienes, derechos y
obligaciones de un ente, expresados todos en una
unidad de medida (en dinero).
Elementos del patrimonio:

Activo

(A): Conjunto de bienes y derechos del

ente.
Pasivo (P): Conjunto de deudas del ente para con
terceros.
Patrimonio neto (PN): Es la diferencia ente el
activo y el pasivo (PN = A P), es decir, lo que
queda del activo luego de sustraer los importes
adeudados a terceros, o la parte del activo que
pertenece a los propietarios.

EL PATRIMONIO Y SUS
ELEMENTOS

RESULTADOS
Resultados:
Son
los
aumentos
o
disminuciones del patrimonio neto al cabo de
una operacin (u otro hecho econmico), un grupo
de operaciones (u otros hechos econmicos) o un
perodo de tiempo, no imputables a (es decir, no
derivadas de) operaciones del ente con los
propietarios (aportes y retiros).
Tipos de resultados:

Resultados

positivos (RP): Son aumentos del


patrimonio neto; comprenden ingresos y ganancias.
Resultados negativos (RN): Son disminuciones
del patrimonio neto; comprenden gastos y prdidas.

Al inicio del ente (creacin, nacimiento o constitucin):


PATRIMONIO NETO = CAPITAL

A partir del inicio (un momento cualquiera al cabo del cual se haga
una medicin del PN):
PATRIMONIO NETO = CAPITAL + RESULTADOS
ACUMULADOS

ECUACIONES PATRIMONIALES

ECUACIONES PATRIMONIALES

CUENTAS
Las herramientas bsicas de la Contabilidad

CUENTAS

Concepto de cuenta: Es la herramienta que


emplea la contabilidad para representar el
patrimonio y sus variaciones, permitiendo agrupar
elementos homogneos o con la misma funcin y
hechos del mismo tipo.
Plan de cuentas: Es el listado sistemticamente
organizado de todas las cuentas que se emplean
en la contabilidad de la empresa.
Manual de cuentas: Es el instrumento que
explica detalladamente el concepto y significado
de cada cuenta, los motivos de sus dbitos y
crditos, qu representa su saldo, y otros datos
que sirven para el funcionamiento del sistema de
informacin contable del ente.

ELEMENTOS DE LA CUENTA

Nombre.

Fecha de la operacin o hecho.

Detalle de dicha operacin o hecho.

Parte numrica: Importes.


Debe: Columna de la izquierda. Debitar: Hacer una
anotacin en el debe.
Haber: Columna de la derecha. Acreditar: Hacer una
anotacin en el haber.
Saldo: Diferencia entre el debe y el haber. Puede ser:
o Saldo deudor: El total del debe es mayor que el del
haber.
o Saldo acreedor: El total del debe es menor que el del
haber.
o Saldo nulo (cuenta saldada): El total del debe es
igual al del haber; el saldo es cero.

REPRESENTACIN DE LA CUENTA

CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS


SEGN SU NATURALEZA
Patrimoniales:

De

De activo (bienes y derechos de la empresa).


De pasivo (deudas contradas por la
empresa).
De patrimonio neto (capital y resultados
acumulados).
resultados:
De resultado positivo (ingresos y
ganancias).
De resultado negativo (gastos y prdidas).

LAS CLASES DE CUENTAS, SUS


MOVIMIENTOS Y SUS SALDOS

REGISTRACIN CONTABLE
Asientos, mayores y balances de comprobacin

PRINCIPIOS DE LA PARTIDA DOBLE

REGISTRACIN EN EL LIBRO DIARIO

ASIENTO DE INICIO
Documento: Minuta contable del inventario
inicial
Debe: Activos de la empresa al inicio:
Caja (A)
Mercaderas (A)
Terrenos (A)
Etc.
Haber: Pasivos y capital de la empresa al
inicio:
Proveedores (P)
Obligaciones a pagar (P)
Etc.
Capital inicial (diferencia entre el
total de activo y el de pasivo) (PN)

ASIENTO DE COMPRA

Documento: Factura original. Segn el caso, taln de pagar.


Debe: Bienes comprados:
Mercaderas (A+)
Muebles y tiles // Instalaciones // Rodados // Etc. (A+)
Haber: Forma de pago (condiciones de compra):
Efectivo: Caja (A-)
Cheques de terceros:
Al da: Valores a depositar (A-)
Diferidos: Valores diferidos a depositar (A-)
Cheques propios:
Al da: Banco XX C/C (A-)
Diferidos: Valores diferidos a pagar (P+)
A crdito en cuenta corriente:
Si se compran mercaderas: Proveedores (P+)
Si se compran otros bienes: Acreedores varios (P+)
A crdito documentada (pagar): Obligaciones a pagar
(P+)

ASIENTO DE VENTA

Documento: Factura duplicado. Segn el caso, cuerpo


de cheque o de pagar.
Debe: Forma de cobro (condiciones de venta):
Efectivo: Caja (A+)
Cheques de terceros:
Al da: Valores a depositar (A+)
Diferidos: Valores diferidos a depositar (A+)
A crdito en cuenta corriente:
Si se venden mercaderas: Deudores por ventas
(A+)
A crdito documentada (pagar): Documentos a
cobrar (A+)
Haber: Ingreso por la venta: Ventas (RP)

ASIENTO DE CMV

Documento: Ficha de stock o minuta contable.


Debe: Costo de la venta (principal gasto de
la empresa): CMV (RN)
Haber: Salida de mercaderas entregadas al
cliente: Mercaderas (A-)

ASIENTO DE RECONOCIMIENTO DE
Documento:
Factura, tique o recibo originales, boleta de impuesto, etc. Segn el caso,
GASTOS
taln de pagar.

Debe: Gasto en que se incurri:


Gastos de publicidad (RN)
Gastos de franqueo (RN)
Luz y gas (RN)
Telfono e Internet (RN)
Gastos bancarios (RN)
Gastos generales (RN)
Gastos de administracin (RN)
Fletes y acarreos (RN)
Alquileres negativos (RN)
Seguros (RN)
Combustibles y lubricantes (RN)
Sueldos y jornales (RN)
Impuestos, tasas y contribuciones (RN)
Honorarios negativos (RN)
Comisiones negativas (RN)
Haber: Forma de pago:
Efectivo: Caja (A-)
Cheques de terceros:
Al da: Valores a depositar (A-)
Diferidos: Valores diferidos a depositar (A-)
Cheques propios:
Al da: Banco XX C/C (A-)
Diferidos: Valores diferidos a pagar (P+)
Pendiente de pago: (nombre del gasto) a pagar (P+)
Con pagar: Obligaciones a pagar (P+)

ASIENTO DE RECONOCIMIENTO DE
INGRESOS
Documento: Recibo duplicado. Segn el caso, cuerpo de
cheque o de pagar.

Debe: Forma de cobro:


Efectivo: Caja (A+)
Cheques de terceros:
Al da: Valores a depositar (A+)
Diferidos: Valores diferidos a depositar (A+)
Pendiente de cobro: ... (nombre del ingreso) a cobrar
(A+)
Con pagar: Documentos a cobrar (A+)
Haber: Ingreso obtenido:
Alquileres ganados: Alquileres positivos (RP)
Fletes ganados: Fletes positivos (RP)
Comisiones ganadas: Comisiones positivas (RP)

ASIENTO DE COBRO

Documento: Recibo duplicado. Segn el caso, cuerpo


de cheque.
Debe: Efectivo o valores recibidos (forma de
cobro):
Efectivo: Caja (A+)
Cheques de terceros:
Al da: Valores a depositar (A+)
Diferidos: Valores diferidos a depositar (A+)
Haber: Cancelacin de la cuenta a cobrar o
derecho de cobro:
Cuentas a cobrar por ventas de mercaderas en
cuenta corriente: Deudores por ventas (A-)
Cuentas a cobrar por ventas de otros bienes en
cuenta corriente: Deudores varios (A-)
Pagars a cobrar: Documentos a cobrar (A-)

ASIENTO DE PAGO

Documento: Recibo original.


Debe: Cancelacin de la cuenta a pagar o deuda:
Cuentas a pagar por compras de mercaderas en
cuenta corriente: Proveedores (P-)
Cuentas a pagar por compras de otros bienes en cuenta
corriente: Acreedores varios (P-)
Pagars a abonar: Obligaciones a pagar (P-)
Haber: Efectivo o valores entregados:
Efectivo: Caja (A-)
Cheques de terceros:
Al da: Valores a depositar (A-)
Diferidos: Valores diferidos a depositar (A-)
Cheques propios:
Al da: Banco XX C/C (A-)
Diferidos: Valores diferidos a pagar (P+)

ASIENTO DE DOCUMENTACIN DE CUENTAS


A COBRAR O DE REEMPLAZO DE
DOCUMENTOS
A pagar.
COBRAR
Documento:
Cuerpo de
Recibo duplicado, segn
el caso.

Debe: Nuevo pagar a cobrar:


Cuenta a cobrar documentada: Documentos a cobrar
(A+)
Haber: Cuenta a cobrar reemplazada:
Cuentas a cobrar por ventas de mercaderas en
cuenta corriente: Deudores por ventas (A-)
Cuentas a cobrar por ventas de otros bienes en cuenta
corriente: Deudores varios (A-)
Pagars a reemplazar: Documentos a cobrar (A-)
Es comn que la nueva cuenta a cobrar incluya cierto
inters, en cuyo caso se suma el importe de este a la
nueva cuenta y se acredita la cuenta Intereses
positivos (a devengar).

ASIENTO DE DOCUMENTACIN DE DEUDAS O


DE REEMPLAZO DE OBLIGACIONES A PAGAR

Documento: Taln de pagar. Recibo original, segn el


caso.
Debe: Cuenta a pagar o deuda documentada, o
pagar reemplazado:
Cuentas a pagar por compras de mercaderas en
cuenta corriente: Proveedores (P-)
Cuentas a pagar por compras de otros bienes en
cuenta corriente: Acreedores varios (P-)
Pagars a reemplazar: Obligaciones a pagar (P-)
Haber: Nuevo pagar a abonar: Obligaciones a pagar
(P+)
Es comn que la nueva obligacin incluya cierto
inters, en cuyo caso se suma el importe de este a la
nueva cuenta y se debita la cuenta Intereses negativos
(a devengar).

ASIENTO DE DEPSITO EN UNA CUENTA


BANCARIA

Documento: Duplicado o taln de boleta de depsito; nota


de crdito bancaria; tique de cajero automtico; certificado
de depsito (plazo fijo).
Debe: Cuenta bancaria en la que se hizo el depsito:
Cuenta corriente bancaria: Banco XX cuenta corriente
(A+)
Caja de ahorro: Banco XX caja de ahorro (A+)
Plazo fijo: Banco XX plazo fijo (A+)
Haber: Efectivo o valores depositados:
Efectivo : Caja (A-)
Cheques de terceros:
Al da: Valores a depositar (A-)
Diferidos: Valores diferidos a depositar (A-)
Transferencia desde la cuenta corriente bancaria:
Banco XX cuenta corriente (A-)

DESCUENTOS

Son rebajas en el precio por pago en efectivo o con


cheque.
Compras: Descuentos obtenidos (RP): Se anota en el
haber y su valor resta del importe acreditado de Caja
o Banco XX C/C.
Ventas: Descuentos otorgados (RN): Se anota en el
debe y su valor resta del importe debitado de Caja o
Valores a depositar.
La tcnica contable no registra actualmente los
descuentos de ese modo, sino que disminuye
directamente el valor del bien comprado y la suma a
pagar, o la suma a cobrar y el importe de la venta, es
decir, como si se hubiera comprado o vendido,
respectivamente, a un precio menor (reflejando el
valor neto de contado).
contado Con la bonificacin se procede
anlogamente.

INTERESES

Son recargos en el precio por pago a plazos.


Compras: Intereses negativos (RN): Se anota en el
debe y su valor se suma al importe de Proveedores,
Acreedores varios u Obligaciones a pagar (P+).
Ventas: Intereses positivos (RP): Se anota en el
haber y su valor se suma al importe de Deudores
por ventas, Deudores varios o Documentos a cobrar
(A+).
En realidad, sera mejor utilizar las cuentas
regularizadoras Intereses negativos a devengar
(cuenta regularizadora de pasivo) e Intereses
positivos a devengar (cuenta regularizadora de
activo), pues an no ha transcurrido el tiempo
para el cual los intereses estn calculados.

VARIACIONES PATRIMONIALES

Son los cambios que se producen en el patrimonio del ente por


causas transaccionales (operaciones) y no transaccionales (otros
hechos econmicos: deterioro que sufren ciertos bienes, cambio
de valor de los bienes por la moda, prdida por siniestros).
Hay diferentes tipos:
1.
Permutativas o cualitativas: Son aquellas que no
provocan modificaciones en el monto del patrimonio neto
del ente, pero s en la composicin de los elementos del
patrimonio; se trata de un cambio cualitativo y no
cuantitativo. No se genera ningn resultado.
2.
Modificativas o cuantitativas: Son aquellas que
provocan cambios en el monto del patrimonio neto del ente,
en ms o en menos. Se presenta un resultado positivo o
negativo.
3.
Mixtas: Son aquellas en las que cambia la composicin de
los elementos patrimoniales y el patrimonio neto aumenta o
disminuye (se produce un cambio cualitativo y
cuantitativo). Intervienen elementos del activo o del pasivo
y se genera un resultado. No todos los autores reconocen
este tipo de variacin.

REGISTRACIN EN EL LIBRO MAYOR

BALANCE DE COMPROBACIN DE SUMAS Y


SALDOS

Es un listado de la totalidad de cuentas que figuran en el libro


Mayor de la empresa, con el objetivo de efectuar un control y
tomarlo como base de anlisis conceptual de los saldos para la
preparacin de informes.
Finalidades:
Comprobar si los pases del libro Diario al libro Mayor
fueron realizados en su totalidad.
Verificar que se cumpla el equilibrio debe = haber.
Controlar la obtencin de los saldos de cada una de las
cuentas del Mayor.

CICLO CONTABLE (PRIMERA PARTE)

FIN DEL REPASO


Nos vemos.

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