SISTEMA TRIBUTARIO

Principales Tributos

SISTEMA TRIBUTARIO
Se desenvuelve dentro del marco conceptual que le brinda
el derecho tributario, el cdigo tributario y la ley Penal
Tributaria.
Se materializa a travs del cobro de impuestos,
contribuciones y tasas que constituyen ingresos tributarios
de los diferentes niveles de gobierno

SISTEMA TRIBUTARIO
POLITICA TRIBUTARIA
son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema
tributario.
Es diseada y propuesta por el Ministerio de Economa y Finanzas.
Rama de la poltica fiscal que trata de:
La distribucin de la carga impositiva
Efectos de los tributos sobre el proceso econmico
Objetivos:
Asegurar la sostenibilidad de las Finanzas Publicas.
Eliminar las distorsiones del Sistema Tributario, para promover la
eficiencia econmica e incrementar los ingresos tributarios.
Movilizacin de nuevos recursos a travs de ajustes o reformas Tributarias

SISTEMA TRIBUTARIO
ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS
EL Tribunal Fiscal
SUNAT
Gobiernos Locales
Sistema Seguridad Social
ONP
Otros de Ley

SISTEMA TRIBUTARIO
CARACTERISTICAS DESEABLES DE UN
SISTEMA TRIBUTARIO
Equidad
Eficiencia
Simplicidad
Rendimiento de cuentas

SISTEMA TRIBUTARIO

SISTEMA TRIBUTARIO
EL TRIBUTO
Es una prestacin pecuniaria, objeto de una
relacin cuya fuente es la ley, entre dos sujetos; de
un lado el que tiene derecho a exigir la prestacin,
el acreedor del tributo, es decir el Estado u otra
entidad pblica que efectivamente, por virtud de
una ley positiva, posee ese derecho, y de otro lado
el deudor, o los deudores, quienes estn obligados
a cumplir la prestacin pecuniaria. (Dino Jarach)

SISTEMA TRIBUTARIO
EL TRIBUTO
Son prestaciones comnmente en dinero
que el Estado exige en ejercicio de su poder
de imperio sobre la base de la capacidad
contributiva, en virtud de una ley y para
cubrir los gastos que demanda el
cumplimiento de sus fines (Hctor
Villegas)

SISTEMA TRIBUTARIO
CLASES DE TRIBUTOS
1. EL IMPUESTO
Son los tributos generales que recaen
sobre determinados hechos,
actividades, patrimonios, rentas, etc. Y
cuyo cumplimiento no origina una
contraprestacin directa a favor del
contribuyente.

SISTEMA TRIBUTARIO
CLASES DE TRIBUTOS
2. LAS CONTRIBUCIONES
Son tributos especficos destinados a
financiar actividades o servicios de
carcter publico.
Ejemplo: contribuciones a ESSALUD

SISTEMA TRIBUTARIO
CLASES DE TRIBUTOS
3. LA TASA
Tributo cuyo pago implica la
prestacin efectiva por el
Estado de un servicio publico
individualizado en el
contribuyente

Clases de Tributos del Sistema

Tributario Peruano
1.Tributos para el Gobierno Central:
a)Impuesto a la Renta;
b)Impuesto General a las Ventas;
c)Impuesto Selectivo al Consumo;
d)Derechos Arancelarios.

Clases de Tributos del Sistema

Tributario Peruano.
2.Tributos para los Gobiernos Locales:
a)Impuesto Predial;
b)Impuesto de Alcabala; e
c)Impuesto al Patrimonio Vehicular.

Clases de Tributos del Sistema

Tributario Peruano.
3.Tributos para otros fines:
a)Contribuciones a la Seguridad Social;
b)Contribucin al Servicio Nacional de
Adiestramiento Tcnico Industrial -SENATI;
y,
c)Contribucin al Servicio Nacional de
Capacitacin para la Industria de la
Construccin -SENCICO.

Fundamentos para imponer

cargas
Tributarias
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA:
Los tributos deben recaer sobre hechos
o situaciones que revelen una cierta
capacidad econmica

ndices de Capacidad Contributiva

Ingresos

CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

Consumo

Riqueza

Principales Impuestos Nacionales

1. Imposicin a los Ingresos
Impuesto a la Renta
a. Rgimen General
Personas Naturales
Personas Jurdicas
b. Rgimen Especial del Impuesto a la
Renta

2. Imposicin al Consumo
Grava el consumo de bienes y/o servicios en
algunas o todas las etapas del proceso
productivo o de comercializacin

Impuesto General a las Ventas

Impuesto Selectivo al Consumo

Derechos a la importacin

El IMPUESTO A LA RENTA

RENTAS DE CAPITAL
1 Categora: Alquiler de Bienes mueble e
Inmuebles
2 Categora: ganancias de capital
provenientes de acciones y otros valores
dentro y fuera de bolsa
RENTAS DE TRABAJO
4 y 5 Categora: proveniente del trabajo
Independiente o Dependiente

Categoras -Personas
Naturales

RENTAS DE CAPITAL Y TRABAJO

3 Categora: Provenientes de la
explotacin
del Capital, Trabajo o aplicacin de
ambas
juntas.
Existen 3 Regmenes para de 3
categora
Rgimen General

Categoras -Personas
Naturales y Jurdicas

REGIMENES TRIBUTARIOS
1.Rgimen General
2.Rgimen Especial
3.Rgimen nico Simplificado (RUS)

REGIMEN GENERAL

CONCEPTO
Impuesto que grava las utilidades:
diferencia
entre ingresos y gastos aceptados.
Tiene que sustentar sus gastos.
Hace Declaracin Anual.
Hace pagos a cuenta mensuales por el
Impuesto a la Renta.

QUINES PUEDEN ACOGERSE?

Personas Naturales.
Sucesiones indivisas.
Asociaciones de hecho de Profesionales.
Personas Jurdicas.
Sociedades irregulares.
Contratos asociativos que lleven
contabilidad independiente.

ACTIVIDADES COMPRENDIDAS
Cualquier tipo de actividad econmica
y/o explotacin comercial.
Prestacin de servicios .
Contratos de construccin.
Comisionistas Mercantiles.
Notarios.

COMPROBANTES DE PAGO Y
OTROS DOCUMENTOS QUE
PUEDEN EMITIR:
Facturas
Boletas de venta
Tickets
Liquidacin de compra
Notas de crdito
Notas de dbito
Guas de remisin

LIBROS CONTABLES
Las empresas que superen las 150 UIT
llevan contabilidad completa.
Si no superan la 150 UIT solo llevaran 3
libros:
Libro de Compras
Libro de Ventas
Diario Simplificado

TRIBUTOS AFECTOS
I.G.V.:
18% del valor de venta, con deduccin
del
crdito fiscal.
Impuesto a la Renta:
30% renta de tercera categora.

RGIMEN ESPECIAL DEL

IMPUESTO A LA RENTA
RER

IMPUESTOS QUE
COMPRENDE
Impuesto General a las
Ventas
Impuesto a la Renta

ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
a)Realicen actividades de construccin.
b)Presten servicio de transporte de carga: vehculos
con capacidad>=2,000T.M. y/o el servicio de
transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros.
c)Organicen espectculos pblicos.
d)Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o
rematadores, agentes corredores de productos y de
bolsa de valores, operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de Productos, agentes de

Actividades No Comprendidas
e)Titulares de negocios de casinos, tragamonedas
y otros de naturaleza similar.
f)Titulares de agencias de viajes, propaganda y/o
publicidad.
g)Actividades de comercializacin de combustibles
lquidos y otros productos derivados de los
hidrocarburos.
h)Presten servicios de depsitos aduaneros y
terminales de almacenamiento.
i)Realicen venta de inmuebles.

Tasa del Impuesto

Es del 1.5% de los ingresos netos
mensuales

LIBROS CONTABLES
Los Sujetos del RER estn obligados a
llevar los siguientes libros:
1.Registro de Ventas e Ingresos
2.Registro de Compras
3.Relacin de bienes

EL NUEVO RGIMEN
UNICO SIMPLIFICADO
(Nuevo RUS)
1

Tablas de cuotas mensuales SUNAT

OBLIGACIN FORMAL DE ENTREGAR

COMPROBANTE DE PAGO
*Emitir nicamente comprobantes de
pago autorizados (boletas de venta y
tickets).
*No permitir ejercer el derecho a crdito
fiscal.
*No ser utilizada para sustentar gasto y/o
costo para efecto tributario.

Libros Contables
No se encuentran obligados a
llevar
libros contables

GRACIAS