SISTEMAS

ADMINISTRATIVOS
DEL SECTOR PUBLICO
y el PRESUPUESTO
ste es el subttulo

EXPOSITOR:
Econ. Esther Elena Meza Zubiaurr
996326858 RPM: #202171
esthermezaz@gmail.com

TEMARIO
1.

Administracin Financiera del Estado

2.

Marco Macroeconmico Multianual

3.

Sistema Nacional de Planificacin

4.

Sistema Nacional de Inversin Pblica

5.

Sistema de Presupuesto
-Programacin y Formulacin Presupuestaria
Modelo Tradicional y Presupuesto por Resultados
-Presupuesto de Apertura
-Ejecucin Presupuestaria
-Evaluacin y Control

6.

Sistema de Tesorera

7.

Sistema de Endeudamiento

8.

Sistema de Contabilidad

9.

Presupuesto y Control

10. Transparencia y Control

2

ENTIDADES DEL SECTOR

PBLICO

Gobiern
o
NACIONA
L
116
Pliegos

Gobiern
o
REGION
AL
26 Pliegos
322 UEs

271 UEs

26
Ministeri
Gobiernos
os
Regionales
Universida-des
Hospital
Direccione
es
USEs US$
s 9 095
Regionales
MM
MM

US$ 1984

Gobier
no
LOCA
L
1 829
Municipalidades
(Provinciale
sy
Distritales)
US$ 1 659
MM

ETE
s

OTRO
S

41
Empresas

119
Entidades

US$ 3 432
MM

US$ 727
MM
17

BC
R
SB
S
ESSALUD
US$ 898
MM
Beneficie
n- cias

FONAF
E

Entidades
nacionale
s
US$ 408
MM

102
Entidades
SP no Financiero = GN+OPD+GR+GL+ETEs+ Beneficiencias+OAUTONOMOS
municipale
SP Financiero = FONAFE+ Otros
s
US$ 319
MM

ESTRUCTURA DE UNA ENTIDAD PBLICA

MONITOREO Y/O SUPERVISIN

ALTA DIRECCIN

AMBIENTE DE
CONTROL

EVALUACIN
DEL RIESGO

GESTIN

ORGANIZACIN

SISTEMA DE INFORMACIN Y COMUNICACIN

Polticas Institucionales.
Reglamento de Organizacin y
Funciones - ROF.
Organigrama.
Manual de Organizacin y
Funciones
- MOF.
Cuadro Analtico de Personal CAP
Manual de Procedimientos.
Cdigo de tica.
Texto nico de Procedimientos
Administrativos - TUPA

ACTIVIDADES
DE CONTROL
GERENCIAL

Plan Estratgico Institucional.

Plan Operativo y verificacin de
cumplimiento.
Informe FinancieroPresupuestario.
Informes
peridicos.
Informe de
Gestin.

UNIDADES
JERARQUICAS

NORMATIVA

NORMAS INTERNAS DICTADAS POR LA

ENTIDAD:
- Directivas.
- Procedimientos.
NORMAS DICTADAS POR ORGANISMOS
EXTERNOS:
Publicadas obligatoriamente en el
Diario Oficial El Peruano.

CONTABILIDAD

PRESUPUESTO

TESORERA
SISTEMAS
ADMINISTRATIVOS

ABASTECIMIENTO

PERSONAL

4
INFORMATICA

Fuente: Manual de Gestion Publica, 2003

1. ADMINISTRACIN
FINANCIERA DEL ESTADO

Sistema Administracin Financiera Amrica Latina

R. Dominicana
Guatemala
Nicaragua

Honduras

Venezuela

El Salvador

Brasil

Costa Rica

Bolivia
Panam

Colombia

Per

Paraguay

Ecuador
Chile
Argentina

Uruguay

PER: Administra cin Fina nciera

del Sec tor Pblico LEY N
28112
AF
SISTEMAS

N O RM AS
PRIN
CI PIOS

TRANSPARENCIA
LEGALIDAD
EFICIENCIA
EFICACIA

PRO CEDI
M IEN
TO S

PRINCIPIO
S

SISTEMA INTEGRADO DE
ADMINISTRACIN FINANCIERA SIAF
Registro de
Opera cione
s
Procesa mient
o de la
Informa cin

De la s
Tra nsa cciones

Importa ncia
:
PLANIFICACI
N

OBTENCIN
ASIGNACIN
UTILIZACIN
REGISTRO
INFORMACIN
CONTROL

Persigue
LA
EFICIENTE GESTIN
DE
LOS
RECURSOS
FINANCIEROS
DEL
ESTADO

Ca ra cterstica
s
Constituda por
Sistemas
Con Facultades
Competencias
PROCEDIMIENTOS Y
DIRECTIVAS

Sistema s que lo
integra n:

PRESUPUESTO
(DGPP)

TESORERA

ENDEUDAMIENTO

(DGTE)
CONTABILIDAD
(DGCP)

Mejorar la capacidad de gestin financiera mediante la

adecuada utilizacin de los recursos:

PRESUPUESTO =>
prev
fondos

fuentes y asigna

TESORERA => determina la cuanta

ingresos
DEUDA => capta va endeudamiento
CONTABILIDAD => elabora la Cuenta General
GENERAN INFORMACIN
INTEGRADA

de

Venta ja s
: Proveer mecanismos adecuados para
el registro y control diario
Agilizar Programacin Financiera
Contabilidad una fuente segura
Transparencia en la ejecucin de los
gastos
Programacin y seguimiento fsicofinanciero
Registros contables

Venta ja s
:
Control de la deuda
Informacin Gerencial y Analtica
Identificacin de
reas/asuntos/ unidades a ser
fiscalizadas
Disminucin de reuniones y
traslados
Auditora

Venta ja s
: Mejor

tcnica
para
seleccionar entidades a ser auditadas
Mayor presencia de la
accin fiscalizadora
Proveer
informacin consolidada
en forma oportuna
Mejorar
las herramientas para
la toma de decisiones

INTERRELACIONES ENTRE SISTEMAS

Administra ci
n Tributa ria

Tesorer
a

Compra s
y
Suministro
s
Fuente: Marcus Makon CEPAL

Crdit
P
o blic
o

Interrela cione
s

Presupuest
o

Conta bilida
d

Persona
l
Contro
l

SISTEMA INTEGRADO DE
ADMINISTRACIN FINANCIERA
DEL ESTADO

Fuente: Reproducido de la pgina web del

MEF-SIAF

SIAF para los Gobiernos Locales:

Mdulo de FORMULACIN

Etapa previa a la
Ejecucin

Mdulo de
MODIFICACIONES
PRESUPUESTALES

Ajustar techos /
previsin de ingresos

Mdulo de
EJECUCIN
PRESUPUESTAL
Mdulo de
CONTABILIZACIN DE
OPERACIONES

Ciclo del gasto y del

ingreso
Elaboracin de
Estados Financieros
Por impuestos
predial, arbitrios y
otros

2. MARCO
MACROECONOMICO
MULTIANU
AL

20

DEFINICION

Ley de Prudencia y Transparencia ( Ley 272455 ),

establecer los lineamientos para una mejor gestin de
las
finanzas pblicas, as como crear un fondo de
estabilizacin fiscal.

Es un documento elaborado de conformidad a la Ley 272455,

de forma anual para un perodo de tres aos, el ao para que
se esta elaborando el presupuesto y los dos aos siguientes.

Contiene
un
conjunto
de
medidas
de
poltica
econmica especialmente vinculadas a la estabilidad
macroeconmica, la consolidacin
institucional,
la
transparencia de las acciones pblicas, as como la
promocin de la inversin privada y la racionalizacin del
gasto.

Sirve como gua para que los distintos agentes

econmicos puedan tomar de manera informada sus
decisiones de consumo, ahorro o inversin.

ELABORACION
INFORMACION

Sectores Productivos

SUNAT

CONTEXTO INTERNACIONAL

ADUANAS
BCRP

PROGRAMA ECONOMICO

PROYECCIONES MACROECONOMICAS
Modelo Macroeconmico del (MEF)
- Indicadores macroeconmicos globales.
- PBI, Oferta y demanda global.
- Inflacin y Tipo de Cambio.
- Exportaciones, Importacin y Balanza Comercial

SITUACION MACROECONOMICA INICIAL

CONTENIDO

Declaracin de Principios de Poltica Fiscal

1. Lineamientos de la poltica econmica.
2. Objetivos de la poltica fiscal de mediano plazo

Las metas de la poltica fiscal

Las previsiones correspondientes:
1. Las principales variables macroeconmicas.
2. Las proyecciones de ingresos y gastos fiscales.
3. La relacin de los principales proyectos de
inversin publica con sus montos.
4. El nivel de endeudamiento publico y una
proyeccin del perfil de pago de la deuda de largo
plazo.
5. Los
indicadores
que evalen la
sostenibilidad
de la poltica fiscal en el
mediano y largo plazo.

UTILIDAD
PROYECCIONES MACROECONOMICAS
+
POLITICA TRIBUTARIA Y ARANCELARIA

META DE
DEFICIT FISCAL
(< 1% DEL PBI)

PROYECCION
DE INGRESOS

GASTO
PUBLICO

PRESUPUESTO PUBLICO

FINANCIAMIENTO DEL D.F.

Y PROYECCION DE SERVICIO
DE LA DEUDA PUBLICA

3. SISTEMA NACIONAL DE
PLANIFICACION ESTRATEGICA
(Ley N 28522)

SISTEMA NACIONAL DE PLANEAMIENTO ESTRATEGICO

() Conjunto de rganos estructurados e integrados funcionalmente, destinados
a conducir y desarrollar la planificacin concertada como instrumento tcnico de
gobierno, orientador y ordenador de acciones necesarias para lograr el
desarrollo integral del pas (LEY N 28522 )
Sistemas Administrativos
c i
financiera del Estado

Sistema
Nacional de
Planeamiento
Estratgico

Sistemas
Administrativos
de Presupuesto
Pblico y
Sistemas
Endeudamiento
Administrativos
del Contabilidad
y Tesorera, Y
SIAF

Establecen un Modelo de Gestin

Pblica
Asignacin de recursos
pblicos a travs de:
Planificacin
Organizacin
Ejecucin
Control

Ley Orgnica del Poder Ejecutivo.

Ley de Bases de la Descentralizacin
. Ley de Presupuesto
Ley Orgnica de Gobiernos
Regionales
Ley
Leyde
delEndeudamiento
SNIP
del SP

Artculo 2.- LEY N

28522
El Sistema
Nacional
Planeamien
Estratgico
descentralizado tiene
por
de
to
finalidad
conducir y organizar
participacin de
la diversos
los sector
que
junto con el sector privadose
formule
organismos
pblico, para
ry
ealice
monitore de los planes
del
el
o
y
niveles
nacional,
regional
y
objetivo
estratgic
de desarrolloen
local.
s
os
los

Enfoque global:
SISTEMA NACIONAL DE PLANEAMIENTO
ESTRATEGICO
CONSULTA Y
CONCERTACIN

SEGUIMIENTO Y
EVALUACIN

ESTADO
SOCIEDAD
CIVIL

IMPLEMENTACIN

ELABORACIN
Y AJUSTE

ARTICULACIN DE LOS PLANES

Polticas
Nacionales
Polticas de
Estado
(Acuerdo
Nacional)

MMM

PLADES (*)

Planes
Territoriales

Directivas
de Gestin

PESEMs, PEIS

POIs
(*) Plan Estratgico de
Desarrollo Nacional

POLITICAS
PROGRAMAS
PROYECTOS

Relacin entre Planificacin y

Presupuesto
SISTEMA DE
PLANIFICACION

PLADE
S
PLANES DE
DESARROLLO

PLAN
OPERATIVO
ANUAL INSTITUCION
AL

Apertura
Programtica

SNIP

Sistemas
Administrativos de
Presupuesto Pblico y
Endeudamiento

EXPRESION FINANCIERA DEL

PLAN
PROGRAMACION
PRESUPESTAL
MULTIANUAL
Programas
Estratgicos

Programas
Institucionales
PRESUPUESTO
ANUAL

Situacin Actual
No existe un real
compromiso
entre
Estado y la sociedad
civil para la
utilizacin de la PE

No

e
No existe
x
c
coherencia
entrei
s
Planes
de diferentes
o
niveles
mde Gobierno te

pa

PLADES

ESTRATEGIAS
NACIONALES

tib
ili PESEMS
zaPEIS
En los planes no se
ci
refleja la inversin
n
privada.
Los Planes no se
orientan a la
implementacin de
Polticas Nacionales

Deficiente
capacidad
tcnica
en
las entidades
para seguimiento.

POA1

POA2

No se han promovido
las normas del
CEPLAN
ningn
nivel delen
Estado.
No se realiz la
compatibilizacin
de los Planes de
mediano/largo plazo.
No se establecieron
ni implementaron los
niveles y mecanismos
de participacin
intersectorial o inter
gubernamental
Los PESEM, no
responden a
estrategias de
desarrollo superior.
POAs institucionales
no responden a
Planes de mediano
plazo
Predominan POAs
con proyectos
surgidos de
conflictos
(coyuntura)

Relacin entre Planificacin y

Presupuesto
Requiere desarrollar a distintos niveles:

Articulacin de los planes de diferentes niveles y

el Presupuesto.
Identificacin de programas y proyectos para
alcanzar los objetivos.
Seleccin de las mejores opciones y cuantificacin
de los recursos financieros disponibles.
Definicin de cronogramas para la ejecucin
de programas y proyectos.
Evaluacin y ajuste de los objetivos y polticas.
Alternativas de suscripcin de convenios econmicos y
sociales pblico - privados.

EL MODELO DE GESTIN POR

RESULTADOS Y LA PLANIFICACIN
ESTRATGICA
Permite a las entidades pblicas:

Estructurar la gestin pblica en torno a:

RESULTADOS

PRODUCTOS

INDICADORES

RECURSOS

Descentralizar la toma de decisiones.

Articular
la
toma
de
decisiones,

el
planeamiento estratgico, el proceso de programacin
presupuestaria, la reingeniera de procesos, el monitoreo
de gestin y la rendicin de cuentas por resultados.

Promover acciones creativas y de rutinas de calidad.

34
FUENTE:MEF

Fuente: Lineamiento Estratgicos de

Desarrollo Nacional 2010-2021 /CEPLAN

35

Fuente: Lineamiento Estratgicos de

Desarrollo Nacional 2010-2021 /CEPLAN

36

Base para un exitoso Plan Estratgico

X = 2Y2+ eZ
a=b
b=c
a=c

Intuicin

Buenas decisiones
estratgicas

Anlisis
37

Preguntas bsicas para elaborar y

desarrollar un plan estratgico
Por qu y para qu
debe llevarse adelante el
plan estratgico?
Qu
cambios
se
desea lograr? Cules
son los objetivos?
Cmo se van a realizar
las actividades?
Cundo se van a llevar a
cabo?
Dnde se van a
realizar?
Quines lo van a poner
en prctica?
Con qu recursos se van
a hacer?

38

FUENTE:MEF

39

Tendencias
Principales
Variables

MARCO MACRO-ECONMICO
2011- 2013

Indicadores

POLITICA SECTORIAL PARA EL

SECTOR .EN EL
PER 2011-2013

Prioridades

NECESIDADES DE INVERSIN
BANCO DE PROYECTOS

Lineamientos

- Misin
- Visin
O.Generales
FODA

PESEM 2011-2013
Prioridades

Planes Estratgicos Sectoriales

Multianuales

PROGRAMA DE INVERSIN
PBLICA

- O.Especificos

- O.Estratgicos

Acciones
- Permanentes
- Temporales

Responsabilidades
de Ejecucin

MTC
Instituciones
Pblicas

PEI 2011-2013
Planes Estratgicos Institucionales

Prioridades

Programacin
de Acciones

Ajuste y Ejecucin
de Programacin de
Acciones

PROYECTOS
PRIORIZADOS

POI 2011
Planes Operativos Institucionales

Programacin
Actividad
Proyecto

Demanda de
Recursos

PRESUPUESTO

Dignostico Institucional
- Institucin
- Infraestructura
- Servicios

- Misin
- Visin O.Generales
- O.Especificos
FODA
- O.Estratgicos

Acciones Priorizados
- Permanentes
- Temporales

Formulacin Asignacin MEF

- Actividad
- Proyecto
40

PROCESO DEL PLAN

OPERATIVO
INSTITUCIONAL
Formulacin
Aplicacin
Evaluacin
Actualizacin

41

JERARQUIA DE OBJETIVOS (Modelo Tradicional)

Resultados
del
estratgico.
planeamiento
Categora
Funcional
Programtic
a

Funcin

Programa

Sub
programa

Visin/
Misin

Objetivos
Estratgico
General

Objetivo
Estratgico
Especifico

Accin
Permanente/
Accin
Temporal

Sector Institucional

Pliego Presupuestario

Unidad Ejecutora
Unidad

Actividad/
Proyecto

Operativa

42
FUENTE:MEF

CARCTER DE LOS INDICADORES

Nivel de objetivos

Impacto

Resultado

Producto

Insumo

Carcter de Indicadores

Responsabilidad

Pruebas estadsticas a largo plazo de repercusiones del Organismos nacionales

proyecto.
sectoriales

Encuestas sociales y econmicas de resultados y efectos Evaluadores del proyecto

de los proyectos
evaluadores independientes
Indicadores de orientacipon que brindan alerta
Personal del proyecto.
temprana sobre las percepciones de los beneficios y su
reaccin frente al proyecto.

Registros administrativos.
Informacin interna.

Administracin de tareas de procesos del proyecto.

Contabilidad financiera.
Registros
administrativos de recursos
disponibles utilizados.

Personal del proyecto

Personal del proyecto

y

43
FUENTE:MEF

Aspectos a tener en cuenta:

Determinacin de:
ESCALA DE PRIORIDADES

INFRAESTRUCTURA
culminacin de obras
en curso

Restricciones presupuestales
y viabilidad tcnica de
proyectos

Referentes para la
determinacin de los
proyectos

Recursos para el Desarrollo

del proceso de planeamiento
y programacin participativa
Publicacin (30 Mayo) de
los PDDCs
Disciplina Fiscal

US$ 1 100 millones por

ao
Relacin definitiva de
proyectos de Inversin
Ordenar expectativas
de gasto y mejorar
productividad/recursos

4. SISTEMA NACIONAL DE
INVERSIN PBLICA
(Ley N 27293 )

45

ANTECEDENTES SNIP

PROYECTOS MALOS: Generalmente

han hecho este ciclo de proyecto:
Ide
a

Expedien
te
Tcnico

Ejecuci
n de
Obra

Con estos
resultados:
DUPLICIDAD DE LA
INVERSION
PROYECTOS NO
SOSTENIBLES
SOBREDIMENSIONAMIENTO
DE LA INVERSION

DESVIACIONES DE
OBJETIVOS Y POLITICAS
ALTO RIESGO DE LA
INVERSION
PROYECTOS NO RENTABLES

USO INEFICIENTE DE
LOS RECURSOS
PBLICOS
Fuente: MEF

Sin SNIP
Se corre el riesgo de invertir
mal

EJEMPL
OS

HOSPITALES

PROYECTOS NO RENTABLES
PROYECTOS NO
SOSTENIBLES
DESVIACIONES DE
OBJETIVOS Y
POLITICAS
ALTO RIESGO DE LA
INVERSION DUPLICIDAD
DE LA INVERSION
SOBREDIMENSIONAMIENT
O
DE LA INVERSION

INEFICACIA,

CHOTA
PIURA
6 DE 105 CAMAS
100 DE 350
CAMAS
TRANSPORTES
SANEAMIEN
TO RURAL
ILODESAGUADER
O. DEMANDA
DE US$ 400
PROYECTADA:
MM
4000 POR DA.
INVERTIDOS
DEMANDA
SON
REALIZADA:
SOSTENIBLES
500.
SOLO 100
INVERSIN DE
INADE (US$
3,000)
ES 38 VECES MS
QUE EL PRECIO DE
Fuente: MEF
LA TIERRA.

INSTRUMENTOS PRINCIPALES DEL SNIP

Fases

de los Proyectos de Inversin

Banco

de Proyectos

Programa

Pblica

Sistema

Multianual

Inversin

de Seguimiento

y Monitoreo

Programas de Inversin
UF, OPI y DGPM actan como en un proyecto
UF

OPI
FORMULA ESTUDIOS

EVALUA ESTUDIOS

DGP
I
DECLARA VIABLE PROGRAMA

DECLARA VIABLE
ALGUNOS
PROYECTOS DEL
PROGRAMA Y
DELEGA OTROS

DECLARA VIABLE
TODOS LOS
PROYECTOS
DEL PROGRAMA

DECLARA VIABLE ALGUNOS PROYECTOS

DEL PROGRAMA Y SOLICITA MAYORES ESTUDIOS PARA OTROS

TUMBES

Parque al rbitro
Monumento al
Lagarto

Fuente: MEF

TUMB
ES

dMalecn
e2
pisos

La tasa de analfabetismo es de 22.3%, mayor que

el 11.8% del promedio nacional.

Slo
el 51.7%de la poblacin
tiene
abastecimiento de agua, frente al 62.2% del
promedio del pas.
Fuente: MEF

MADRE DE DIOS

El
Municipio
de
Tambopata construy un
mirador de ms de 40 m.
de altura.

Pese
a
que
cost
2
millones de soles
y
el
mantenimiento mensual
es de S/. 200,000, el
ascensor
no
est
operativo
por los altos
costos
de
electricidad.
Adems,
ubicacin
La tasa de su
analfabetismo
obstruye
el trfico.
es de 22.3%,
mayor que
el
11.8%
del promedio
nacional.

Slo
34.8% de la
el poblacin con
cuent
a
abastecimiento de
agua.

Mirador de
Tambopata

Fuente: MEF

 Centro Cvico en
Palca
Auditorio
Subterrneo

HUANCAVELIC
A
El
84.4%
de
la
poblacin se encuentra
en
situacin
de
El 33.3%
de
la
pobreza.
cuentacon
poblacin
de
abastecimiento
agua

Slo el 0.9% tiene acceso

a telefona fija, muy por
debajo del 22% de la
poblacin
peruan
a.
Fuente: MEF

5. SISTEMA NACIONAL DE
PRESUPUESTO PBLICO
(Ley N 28411 )

56

PRESUPUESTO
Instrumento de la Gestin Econmica y Financiera, en el cual
se estiman :

Los INGRESOS a obtenerse.

Se autorizan niveles mximos de
GASTO.

57

PRESUPUESTO
Retroalimentacin
RESULTADOS
FINANCIEROS
Y REALES

PLANIFICACI
N
(Entra da
)

PRESUPUES
TO:

(Sa lida s)

Instrumento

de

la

fina
ncieros
los pla nes depaara
ccin.
pla nifica
cin,
en trminos
concreta r
58

ORGANIZACION DEL
SISTEMA
PRESUPUESTARIO
MEF
UN I DAD ES
EJECUTO RA
S

DN
PP
VI CEM I N I STERI O
HACI EN DA

DE

Administra n los FONDOS PBLICOS y

son responsa bles de vela r por el
CUMPLIMIENTO
de la s NORMAS y

59

ORGANIZACION DEL
SISTEMA
PRESUPUESTARIO
DGPP
LEY DEL SISTEM
A N ACION AL
DE
PRESUPUESTO
LEY AN UAL DE
PRESUPUESTO

DI RECTIV A
S

PRINCIPIOS
NORMAS
TECNICAS
METODOS
PROCEDIMIENTOS

QUE REGULAN
EL PROCESO
PRESUPUESTA
RIO

60

CAPTULO II.- Integrantes del Sistema Nacional de

Presupuesto

Direccin Nacional de
Presupuesto

Oficina de
Presupuesto

Titular de la entidad

CAPITULO III.- El Presupuesto del Sector

Pblico

Principios que
enmarcan la
Gestin
Presupuestari
a

LEY N 28411 LEY GENERAL DEL SISTEMA PRESUPUESTARIO

Fases del
Proceso
1. Programacin
2. Formulacin
3. Aprobacin
4. Ejecucin
5. Evaluacin
el ejercicio
siguiente

Presupuestario
(Mayo a Junio del ao anterior)
(Julio a Agosto del ao anterior)
(Hasta el 30 Nov. Del ao anterior)
(del 1ro Enero al 31 de Diciembre )
(Anual despus de 30 das de vencido
presupuestario,
En mayo del ao

Programacin Presupuestaria

PROGRAMACIN PRESUPUESTARIA
PRESUPUESTO POR RESULTADOS
Plan de Implementacin y
formulacin

68

ANTECEDENTES:
Mandato de Ley: Implementar Presupuesto por Resultados

69

ASIGNACIN DE RECURSOS
vigente al 2011
DIRECTIVA GENERAL

DIRECTIVA PpR

PLIEGO

PLIEGO
PROGRAMA
ESTRATGICO

FUNCIN

FUNCIN

PROGRAMA

PROGRAMA

SUBPROGRAMA

SUBPROGRAMA

Resultado
Final

ACTIV / PROY

ACTIV / PROY

Resultado
Intermedio

COMPONENTE

COMPONENTE

Productos

META

META

Subproductos

ARTCULO 4 PROGRAMA ESTRATGICO

Responde
un modelo causal para
resultados,
cuyos
niveles guardan una
a
lograr
lgica
subproductos,
relacinde medios-fines:
productos, resultados intermedios y finales.
insumos,
Permite
establecer
una
cadena
de responsabilidades asociada a la relacin
lgica de medios-fines y al logro de los
resultados finales, intermedios,
generacin
de
productos
y subproductos
Primer
nivel
de
la
Estructura
Funcional Programtica antes de la Funcin.

71

72

73

Elementos del PpR vigente al 2011

Incentivos a la
gestin

Programacin
Estratgica

Recursos

Contratos de
Gestin

Direccin
ejecutiva

Flexibil. de
procesoCosteo de

Programas
acciones
Asignacin
concursal de
fondos

Resultados

(
C
Indicadores
o
n
t
a
b
i
l
i
d
a
d

Objetivos

Seguimiento
Evaluaciones

Rendicin de
cuentas

x
c
o
s
t
o

74
FUENTE:MEF

Instrumentos del PxR: sistemas articulados de

gestin

Sistema
Planeamiento

Sistema
Presupuesto

Procesos
Administrativos

Sistema de
S&E

Sistema integrado /
interrelacionado

75
FUENTE:MEF

Gestin y Presupuesto por Resultados

Planificacin
sectorial,
regional y local

Evaluacin y
rendicin de
cuentas

Formulacin de
la Programacin
Presupuestal

Gestin para
Resultados
(REFORMA)

Presupuesto
por
Resultados

Asignacin del
Presupuesto

Ejecucin
institucional

76
FUENTE:MEF

Componentes
Programacin
presupuestaria
estratgica
Planificar y presupuestar
multianualmente y
multisectorialmente.

Normatividad
Racionalizar y
simplificar la
normatividad
Presupuesto
por
Resultados

Transparencia y
rendicin de
cuentas
Informar al ciudadano
sobre los servicios
otorgados y los grados
de avance

Seguimiento y
Evaluacin
Verificar avances
en funcin a lo
planificado

Capacidad de
gestin
institucional

Impulsar
modernizaci77n
en la gestin
pblica
FUENTE:MEF

ESTRUCTURA DE LA CADENA ESTRATGI CA:

78

79

Fuente: Manual
PPR- MEF

80

Fuente: Manual
PPR- MEF

81

Formulacin Presupuestaria

INFORME DE LOS FUNDAMENTOS PARA LA

FORMULACION DEL PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL
Los Pliegos deben remitir en el plazo sealado el informe de
la siguiente forma :
. Misin del pliego
. Objetivos Institucionales (Generales,parciales,especficos)
. Escala de prioridades.
. Fichas de Actividades y Proyectos.
. Cuadros de gastos en Personal
. Cuadros para la asignacin de Personal (CAP) y (PAP)
. Diskettes y Reportes
. Autorizacin de nuevos cdigos Presupuestarios.
. FODA
. MARCO LOGICO
. ARBOL DE PROBLEMAS ..
84

Ingresos
corrientes

Ingresos de
capital

Cla sifica ci
n
ec onmica

Ingresos en
el
presupuesto

Clasificacin de Ingresos

Transferenc
ias
85
FUENTE:MEF

Clasificacin de Gastos

la
cla sifica ci
n
econmica

Ga stos en
el
presupuest
o Ga stos en

Gastos
Corrientes

Ga stos de
Ca pital
Servicio de Deuda

- Intereses y cargos por deuda

- Amortizacin de deuda

Gastos en el presupuesto: 1+2+3+4

Gastos en la clasificacin econmica: 1+2+3
86
FUENTE:MEF

Estructura de los Clasifica dores

de
Ingresos y
Egresos

a)Clasificador nico para identificar las partidas del Ingresos y los Gastos:
denominado

Tipo de Transaccin y que est dividido en:

1. Ingresos Presupuestarios
2. Gastos Presupuestarios

b) Cada Tipo de Transaccin est divido en 3 Niveles:

Genrica
Subgenrica
Especfica

87

CLASIFICADOR PRESUPUESTAL DE
INGRESOS

Genrica del Ingreso

1
2
3
4
5
6
7
8

Impuestos y Contribuciones Obligatorias

Obligaciones Sociales
Venta de Bienes y Servicios y Derechos Administrativos
Donaciones y Transferencias
Otros Ingreso
Venta de Activos No Financieros
Venta de Activos Financieros
Endeudamiento

Sub Genrica del Ingreso

Es el nivel intermedio de agregacin que identifica el conjunto

homogneo, claro y ordenado de los recursos que se recaudan, captan u
obtienen.

Especfica del Ingreso

Es el nivel de agregacin que identifica el conjunto homogneo, claro

y ordenado de los recursos que se recaudan, captan u
obtienen,
producto de la agregacin ms especfico que identifica y clasifica los
recursos.88

CLASIFICADOR PRESUPUESTAL DE
GASTOS

Genrica del Gasto

0
Reserva de Contingencia
1Personal y Obligaciones Sociales
2Pensiones y otras Prestaciones
Sociales
Bienes y Servicios
3
4 Donaciones y Transferencias
5 Otros Gastos
Adquisicin de Activos No
6
Financieros
7
Adquisicin de Activos
8 Servicio de la Deuda Pblica
Financieros

89

CLASIFICADOR PRESUPUESTAL DE

SGuAbSTGOeSnrica del Gasto

Es
el
nivel
intermedio
de
agregacin
que
identifica
el
conjunto homogneo,
claro
y
ordenado,
producto
de
la
desagregacin de las genricas del gasto en recursos humanos,
materiales, tecnolgicos y financieros, as como los bienes,
servicios y obras pblicas, para el cumplimiento de sus objetivos y
metas programadas.

Gasto Corriente:

Todos los gastos destinados al mantenimiento u

operacin de los Servicios que presta el Estado.
1. Personal y Obligaciones Sociales
2. Pensiones y Otras Prestaciones Sociales
3. Bienes y Servicios
2.4.1 Donaciones y Transferencias Corrientes
2.5.1 Subsidios
2.5.2.1 Transferencias Corrientes a Instituciones sin Fines de Lucro
3.Subvenciones a Personas Naturales
4.Pago de Impuestos, Derechos Administrativos y Multas
Gubernamentales
5.
Pago de Sentencias Judiciales, Laudos Arbitrales y
Similares

90

CLASIFICADOR PRESUPUESTAL DE

SGuAbSTGOeSnrica del Gasto

Es
el
nivel
intermedio
de
agregacin
que
identifica
el
conjunto homogneo,
claro
y
ordenado,
producto
de
la
desagregacin de las genricas del gasto en recursos humanos,
materiales, tecnolgicos y financieros, as como los bienes,
servicios y obras pblicas, para el cumplimiento de sus objetivos y
metas programadas.

Gasto de Capital:

Todos los gastos destinados al aumento de la

produccin o al incremento inmediato o futuro del patrimonio del Estado.
2.4.2 Donaciones y Transferencias de Capital
2.5.2.2 Transferencias de Capital a Instituciones sin Fines de Lucro
6. Adquisicin de Activos no Financieros
7. Adquisicin de Activos Financieros

Servicio de la Deuda:

Todos los gastos destinados al cumplimiento

de las obligaciones originadas por la deuda pblica, sea interna o externa.
8.

Servicio de la Deuda Pblica

91

APROBACION DE LOS
PRESUPUESTOS
INSTITUCIONALES
La Direccin Nacional de Presupuesto Pblico remite
a cada pliego Presupuestario,antes de inicio del ao fiscal
el denominado Reporte Oficial, que contiene
el desagregado del Presupuesto.

1. Ingresos - a nivel de Pliego.

93

2. Egresos - a nivel de Unidad Ejecutora,Funcin,Programa,Sub

programa, Actividad / Proyecto,Fuente de
Financiamiento,y Grupo Genrico del Gasto.
F / PG / SPG / ACT: PROY / F.F / G.G.G
El Titular del Pliego,mediante Resolucin correspondiente y
dentro de los primeros diez (10) de iniciado el ao fiscal
aprueba el Presupuesto Institucional de Apertura
-PIA,adjuntando a dicha Resolucin el Reporte Oficial
suscrito por el Jefe de la Oficina de Presupuesto y Planificacin
o el que haga sus veces.
El pliego debe remitir copia de la Resolucin que aprueba el
Presupuesto Institucional de Apertura PIA,dentro de los 5 das
de aprobada,es decir el 15 de enero
a la
Direccin General de Presupuesto Pblico a la Comisin de
Presupuesto del Congreso de la Repblica y a la Contralora
General.
94

PAUTAS PARA LA PROGRAMACIN DE

GASTOS

DNPP
ELABO RACI
N DE LA
ASI GN ACI N
TRI M
ESTRAL

Prioridades

AUTO RI ZACI N
DE LO S
CALEN
DARIOS
DI SPO N IBI LI DAD DE LA CAJA
FI SCAL

Objetivos Institucionales
Requerimiento de Gasto
informado Unidades
Ejecutoras

Proyecciones de INGRESOS
por Fuente de Financiamiento

Ma rco de
la Esca la
de
Priorida des

95

PROGRAMACIN TRIMESTRAL DE
GASTOS
DN PP

PLAN ANUAL DE
ADQUISICIONES

Licitaciones
Concursos

INVERSIONES

Crdito Externo
Donaciones
Contrapartida
Adelantos de Obra
Valorizaciones
96
..

PROGRAMACIN DE
METAS
PRESUPUESTARIAS
CRONOGRAMA
CRONOGRAMAS DE
DE EJECUCIN
FSICA
PLAN ANUAL DE
ADQUISICIONES
CRONOGRAMA
DE
DESEMBOLSOS

INVERSIN

PERODO DE CUMPLIMIENTO
DE
META

RELACIN CON EL
PLAN
OPERATIVO
97

EJERCICIO PRESUPUESTARIO
Ejercicio Fiscal , se inicia el
1ro de enero y termina el
31 de diciembre

Perodo de
Regularizacin, en el que
se completa el
registro de informacin del
ao
(art.29 de ley

REPORTE DE GASTOS DE LA LEY DE

PRESUP.

SECTOR / PL /F / PG / SPG /
ACT- PROY / F.F / G.G.G

El Titular del Pliego, mediante

Resolucinaprueba antes de que
finalice el ao fiscal, el PIA
2011 para lo cual
la DGPP
remite
el denominado
Reporte Oficial.

ESTRUCTURA
FUNCIONAL
PROGRAMATICA
SECTOR / PL IEGO/ UE / FUN /PROG.
FUN/ SUB PROG FUNCIONAL/
PROGRAMA ESTRATEGICO
/ ACT-PROY / COMPONENTE/ META/
F.F / TIPO DE T./ G.G./ SUBGEN/ESPEC.G/ COSTO
DEL GASTO (CIFRA)

DE ESPECIFICA

CAPITULO IV.- Ejecucin Presupuestaria

PROCESO DE E J E C U C I O N
MARCO PRESUPUESTAL (PIA)
PROGRAMACION MENSUAL (Efecta el
pliego)
PRESUPUETSO DE COMPROMISO ANUAL PCA (AUTORIZADO POR DNPP)
EJECUCION:

COMPROMISO (Anual/Mensual)

(Efecta el pliego)

DEVENGADO
PAGADO

(Efecta el pliego)
(Efecta el pliego)

PROCESO DE E J E C U C I O N
Ley Anual

MARCO PRESUPUESTAL (PIA)

PROGRAMACION MENSUAL (Efecta el pliego)
COMPROMISO Anual/Mensual
(Efecta el pliego)
DEVENGADO
(Efecta el
pliego)
C. DE
(CON RES. DEL TITULAR DEL
PAGO
(Efecta el pliego)

PAGADO

PROCESO DE DETERMINACION DE LA PCA

DGAES DGPP

PCA
DGPP

Marco
Presupuestal
PIA - PIM
1

Programacin de
Compromisos Anual
(PCA)

Proyeccin - 3
2011 Ingresos y
Gastos

-Asignacin Total a comprometer en el

ao
- A nivel Pliego Presupuestario
-Por toda Fuente de Financiamiento y genrica
de gasto
-Puede ser Incrementado Previa
Evaluacin
Trimestral (DGAES DGPP)
- Pliego puede modificar entre sus
UEs

PASOS A SEGUIR PARA DETERMIAR LA PCA

PASO 1: conocer el valor del presupuesto y estimar posibles modificaciones
PASO 2: coordinar con DGAES los montos mximos de gasto sobre la base de las
reglas fiscales del MMM.
PASO 3: determinar los limites de gasto a cada entidad para el ao 2011 = PCA.
105

DOCUMENTOS PARA -COMPROMETER

ARTICULO 2 RESOLUCION DIRECTORAL N 023-2010EF/76,01 DOCUM ENTOS QUE SUSTENTAN LOS
COMPROMISOS
CDIGO
NOMBR
DOCUMEN
E
TO 01
CONVENIO SUSCRITO
6
ORDEN DE COMPRA - GUA DE
03
INTERNAMIENTO ORDEN DE SERVICIO
1
PLANILLA DE MOVILIDAD
03
03
6
PLANILLA DE DIETAS DE
2
03
DIRECTORIO PLANILLA DE
04
9
1
PROPINAS
04
PLANILLA DE RACIONAMIENTO
2
PLANILLA DE VIATICOS
04
CONTRATO COMPRA3
VENTA CONTRATO
05
SUSCRITO (VARIOS)
9
RES UMEN ANUALIZADO
06
LOCADORES DE
0
SERVCIIOS
13
RES UMEN ANUALIZADO PLANILLA PROYECTOS
3
ESPECIALES CONTRATO SUSCRITO (OBRAS)
13
PLANILLA ANUALIZADA DE GASTOS EN
4
PERSONAL PLANILLA ANUALIZADA DE
07
GASTOS EN PENSIONES RES UMEN
1/ Slo
0 en el caso de CTS, gratificaciones, subsidios, fondos para pagos en efectivo, caja chica, encargos,
ANUALIZADO RETRIBUCIONES - CAS RES
106
sentencias
23 en calidad de co sa juzgada, aguinaldos
UMEN
SERVICIOS
PUBLICOS
ANUALIZADO
y arbit0rios
DISPOSITIVO LEGAL O ACTO DE
23
ADMINISTRACION 1/ PLANILLA OCASIONALES
1

PROCESO EJECUCION 2011 - PCA

NORMADO - DGPP
DGPP

NORMADO - DNTP

Pliego
Prioriza bienes,
servicios y
proyectos

Marco
Presup.
PIA - PIM

Programacin
de
Compromisos
Anual (PCA)

PLIEGO
Certificacin
Presupuestal

Compromiso
Anual

El Pliego prioriza los bienes, servicios

y proyectos que ejecutar en base a la
PCA
La DGPP asigna la PCA a
Nivel de pliego, fuente de
financiamiento y genrica del
gasto

El Pliego distribuye la PCA

en cada una de sus UEs

La Certificacin Presupuestal se realiza

teniendo en cuenta el PIM de cada bien,
servicio o proyecto priorizado en la PCA
El compromiso se realiza en base al
PIM de cada bien o servicio priorizado
en la PCA

Devengado

DNT
P

Giro

PLIEGO
Pago

El Pliego realizada la conformidad

de la compra del bien, del servicios
prestado o proyecto ejecutado,
efecta el devengo

La DNTP autoriza el giro

El Pliego efecta el pago

107

PROCESO DE EJECUCIN

2011 - Ejemplos

Personal y Obligaciones Sociales - Pensiones y Otras Prestaciones

Sociales
DGPP

PLIEGO UE
Compromiso

UE
Prioriza

IPSS

1 000 000

Giro

Devengado

Anual

PCA
Marco
Personal
y
12 000 000 Contin 8 000 000
Presupuestal
Y
Obligaciones
700 000
PIA PIM
Sociales
S/. 14 500 000
CAFAE
2 000
S/. 14 000 000
180 000
000

DNTP

7
8 000 000

180 000

1 000 000

80 000

Pago

700 000

2 000 000

PLIEGOUE
700 000
180 000
80 000

80 000
ResponsaObtlre.
80 000 de la UE certifica el total
4 C on 1 0 0 0 0 0 0
de laP planilla
re s u p
u e sto de
continua
nombrados y contratados

La oficina encargada
(personal)
solicita la certificacin
(Mdulo de planillas)

3
Pasos
:1.- Asignacin PCA
2.- Priorizacin de los Conceptos de
3.pagoSolicitud de
Certificacin 4.Certificacin por la OPP
5.- Compromiso Anual
6.- Devengo
7.- Giro
8.- Pago
9.- Compromiso
Certificacin de
por la
10.OPP
por ocasionales
las ocasionales
11.- Devengo
ocasionales

1 000 000
80 000
Oficina Financiera
6
devenga con
Planilla
mensual
5
La oficina de personal
compromete el total
de planilla continua de
nombrados y contratos

Compromete
la ocasionales cuando
tifica ocasionales, CTS,
tificaciones , aguinaldosse emite la Resolucin

CC

2 000 000

80 000

500 000

1
0

Oficina Financiera
devenga con
La resolucin

500 000

1
1

500 000

500 000

eer

r
ggr

raa

108

PROCESO DE EJECUCIN

2011 - Ejemplos

Bienes y Servicios
2

DGPP
- DGAES
Marco
Presupuestal
PIA - PIM
S/. 60 000 000

UE
Prioriza

PLIEGO UE
Compromiso

DNTP
Giro

Devengado

Anual

PCA
Bienes y
Servicios
S/. 55 000 000

55 000 000 B a 4 000 000

500 000

PLIEGO UEPago
9

4 000 000

500 000

500 000

B b 5 000 000

B c 5 000 000
B r 30 000 000
S a 3 000 000

3 000 000

300 000

300 000

300 000
S r 8 000 000

Pasos :
1.- Asignacin PCA
2.- Priorizacin de Contratos B/ Spor la
UE 3.- Solicitud de Certificacin
4.- Certificacin por la OPP
6.- Compromiso Anual por Cada
Contrato 7.- Devengo
8.- Giro
9.- Pago

Financiera devenga
oficina encargada
La OPP de la UE certifica Lacompromete
por el con la conformidad
la existencia de
7
monto total previsto
4
de la oficina
recursos por cada
por cada contrato
correspondiente
bien o servicio
de bien o servicio

6
La oficina encargada
(abastecimientos)
3
solicita la certificacin
(PAAC)

Oficina responsable
firma contrato por cada 5
bien o servicio

109

PROCESO DE EJECUCIN

2011 - Ejemplos

Servicios Bsicos
DGPP
- DGAES

UE
Prioriza

PLIEGO UE
Compromiso
Anual

DNTP

PLIEGO UE

Giro

Pago

Devengado

7
Marco
Presupuestal
PIA - PIM
S/. 100 000

PCA
Servicios
Bsicos
S/. 95 000

95 000
8 000

95 000

95 000

8 000

8 000

Pasos
:1.- Asignacin PCA
2.- Priorizacin de recursos para el
pago de servicios bsicos
3.- Solicitud de Certificacin
4.- Certificacin por la OPP
5.- Compromiso Anual por los
servicios bsicos
6.- Devengo
7.- Giro
8.- Pago

oficina encargada
La OPP de la UE certifica Lacompromete
por el
la existencia de
monto
total
previsto
4
recursos por los
para los servicios
servicios bsicos
bsicos

Financiera devenga
con los recibos
6
mensuales

5
La oficina encargada
(abastecimientos)
3
solicita la certificacin

110

PROCESO DE EJECUCIN

2011 - Ejemplos

Proyectos por Contrata

2

DGPP
- DGAES

Marco
Presupuestal
PIA - PIM
S/. 100 000 000

UE
Prioriza

PLIEGO UE
Compromiso

DNTP
Giro

Devengado

Anual

PCA
Proyectos
S/. 90 000 000

90 000 000
4 000 000

P a 10 000 000
Pb

8 000 000

Pc

9 000 000

PLIEGO UEPago
9

10 000 000

4 000 000

4 000 000

P d 10 000 000
Pe

3 000 000

3 000 000

1 000 000

1 000 000

1 000 000
P r 50 000 000

Pasos
:1.- Asignacin PCA
2.- Priorizacin de los PIPs por la
UE 3.- Solicitud de Certificacin
4.- Certificacin por la OPP
5.- Contrato
6.- Compromiso Anual por cada
Contrato 7.- Devengo
8.- Giro
9.- Pago

Financiera devenga
La oficina encargada con la conformidad
La OPP de la UE certifica
compromete por el
de la oficina
la existencia de
monto
total previsto Correspondiente, 7
4
recursos por cada
por cada contrato
adelantos o
PIP
de PIP
valorizaciones

La oficina encargada
(infraestructura)
3 solicita la certificacin
(PMIP)

Oficina responsable
firma contrato por cada 5
PIP

111

PROCESO DE EJECUCIN

2011 - Ejemplos

Proyectos por Administracin Directa

2

DGPP
- DGAES

Marco
Presupuestal
PIA - PIM
S/. 20 000 000

UE
Prioriza

PLIEGO UE

DNTP
Giro

Devengado

Compromiso

Anual

PCA
Proyectos
S/. 18 000 000

18 000 000 P a
1 200 000
600 000
500 000

100 000

9 000 000

9 000 000

1 200 000

1 200 000

B a 2 000 000
600 000

2 000 000

600 000

B b 4 000 000
000
S a 2 000
000

4 000 000

500 000

500

2 000 000
1 000 000

100 000

100 000

Plan 1 000 000

Financiera devenga
con la conformidad
de la oficina
Correspondiente
por los bienes

Pb 9 000 000

Pasos :
1.- Asignacin PCA
2.- Priorizacin de los PIPs por
la UE 3.- Solicitud de
Certificacin
4.- Certificacin por la
OPP 5.- Contrato
6.- Compromiso Anual por cada
Contrato 7.- Devengo
8.- Giro
9.- Pago

PLIEGO UEPago

oficina encargada
La OPP de la UE certifica Lacompromete
por el
la existencia de
monto
total
previsto
4
recursos por cada
por cada contrato
PIP
(cemento, ladrillo etc.) y servicios entregados

La oficina encargada
Oficina responsable
(infraestructura)
firma
Contrato por cada
3 solicita la certificacin
ITEM
contratado
para la contratacin de
os bienes y servicios del
proyecto
L
(PMIP)

112

PRECISIONES GENERALES DEL GASTOS

El crdito presupuestario se destina a

la finalidad a
la
haya sido
autorizado que
en los presupuestos, o
lo
que
de las
resulte
modificaciones
presupuestarias

PROGRAMACIN MENSUAL
La ingresos permitir conocer la
disponibilidad de ingresos para la atencin del
pago de obligaciones.
La Programacin de Gastos permitir conocer la
oportunidad de los recursos que se requieren
para el pago mensual, mejorar la eficiencia en el
uso de los recursos, que es tomada por la DGPP
para la aprobacin del PCA, el que es
asignado por cada fuente de financiamiento y
a nivel de generica.

PROGRAMACIN MENSUAL

La entidades deben asumir

compromisos por la totalidad del
crdito presupuestario aprobado en la
Ley de presupuesto,
independientemente de la
programacin inicial, la atencin de los
pagos de los compromisos efectuados
la entidad se sujetan al PCA.

FASES
FASES DE
DE LA
LA EJECUCIN
EJECUCIN

COMPROMISO
ANUAL/MENSUAL

DEVENGADO

CALENDARIO DE
PAGO

PAGADO

116

COMPROMISO ANUAL:

Autoridad
efectua
su
compromiso anual sobre la
base de sus
proyeccion contratos, de
otros
planillasy
regulados debe
Compromiso
acuerdo al
efectuarse
de
crdito
presupuestario
(mensualizacin anual).
Afecta
parcialmente
o
totalmente
Crdito
al
Presupuestario.

S/

117

Autorida des competentes pa ra el

COMPROMISO
A. Oficina de
Administracin
B. Oficina de
Presupuesto
C. Oficina de
Personal/Logstica

}
De acuerdo al
artculo
118

COMPROMISO
documentos
como:

a
tra vs
Orden de
deCompra

ANUAL,

Orden de Servicio
Planilla nica de Pagos
Contratos

PREPARATORI
A
Certificacin del Gasto
(Logstica, personal,
)
Proyectos =>
fiscal
Ao
Inicio
del compromiso

Otros que dejen

constancia expresa de la
afectacin preventiva

EJECUTORI
A
Devengado
Pagado

119

VERIFICACIN DEL COMPROMISO

Emitido por
Autoridad
Competente
Previo a una
CUENTA por
PAGAR

Aprobado en base
Al Crdito
Presupuestario
120

INTERRELACIONES ENTRE SISTEMAS

Administra ci
n Tributa ria

Tesorer
a

Compra s
y
Suministro
s
Fuente: Marcus Makon CEPAL

Crdit
P
o blic
o

Interrelacione
s

Control
Pa trimonia
l

Presupuest
o

Conta bilida
d

Persona
l

121

2010
2010 Contadura
Contadura Pblica
Pblica de
de la
la Nacin
Nacin aa cargo
cargo del
del
CIERRE
CIERRE PRESUPUESTARIO
PRESUPUESTARIO
21. FEBRERO
PRESENTAR A
DNPP
01.MARZO
REUNIONES
DE
CONCILIACIN
31.MARZO
PERODO DE
REGULARIZACIN

ETAPAS
DE LA
EJECUCION
PRESUPUESTARIA
Compromiso.- no puede mayor al
crdito presupuestario bajo sancin de
nulidad.
En materia de adquisiciones y contrataciones de
bienes y servicios y obras se sustenta con
servicios
puedeny ser
el CONTRATO
las cuando
ordenesse de trate
bienesde
y
un
proceso de adjudicacin de menor
cuanta,

ETAPAS DE LA
EJECUCION
PRESUPUESTARIA

En materia de personal con las

respectivas planillas
anualizadas conforme a
los
contratos y resoluciones.
En Materia de gasto sin
contraprestacin se sustenta en
el dispositivo legal, convenio, o
resolucin en calidad de cosa
juzgada.

ETAPAS
DE LA
EJECUCION
PRESUPUESTARIA

En Viticos.Planilla por
viticos documento similar que
sustente una relacin de gasto por
persona o la que corresponda para
gastos en servicios pblicos.
Los crditos presupuestarios deben
dar cobertura hasta el nivel
especfico del gasto.

ETAPAS DE LA
EJECUCION
PRESUPUESTARIA

Devengado.- es el acto mediante el cual

se reconoce una obligacin derivada de
un gasto
aprobado y
comprometido, que se produce previa
acreditacin documentada de la
prestacion del servicio, la recepcion del
bien y la conformidad
del usuario.
Pagado.- es el acto mediante el cual
se extingue la obligacin.

Cambios en el Registro Administrativo

Fase Compromiso :
Las
entidades
podrn
comprometer
sus operaciones de gastos total o parcial
contra el Marco Presupuestal a nivel especfico
de gasto y de Rubro, Meta y Cadena de Gasto.
El Mdulo validar y/o controlar que exista
los saldos
suficientes
de
crdito
presupuestario a nivel especfico de gasto.

MODIFICACIONE
S

NIVEL
INSTITUCIONA
L

NIVEL
FUNCIONAL
PROGRAMTIC
O

Modifica ciones
Son
la sel
va
ria ciones que
se producen dura nte
Presupuesta
ria s:
Ao Fisca l en el presupuesto.

MODIFICACIONES A NIVEL
INSTITUCIONAL
Crditos Suplementarios
Transferencia de
Partidas
Norma de Rango:
Ley, DU, DS, RTP,
segn
corresponda.

MODIFICACIONES A NIVEL
FUNCIONAL
PROGRAMTICO
Crditos y Anulaciones presupuestarias

Entre unidades ejecutoras

Dentro de una misma

ejecutora

unidad

CRDITOS Y ANULACIONES

Linea miento
s Entre
Unida des
Ejecutora s

Resolucin Autoritativa

Pliego
Unidad Ejecutora
Funcin
Programa
Sub Programa
Actividad/Proyecto
Fuente de Financiamiento
Categora y Grupo
Genrico del gasto
Nota de Modificacin
Copia a la DNPP

CRDITOS Y ANULACIONES
Resolucin del titular

Linea mientos
Dentro de
una
Unida d
Ejecutora

Cumplimiento de
Metas
Presupuestarias

Pliego
Unidad
Ejecutora
Funcin
Programa
Sub Programa
Actividad/Proyecto
Fuente de
Financiamiento
Categora y Grupo Genrico
del gasto
Nota de Modificacin
Copia a la OPP y DNPP
EExterno / informe favorable

Modificaciones Presupuestarias: conllevan al

incremento o disminucin de la Cantidad de
Metas Presupuestarias aprobadas en el PIA o a la
creacin de nuevas metas.

Presupuesto
Institucional de
Apertura (PIA)

Modificaciones
Presupuestarias

PRESUPUESTO INSTITUCIONAL
MODIFICADO (PIM)
133

PRESUPUESTOS I SNTI TUCI ONALES

Con tr ol del Mar co Pr esu pu est ar io de cada
en tidad.

PRESUPUESTO
I NI CI AL
AUTORI ZADO

Cont roles para la

program acin de
la
ejecucin
presupuest
aria.

+/ M ODI FI CACI ONES

(Aum ent o y/ o
dism in ucin)

Cont rol Previo de

Com prom isos
Presupuest ales.

PRESUPUESTO
FI NAL
AUTORI ZADO

Cont rol de
Evaluacin
Presupuest
135
al.

AUDITORA A LA CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA

PROCESOS DE EJECUCIN DE LOS EXAMENES
ESPECIALES
COMISIONES
CGR

DNPP
EVALUACIN DEL
MARCO Y
EJECUCIN
PRESUPUESTAL
GOBIERNO
CENTRAL
E INSTANCIAS
DECENTRALIZA
DAS

MEF

CPN

DGTP

INTEGRACIN Y
CONSOLIDACIN
DE LA INFORMACIN
FINANCIERA Y
PRESUPUESTAL.
ACTIVIDAD
GUBERNAMENTAL
Y EMPRESARIAL DEL
ESTADO.

ESTADO DE
TESORERA

SIAF

DGCP
ESTADO DE
LA DEUDA
PBLICA

FONAFE
EVALUACIN DEL
MARCO Y EJECUCIN
PRESUPUESTAL
EMPRESAS DEL
ESTADO

FACTORES A CONSIDERAR PARA LA EVALUACIN

DE LA GESTIN INSTITUCIONAL DE LAS ENTIDADES DEL SECTOR PBLICO
Entidades
Entidades ms
ms significativas
significativas por:
por:
-- Presupuesto
Presupuesto
-- Polticas
Polticas
-- Objetivos
Objetivos (Misin
(Misin Institucional)
Institucional)

SECCIONES
SECCIONES

(Fuentes de
Informacin

)
ENTIDADES
ENTIDADES SELECCIONADAS
SELECCIONADAS

Resultados
Resultados
-- Plan
Plan de
de auditora
auditora
-- Inf.
Presupuestal
Inf. Presupuestal
-- Examen
Examen Aud.
Aud. CGR
CGR
-- Examen
SOAs
Examen SOAs
-- Examen
Examen Aud.
Aud. OAI
OAI
-- Solicitudes
Solicitudes (oficios)
(oficios)

Polticas
Polticas

Organizacin
Organizacin

Plan Aud. de
cada
Gerencia
Presupuesto
Presupuesto

Estructura
Estructura Funcional
Funciona

Fuente
Fuente yy uso
uso
de
de recursos
recursos

Metas
Metas de
de
Inversin
Inversin

Interrelacin
Interrelacin con
con
otras
Entidades
otras Entidades
vinculadas
vinculadas

Resultado
Resultado
Presupuestal
Presupuestal

Impacto
Impacto

Estructura
Estructura Orgnica
Orgnica

Eficacia
Eficacia yy
eficiencia
Presupuestal
eficiencia
Presupuestal

Normativa
Normativa

Gestin
Gestin
Empresarial
Empresarial

Toma
Toma decisiones
decisiones
inter
e
inter e intra
intra
institucional
institucional

Evaluacin
Evaluacin Rentabilidad
Rentabilidad
Situacin Financiera

137

Principa les norma s

de presupuesto/
control
Medidas de Austeridad
Disposiciones de Racionalidad
Disposiciones en disciplina
Presupuestaria Transferencias al CAFAE
Control Presupuestario
138

DISCIPLINA, RACIONALIDA Y
AUSTERIDAD
MARC
O
LEGAL

LEY DE RACION
ALIDAD
DE LO S
GASTO S
PBLI CO S

LEY DE
PRESUPUESTO
DEL SECTO R
PBLI CO
PARA EL A
O FI SCAL

LEY SI STEM A N ACION AL DE

PRESUPUESTO
139

PRINCIPALES DISPOSICIONES DE RACIONALIDAD

Mobiliario
de
Oficina

CAS
necesida de
segn
s

Presupuest
o

Tope en
Telefona
Mvil
Reduci
r Via jes
al
Exterior

Orga nismo
s
Reguladore
s

Adquisicin
Veh.
Motores

Escola rida
d

Reducir
Bienes
y
Servicio
s

140

PERSO N AL ( 0 1 )
N O ES O BJETO DE CRDI TO
CON CARGO A AN ULACI O
N ES
PRO YECTO S
DEIN VERSI
PBLICA
N
TEN
ER
DECLARATO RI A
DE VI ABI LI DAD
e I ngresado al PM
I P N O RM AS DEL
SN IP ALCAN ZA
A
PRO YECTO S
FO RM ULADO S
Y
EJECUTADO S
PO R
TERCERO S

IN GRESO AL SECTO R
PBLI CO : CON CURSO
PBLI CO
PLAZA PRESUPUESTADA

Disciplinas
Presupuesta ri
a

O . PREVI SO N
ALES N O PO
DR SER
HABI LI TADO R

PAGO DE
REM UN ERACIO N
ES DO CUEM N TO
EJECUCI N
DE CO M PRO M I SO
CON
:
CO RDAN CI A
PALN I LLA N
CON O BJETI VO
I CA DE PAGO S

YM
ETAS

DISCIPLINA PRESUPUESTARIA
SEGURO INTEGRAL
DE SALUD - SIS

PROGRAMAS

SOCIALES DE LUCHA
CONTRA LA POBREZA

SALUD INDIVIDUAL
SALUD COLECTIVA
EDUCACIN INICIAL
EDUCACIN PRIMARIA
EDUCACIN

NO PUEDE SER
OBJETO DE
ANULACIONES
PRESUPUESTAR
IAS

SECUNDARIA
ESTRATEGICOS
PROGRAMAS (PPR)
142

DISPOSICIONES DE
RACIONALIDAD
Acciones para cumplimiento de los OBJETIVOS
al MENOR COSTO POSIBLE:
Revisin de Procesos y Procedimientos
Revisiones Integrales de PLANILLAS / SISPER
Medidas de AHORRO EFECTIVO
Optimizar la utilizacin de los espacios fsicos
Evaluar de manera semestral las DONACIONES
y SUBVENCIONES
143

DISPOSICIONES DE
AUSTERIDAD
Nombramiento de Plaza
Presupuestada, slo
en:

Independiente del
Rgimen Laboral
Prohibido Gastos por
Agasajos por fechas
festivas

Magistrados del Poder Judicial

Fiscales del Ministerio Pblico
Docentes Universitarios
Magisterio Nacional
Profesional/Asistenciales Salud
Fuerza Armada/Polcia
Nacional Academia Diplomtica
No pago de Horas
Extras excluidas
FONAFE
Recursos Pblicos o
144
Recursos transferidos al
CAFAE

DISPOSICIONES DE
AUSTERIDAD
Previsto en el presupuesto
Contratos de CAS y/o
Locacin de Servicios
con
Personas
Naturales
Procedimientos
para una adecuada
RACIONALIZACIn

No realizar actividades o
funciones equivalentes a las
del CAP

Determinar las estrictamente

necesarias / necesidad de
servicio
145

EVALUACIN PRESUPUESTARIA
OBJETIVOS

Grado de eficiencia en las metas

Medir y examinar los resultados obtenidos
Analizar las desviaciones presentadas
Revisar el comportamiento de la ejecucin
Comparar los costos de Actividades y
Proyectos
Adopcin de medidas correctivas
ETAPAS
- Primera Etapa

Revisin de Ejecucin Presupuestaria

- Segunda Etapa

Anlisis del Desempeo de la Gestin

- Tercera Etapa

Enumeracin de los problemas presentados

- Cuarta Etapa

Definicin de medidas correctivas

REVISION DE LA EJECUCION
PRESUPUESTARIA

OBJETIVO

Comparar la informacin
contenida en el
Presupuesto de Apertura y el
Institucional
Presupuesto Institucional
Modificado, con la ejecucin
presupuestaria.

PROCESOS

ANALISIS DEL DESEMPEO DE LA

GESTION

En que consiste?

En el anlisis del empleo de

los recursos asignados,
nmero de metas cumplidas,
priorizacin de gastos
aplicada en la ejecucin de
egresos, de objetivos
institucionales alcanzados.
Examen del grado
de cumplimiento de
las metas
presupuestarias
Examen del grado de avance
en la ejecucin
presupuestaria rsepecto del
PIA y del PIM

Los resultados que se

muestren cuenten con
los requisitos de
confiabilidad,
y oportunidad
seguridad
Supone
coordinacin
de carcter
institucional
Procesos que comprenden?

Aplicacin de los
Indicadores
Presupuestarios

ANALISIS DEL DESEMPEO DE LA GESTION

INDICADORES
PRESUPUESTARIOS
Eficacia
Eficiencia
Desempeo

Indicador de Eficacia
Determina el cumplimiento de las metas programadas para el perodo,
respecto de las metas cumplidas y/o ejecutadas.
Identifica el avance de la ejecucin presupuestaria de gastos

Ejecucin Presupuestaria de Ingresos / Monto de Ingresos Estimados

Cantidad Meta Presup. Obtenida X1 / Cantidad Meta Presup. Formulada X1
Cantidad Meta Presup. Obtenida X1 / Cantidad Meta Presup. Programada X1
Monto Compromisos Efectuados PIA / Monto Egresos Previstos PIA (C.G)
Monto Compromisos Efectuados PIA / Monto Egresos Previstos PIA (G.G)
Monto Compromisos Efectuados PIM / Monto Egresos Previstos PIM (C.G)

Monto Compromisos Efectuados PIM / Monto Egresos Previstos PIM (G.G)

Indicador de Eficiencia

Relaciona
Relaciona dos
dos variables:
variables: los
los recursos
recursos
financieros
financieros yy las
las metas.
metas.
Muestra
Muestra la
la optimizacin
optimizacin de
de los
los insumos
insumos
logrados
logrados aa travs
travs de
de la
la Gestin
Gestin Presupuestal
Presupuestal

En el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA)

Monto del PIA para la meta formulada X

=
A
Cantidad de la meta presupuestaria formulada X

3 Monto de la Ejecucin Presupuestaria de la meta

formulada X

Cantidad de la meta presupuestaria obtenida

A-B = Ef (nivel de eficiencia de Meta

Formulada X)

Indicador de Eficiencia

Relaciona
Relaciona dos
dos variables:
variables: los
los recursos
recursos
financieros
financieros yy las
las metas.
metas.
Muestra
Muestra la
la optimizacin
optimizacin de
de los
los insumos
insumos
logrados
logrados aa travs
travs de
de la
la Gestin
Gestin Presupuestal
Presupuestal

En el Presupuesto Institucional Modificado(PIM)

3 Monto del PIM para la meta programada X

=

Cantidad de la meta presupuestaria

programada X

3 Monto de la Ejecucin Presupuestaria de la meta

programada X=

Cantidad de la meta presupuestaria obtenida

A-B = Ef (nivel de eficiencia de Meta Programada
X)

Indicador de Desempeo
Determina el logro de los
objetivos institucionales
establecidos para el ao fiscal,
teniendo en cuenta el grado
de cumplimiento de las metas
presupuestarias formuladas
para el perodo.
A
40.2%
B
24%

La
La contrastacin
contrastacin de
de los
los
resultados
resultados (Componentes
(Componentes
yy metas
metas cumplidas)
cumplidas)
alcanzados
alcanzados respeto
respeto al
al
logro
logro de
de los
los objetivos
objetivos
institucionales
institucionales
determinados
determinados por
por el
el
pliego
pliego para
para el
el ao
ao fiscal,
fiscal,
constituye
constituye el
el insumo
insumo para
para
los posteriores
los posteriores
anlisis
anlisis
de la Evaluacin
de la Evaluacin
del Plan
del
Plan Institucional
Institucional
desarrollado
desarrollado
para el
para el perodo.
perodo.
Oficinas de Presupuesto
Oficinas
proponendelaPresupuesto
metodologa
proponen
la metodologa
para construir
dicho
para
construir dicho
indicador.
indicador.

ENUMERACION DE LOS PROBLEMAS PRESENTADAS

Consiste en
en determinar
determinar las causas de
de
las variaciones
observadas
en
el
observadas
en
el
cumplimiento de los
los objetivos y metas.
metas.
Coeficiente de
eficacia debe tender
a

Coeficiente de
eficacia debe
Coeficiente de
desempeo: su anlisis
debe conducir a
explicar y conducir los
valores que se muestran

tender a

DETERMINACION DE MEDIDAS CORRECTIVAS

OBJETIVO

Proponer soluciones tcnicas necesarias como:

.

definicin de nuevas Acti vidades y Proyectos

perfecci onamient o de la pr ogramaci n presupuestal

seleccin y/o d etermina cin d e metas presupu estarias

.
s
Para evitar o superar inconvenientes y/o deficiencias observada

Formulacin a nivel de Categora Presupuestaria

Considerar el Aspecto Presupuestario y factores que

han incido en la ejecucin (falta de liquidez,fenmenos
naturales..)
Anlisis de la pertinencia de la Estructura
Funcional
Programtica.
Comentario o crtica a las metas presupuestarias utilizadas

RESPON SABI LI DAD ES D E LOS I N TEGRAN TES

D EL SI STEM A D E GESTI ON
PRESUPUESTARI
A
Del Titular del Pliego
3

Presentacin oportuna de la informacin.

Asegurar la confiabilidad, seguridad y oportunidad

de los procesos.

De la Oficina de Presupuesto

Consolidacin de la
Evaluacin Institucional.

Elaboracin del Informe final

Dictar medidas complementarias, no implica

delegacin de responsabilidades.

de evaluacin.

Asesora y apoyo a las

Unidades Ejecutoras

Caractersticas del tratamiento de la

informacin de Evaluacin
Institucional

. Criterios

homogneos, claros y
precisos.
. Descentralizacin
Operativa y
Centralizacin Normativa.
. Estrecha colaboracin de
todas las dependencias de
la entidad.
15

Esquema de presentacin del Informe Final de la Evaluacin

Institucional

Evaluacin Semestral y/o Anual

Parte I:Revisin de la Ejecucin
Presupuestaria
Parte II:
Anlisis del Desempeo de la
Gestin
Parte III: Enumeracin de problemas
Se remite a: Comisin de Presupuesto del Congreso, a
presentados
la Contralora General y a la DNPP
Parte IV:
Definicin de medidas
corre
ctctiivvaass
Plaz
de presentacin
oscorre

Semestral : dentro de los 20 das

de vencido
- Anual
: dentro de los 15 das
de vencido el ejercicio
-

6. SISTEMA NACIONAL DE
TESORERA

160

SISTEMA
DE
TESORER
A

Administra ci
n de Fondos
Pblicos

ORGANIZACION DEL SISTEMA

DE TESORERA
MEF
UN I DAD ES
EJECUTO RA
S

DN
TP
VI CEM I N I STERI O
HACI EN DA

DE

Administra n los FONDOS PBLICOS y

son responsa bles de vela r por el
CUMPLIMIENTO
de la s NORMAS y

Principales atribuciones de la DNTP:

Elaborar el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional

Centralizar la disponiiblidad de fondos pblicos

Programar y autorizar los pagos y el movimiento con
cargo a los fondos pblicos que administra
Custodiar los valores del Tesoro Pblico
Emitir opinin autorizada en materia de tesorera

Caja nica del Tesoro / CUENTA PRINCIPAL:

Centralizar las
cuentas para
asegurar una gestin
integral de los RR
Financieros
Cuenta Principal
=> RR.OO

S/

Cuenta
Principal /
Subcuentas

M AN EJO
DE CUEN TA
BAN CARI A

APERTURA
DE
CUEN
TA
BAN
CARI A

DNT
P
CO LO CACI
N
DE
FO N DO
S
PBLI
CO S

CI ERRE DE
CUEN TAS
BAN
CARI AS

7. SISTEMA NACIONAL DE
ENDEUDAMIENTO

166

SISTEMA DE
ENDEUDAMIENT
O

Eficiente ma nejo
a pla zos
ma yores a Un
a o

ORGANIZACION DEL SISTEMA

DE ENDEUDAMIENTO
MEF
UN I DAD ES
EJECUTO RA
S

DN
EP
VI CEM I N I STERI O
HACI EN DA

DE

Administra n los FONDOS PBLICOS y

son responsa bles de vela r por el
CUMPLIMIENTO
de la s NORMAS y

Principales atribuciones de la DNEP:

Conducir la Programacin, concertacin y el desembolso
de las operaciones de endeudamiento
Registrar la Deuda
Atender el SERVICIO de la DEUDA del Gobierno Nacional
Desarrollar la Administracin de Pasivos
Actuar como AGENTE FINANCIERO NICO del Gobierno
Nacional

Montos mximos de
endeudamiento
Se autoriza al Gobierno Nacional a acordar
o garantizar operaciones de endeudamiento
externo por un monto equivalente a US$ 2 650 000
000.00

Entidad o sector de destino

Sectores econmicos y sociales hasta

US$

820 000 000.00

)
b Defensa Nacional y Orden Interno hasta
)
c
)

Apoyo a la Balanza de Pagos hasta

30 000 000.00
1 800 000 000.00

Se
al Gobierno Nacional
acordar
garantizar
autoriza
operaciones
a
de endeudamiento
o
interno
por un monto equivalente a US$ 3 866 145 000.00,
incluyendo emisin de bonos por 3 766 145
000.00 (D.S. N 015-2005-EF)

Las
de
endeudamiento
operaciones
que o garanta del
requieran elcuyo
Nacional
destino
Gobiernono
es
el
AVAL
financiamiento
de proyectos de inversin
pblica ni apoyo a la Balanza de pagos
deber contar con a) y c) y adems:
1.

Estudio
que demuestre de manera
cuantitativa
que lo
del uso de estos
tcnico
recursos exceden beneficios
el costo total de dicha
DNEP del
2. operacin.
Favorable
sustentando
favorables
de
MEF
de
las operacin
endeudamiento.
condiciones la
de
3.
Informe tcnico favorable
de aprobando el estudio
la DGPM del
tcnico 1.
MEF

8. SISTEMA NACIONAL DE
CONTABILIDAD

173

SISTEMA DE
CONTABILIDA
D

RENDICIN de
CUENTA y la
ela bora cin
de la CUENTA
GENERAL

ORGANIZACION DEL SISTEMA

DE CONTABILIDAD
MEF

Consejo
O FI CI N AS DE
N ormativo
CON
de
TABI LI DAD
Contabilidad
DN CP / VI CEM I N I STERI O
DE HACI EN DA

Principales atribuciones de la DNCP:

Normar los procedimientos contables para el

registro sistemtico de todas las transacciones
Elaborar los informes financieros de la gestin

Recibir y procesar las RENDICIONES de CUENTA para la

elaboracin de la CUENTA GENERAL DE LA
REPBLICA
Evaluar la aplicacin de las normas de contabilidad

CONSEJO NORMATIVO DE
CONTABILIDAD
BCRP
CONASEV
SBS
SUNAT
INEI
FONAFE
Direccin Nacional Contabilidad
Pblica
Federacin de Colegios de
Contadores
Facultad de Ciencias Contables
Confederacin Nacional de
Instituciones Empresariales Privadas

9. PRESUPUESTO Y CONTROL

178

FASE DE CONTROL INTERNO Y CONTROL GUBERNAMENTAL

FASE DE GESTIN
GUBERNAMENTAL

FASE DE CONTROL

Actividades de
Control Interno

CONTROL
I NTERNO Previo
Sim ult neo
Post erior

III

IV

Actividades de
Control Externo

Auditoria
Gubernamental

II
I
Constitucin de
una entidad
pblica

Control Interno
Sistemas
Administrativos

Fuente: Manual de Gestin Pblica

V
CONTROL
EX TERNO
Post erior

Informe de
Auditoria

CONTROL INTERNO
Proceso continuo

Para

Direcci
Realizado por:
n
Gerenci
a
Persona
proporcionar
Seguridad
l

Razonable

Est ruct ura de Cont rol I nt erno

SUPERVISIN

SISTEMA INFORMACION
Y COMUNICACIN

ACTIVIDADES DE
CONTROL

EVALUACIN DE RIESGOS

AMBIENTE DE CONTROL

Fuente: Manual de Gestin Pblica

10. LEY N 27806 D.S.N 043-2003-PCM/

D.S.N 063- 2010PCM

182

GRACIAS por su
atencin
Econ. Esther Elena Meza Zubiaurr
996326858 RPM: #202171
esthermezaz@gmail.com