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TUO Decreto Legislativo N 940 D.S. 155-2004-EF,
modificado por la Ley N 28605 Decreto Legislativo N
1110.
Resolucin de Superintendencia
(15.08.2004) y modificatorias.
183-2004/SUNAT
En qu consiste el Sistema de
Detracciones?
El adquirente del bien o usuario del servicio sujeto al
sistema, debe restar (detraer) un porcentaje del precio
de venta y depositarlo en una cuenta especial,
habilitada por el Banco de la Nacin, a nombre del
proveedor del bien o prestador del servicio.
o
quien
1.2
El
proveedor servicio
la
cuando
reciba
o encarga
construccin.
realice:
El prestador del
El ntegro del
servicio
o quien
importe de
ejecuta el contrato
la operacin
de
construccin
Operaciones
en cuando reciba el
Bolsa de Producto
integro del importe
de la operacin, sin
2. Retiro: El sujeto haberse acreditado
del IGV
el
depsito
respectivo.
Solo se
N
183-2004/SUNAT, sealndose que el importe de la operacin
sea igual o menor a S/. 700.00, salvo en el caso que se trate
de los bienes sealados en los numerales:
6 (Residuos, subproductos, desechos, recortes,
desperdicios y formas primarias derivadas de los
mismos)
16 (Oro gravado con IGV)
19 (Minerales metlicos no aurferos)
21 (Oro y dems minerales metlicos exonerados del
IGV)
En ese sentido se mantienen las dems excepciones
Modificado por el artculo 3 de la RS N 249-2012/SUNAT vigente a partir del
01.11.12.
A
n
e
x
o
2.
3.
Retiro:
1.
Intermediacin
laboral
y
tercerizacin (10%)
2. Arrendamiento de muebles o
inmuebles (10%)
3.Mantenimiento y reparacin de
bienes muebles (10%)
4. Movimiento de carga (10%)
5. Otros servicios empresariales (10%)
6. Comisin mercantil (10%)
7. Fabricacin de bs por encargo
(10%)
8. Ss. de transporte de personas
(10%)
9. Contrato de Construccin (4%)
10. Dems Ss. gravados con el IGV
(10%)
A
n
e
x
o
DISPOSICIONES GENERALES
APLICABLES
Constancia de depsito
Deber
contener
informacin:
como
mnimo
la
siguiente
a)
b)
c)
d)
Constancia de depsito
e) Cdigo del bien, servicio o contrato de construccin por el cual
se efecta el depsito (Anexo 4).
Tabla Anexo 4
Constancia de depsito
f) Cdigo de la operacin sujeta al sistema por la cul se efecta
del depsito (Anexo 5).
Tabla Anexo 5
Constancia de depsito
Periodo tributario en el que se efecta la operacin sujeta al Sistema que
origina el depsito, entendindose como tal:
1. Tratndose de operaciones gravados con el IGV, al mes y ao
correspondiente a la fecha en que el comprobante de pago que
sustenta la operacin o la nota de dbito que la modifica se emita o deba
emitirse, lo que ocurra primero.
2. Tratndose de operaciones exonerados del IGV cuyo ingreso constituya
renta de tercera categora, al mes y ao correspondiente a la fecha en
que el comprobante de pago que sustenta la operacin o la nota de dbito
que la modifica se emita o deba emitirse, lo que ocurra primero.
Art. 1 de la Resolucin de Superintendencia N 3172013/SUNAT
Constancia de depsito
Informacin adicional:
En el original y las copias de la constancia de depsito, o en documento
anexo a cada una de stas, se deber consignar la siguiente informacin
de los comprobantes de pago y guas de remisin emitidas respecto de
las operaciones por las que se efecta el depsito, siempre que sea
obligatoria su emisin de acuerdo con las normas vigentes:
a) Serie, nmero, fecha de emisin y tipo de comprobante, as como el
precio de la venta, del servicio o del contrato de construccin incluidos
los tributos que gravan la operacin, por cada comprobante de pago; y,
Constancia de depsito
"En las operaciones sujetas al Sistema referidas a los bienes,
servicios y contratos de construccin detallados en los Anexos
2 y 3 podr ser consignada hasta la fecha en que se origine la
obligacin tributaria del IGV, salvo cuando se trate de las
operaciones referidas a los bienes descritos en los numerales
20 y 21 del Anexo 2, en cuyo caso la referida informacin
deber consignarse hasta la fecha en que se habra originado la
obligacin tributaria del IGV si tales bienes no estuviesen
exonerados de dicho impuesto".
Segundo prrafo del literal b) del numeral 18.2 del artculo 18 RS 1832004/SUNAT modificado por la R.S. N 343-2014/SUNAT vigente desde el
01/01/2015.
Constancia de depsito
La constancia de depsito carecer de validez cuando:
a) No figure en los registros del Banco de la Nacin o cuando la
informacin que contiene no corresponda a la proporcionada por
dicha entidad, excepto cuando se trate de los cdigos del anexo 4 y
anexo 5.
b) No presente el sello del Banco de la Nacin, en los casos en que dicha
entidad proporcione la constancia de depsito.
c) Su numeracin no sea conforme;
d) Contenga informacin que no corresponda con el tipo de operacin,
bien o servicio por los cuales se seala haber efectuado el depsito;
o,
e) Contenga enmendaduras, borrones, aadiduras o cualquier indicio de
adulteracin.
Segundo prrafo del literal c) del numeral 17.1 del artculo 17 RS 1832004/SUNAT, modificado por la R.S. N 343-2014/SUNAT vigente desde el
01/01/2015.
Operaciones en moneda
extranjera
Sern convertidas a moneda nacional al tipo de cambio
promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia
de Banca y Seguros:
1.
2.
3.
Otras obligaciones:
a) El adquirente del bien o usuario del servicio que sea sujeto
obligado a efectuar el depsito, deber anotar en el Registro de
Compras el nmero y fecha de emisin de las constancias de
depsito correspondientes a los comprobantes de pago
registrados, para lo cual aadirn dos columnas en dicho registro.
a) Tratndose de sujetos que utilicen sistemas mecanizados o
computarizados de contabilidad, no ser necesario anotar el
nmero y la fecha de emisin de la constancia de depsito en el
Registro de Compras, siempre que en el sistema de enlace se
mantenga dicha informacin y se pueda identificar los
comprobantes de pago respecto de los cuales se efectu el
depsito.
Correccin,
restitucin y extorno
de depsitos
Modo de empleo de la
Solicitud de Correccin de
Constancia o Depsito
Cuenta de Detracciones
Se puede descargar de:
www.sunat.gob.pe
1.
Procedimiento General
2.
Procedimiento Especial
Procedimiento General:
Podr solicitarse como mximo tres (3) veces al ao durante los primeros
cinco (5) das hbiles de enero, mayo y septiembre. (A partir del
01/04/2015, sern 4 veces al ao: Enero, Abril, Julio y Octubre).
Procedimiento Especial
Nmero de RUC.
2.
3.
Domicilio fiscal.
4.
Nmero de cuenta.
5.
Tipo de procedimiento.
Excepciones al Ingreso
como
Recaudacin
b) Tratndose de las causales:
Las declaraciones presentadas contengan informacin no consistente con
las operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depsito, las
infracciones tipificadas en el numeral 1 del artculo 176 y numeral
1 del artculo 178 del C.T.
Si el perodo tributario al que se refieren es anterior a la fecha en
que el titular de la cuenta se encontraba obligado a abrir la cuenta
de detracciones en el Banco de la Nacin por encontrarse sujeto al
Sistema.
c) Cuando respecto del perodo en que se haya incurrido en la causal,
ya se hubiera efectuado un ingreso como recaudacin por cualquier
otra causal.
No obstante ello, s se podr efectuar ms de un ingreso como
recaudacin respecto de un mismo perodo cuando las causales
que lo justifiquen sean tener la condicin de domicilio fiscal no habido la
Excepciones al Ingreso
como
Recaudacin
d) Tratndose de la causal por tener la condicin de domicilio
fiscal no habido.
Si tal condicin se adquiri dentro de los 40 das
calendario anteriores a la fecha en que la SUNAT comunica
el inicio del procedimiento de ingreso como recaudacin.
e) Tratndose de la causal: No comparecer ante la Administracin
Tributaria.
Si el deudor tributario hubiera comparecido ante la
Administracin Tributaria hasta la fecha indicada en el
segundo requerimiento en que ello se hubiera solicitado.
Supuestos de Ingresos
como Recaudacin
Parciales
Supuestos de Ingresos
como Recaudacin
Parciales
La suma total de los montos depositados por operaciones
sujetas al Sistema efectuadas en el(los) periodo(s) vinculado(s) a
los documentos cuya exhibicin se requiera, cuando se trate de la
causal referida a la infraccin tipificada en el numeral 1 del
artculo 177 del C.T. respecto de no exhibir documentos distintos a
los libros y/o registros solicitados.
El 150% del tributo omitido, del saldo, crdito u otro concepto
similar determinado indebidamente, de la prdida indebidamente
declarada o del monto obtenido indebidamente de haber obtenido
la devolucin ms los intereses moratorios de corresponder
generados hasta la fecha en que la SUNAT comunica el inicio del
procedimiento de ingreso como recaudacin, determinado
mediante una declaracin rectificatoria o en el proceso de
fiscalizacin, cuando se trate de la causal, referida a la infraccin
del numeral 1 del artculo 178 del C.T.
En todos los casos el ingreso como recaudacin tendr
como lmite el saldo de la cuenta a la fecha en que se haga
Personas
Jurdicas
Cuando se encuentren en
proceso de liquidacin.
Contratos de colaboracin
empresarial con
contabilidad
independiente
Procedimiento de extorno
-N de RUC.
-Nombres y apellidos,
denominacin o razn social.
-N de la cuenta de
detracciones del Banco de la
Nacin.
-N de la resolucin que
dispuso el ingreso como
recaudacin.
-N de orden de la boleta de
pago con la que se realiz el
ingreso como recaudacin.
Plazo: 90
das
calendario
INFRACCIONES Y SANCIONES
APLICABLES AL SISTEMA
56
RGIMEN DE GRADUALIDAD
DE SANCIONES APLICABLE AL
SPOT
Resolucin de Superintendencia N 254-2004/SUNAT, modificado
por la Resolucin de Superintendencia N 375-2013/SUNAT
Caso practico
La empresa LOS AMIGOS S.A.C, dedicada al rubro de mantenimiento
de vehculos, ha realizado
GRACIAS!!!!