RENTA DE SEGUNDA

CATEGORIA

RENTA DE LA SEGUNDA CATEGORIA

El impuesto a la
renta es aquel que
grava las ganancias
o ingresos tanto de
personas naturales
como jurdicas. En
nuestro pas existen
cinco categoras de
Impuesto
a
la
Renta,
cuya
categora est en
funcin
de
la
naturaleza
o
la
procedencia de las
rentas.

PERSONA
ACTIVIDADES
S

CATEGORIA

ORIGEN

PRIMERA

CAPITAL

SEGUNDA

CAPITAL

NATURAL

TERCERA

CAPITAL+
TRABAJO

NATURAL/ Derivadasdeactividadescomerciales,
JURIDICA industriales,serviciosonegocios.

TRABAJO

NATURAL

Rentasobtenidasporelejercicioindividual
decualquierprofesin,ciencia,arteu
oficio.

NATURAL

Rentasprovenientesdeltrabajopersonal
prestadoenrelacindedependencia
(sueldos,salarios,gratificaciones,
vacaciones)

CUARTA

QUINTA

TRABAJO

NATURAL

Arrendamientoosub-arrendamientode
bienesmuebleseinmuebles,ascomolas
mejorasdelosmismos.

Rentas obtenidas por intereses por

colocacin de capitales, regalas, patentes,
rentasvitalicias,derechosdellaveyotros.

Los ingresos afectos al Impuesto a

la Renta de Segunda Categora
Dividendos (participacin en
las utilidades de las
empresas).
Venta de inmuebles
(ganancia de
capital).Intereses originados
por prstamos de dinero.
Regalas por el uso de
derechos de autor, marcas,
etc.

RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA

A) Intereses originados en la colocacin de capitales, cualquiera
sea su denominacin o forma de pago, tales como los
producidos por ttulos (cheque, letra de cambio, etc.
B) Intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que
reciban los socios de las cooperativas como retribucin por sus
capitales aportados, con excepcinde los percibidos por socios
de cooperativas de trabajo.
C) Las regalas.
D) El producto de la cesin definitiva o temporal de derechos de
llave, marcas, patentes, regalas o similares.
E) Las rentas vitalicias
F) Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no
hacer, salvo que dichas obligaciones consistan en no ejercer
actividades comprendidas en laRenta Tercera, Cuarta o Quinta
Categoras, en cuyo caso las rentas respectivas se incluirn en
la categora correspondiente

Los ingresos afectos al Impuesto a la

Renta de Segunda Categora
Estos conceptos incluyen, entre
otros:
Las utilidades que las personas
jurdicas distribuyan entre sus
socios, asociados, titulares, o
personas que las integran, segn
sea el caso, en efectivo o en
especie. Este concepto incluye a la
distribucin de reservas de libre
disposicin y adelanto de utilidades.
Los crditos que las personas
jurdicas otorguen en favor de sus
socios, asociados, titulares, o
personas que las integran, segn
sea el caso, en efectivo o en
especie, hasta el lmite de las
utilidades y reservas de libre
disposicin, siempre que no exista

SE CONSIDERAN RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA

Se consideran como rentas de segunda categora los siguientes
conceptos:
Los intereses
Los intereses, excedentes y cualquier otro ingreso que reciban los socios
de las cooperativas
Las regalas
El producto de la cesin definitiva o temporal
Las rentas vitalicias
Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer
La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas
por los asegurados
Las atribucin de utilidades, rentas o ganancias de capital, no
comprendidas en el inciso j) del artculo 28 de la Ley
Los dividendos
Las ganancias de capital que provienen de la enajenacin de inmuebles
que no sean casa habitacin, as como las que provienen de la
enajenacin de acciones y participaciones representativas de capital u
otros instrumentos o valores mobiliarios.
Cualquier ganancia o ingreso
Las rentas producidas por la enajenacin, redencin o rescate

VENTA DE BIENES
INMUEBLES
En el caso de enajenacin
de inmuebles que no sean
casa habitacin o derechos
sobre
los
mismos,
el
obligado
a
pagar
el
impuesto de modo directo y
de forma definitiva es el
enajenante, quien deber
abonar el 5% sobre la
ganancia obtenida en la
enajenacin del inmueble.
La ganancia de capital
obtenida por la enajenacin
de inmuebles y derechos
sobre los mismos.
Las otras rentas de segunda
categora sobre las que no
se hubiera efectuada la
retencin
(No
incluye
dividendos
ni
rentas
provenientes de valores
mobiliarios).

Ejemplo
La Sra. Juana Valdivia ha realizado la venta de un local comercial
por un valor de US$ 15,000 con fecha 15 de abril de 2010, a favor
del Sr. Pablo Vargas. Dado que este inmueble fue adquirido en el
ao 1999, esta operacin no se encuentra gravada con el
Impuesto a la Renta.
Posteriormente, el 30 de junio de 2010, el Sr. Pablo Vargas por una
necesidad de viaje se ve obligado a transferir el referido inmueble
al Sr. Luis Prez por un valor de US$ 16,000. En este caso, esta
ltima operacin si se encuentra gravada con el Impuesto a la
Renta, ya que la compra y venta se realiz en el ejercicio 2010
El impuesto se aplica sobre la renta neta obtenida que resulta de
la diferencia entre el precio de venta, menos el valor de costo
actualizado del inmueble. Para tal efecto, se entiende por casa
habitacin del enajenante, al inmueble que permanezca en su
propiedad por lo menos dos (2) aos y que no est destinado
exclusivamente al comercio, industria, oficina, almacn, cochera o
similares.

DECLARACION Y MEDIOS DE PAGOS

Retenciones
Con excepcin de las ganancias de capital
por la venta de inmuebles que no sean casa
habitacin, los pagosdefinitivos del
Impuesto a la Renta de Segunda Categora
se realizan mediante la retencin que
efecta la persona que abona dichas rentas,
lo que se conoce como retencin en la
fuente. En este caso, son Agentes de
Retencin las personas (naturales o
jurdicas) que paguen o acrediten rentas
consideradas de Segunda Categora. Estas
personas retienen el impuesto con carcter
de Pago Definitivo, aplicando una tasa
efectiva del 5% sobre el monto bruto que
deben pagar.

Pagos definitivos por la ganancia de capital en venta de

inmuebles
Las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales
que obtengan ingresos por la venta de inmuebles (con excepcin de
aqullos que sean ocupados como casa habitacin del vendedor),
tendrn que efectuar un pago definitivo por este concepto.
Para ello, se aplicar la tasa del 5% sobre la ganancia de capital
positiva, es decir, mayor a cero. (Ganancia de capital = Precio de venta
- costo computable.
A partir del 1 de febrero del
2010, la declaracin y el pago
con carcter definitivo deben
efectuarse hasta el mes siguiente
de percibida la renta, dentro de
las fechas previstas en el
Cronograma de Obligaciones
Tributarias, segn el ltimo dgito
de su RUC.

Obligaciones del vendedor

En la venta de inmuebles distintos a la casa habitacin deber presentar al notario el
comprobante que acredita el pago definitivo del impuesto.

Tratndose de ventas de inmuebles no sujetas al pago del impuesto, se deberpresentar al

notariounacomunicacin con carcter de Declaracin Jurada indicando alguna de las siguientes
situaciones:
- La Ganancia de Capital proveniente de la venta constituye rentas de Tercera Categora.
- El inmueble enajenado es su casa habitacin
- Que no existe impuesto por pagar

En las ventas de inmuebles adquiridos por el vendedor antes del 01/01/2004:

Deber presentar al notario documento de fecha cierta en que conste la adquisicin del
inmueble, el documento donde conste la sucesin intestada o la Constancia de Inscripcin en los
Registros Pblicos del testamento o el formulario registral respectivos, segn corresponda.

Obligaciones del notario

1

Verificar que el comprobante o formulario de pago que acredite

el pago definitivo del Impuesto:
- Corresponda al nmero del Registro nico de Contribuyentes
del enajenante.
- Corresponda al 5% de la ganancia de capital.
- Archivarjunto con el Formulario Registral los documentos
antes descritos.

Insertar los documentos a que se refiere el inciso 1) de este

artculo, en la Escritura Pblica respectiva.

Archivar junto con el formulario registral los documentos a que

se refiere el inciso 1) de este artculo.

MEDIOS DE PAGO

Lugares de Pago
PDT 617 Retenciones de 2da categora y
Dividendos
En el caso de los Principales Contribuyentes, en los lugares
designados para efectuar la declaracin y pago de sus obligaciones
tributarias o SUNAT Virtual.
En el caso de los Medianos y Pequeos Contribuyentes en los
bancos autorizados por la SUNAT (Banco de Crdito del Per, Banco
Interbank, Banco Continental, Banco Scotiabank, Banco
Interamericano de Finanzas y Banco de la Nacin) o SUNAT Virtual.
No obstante lo sealado, si el importe total a pagar fuese igual a
cero, la declaracin se presentar slo a travs de SUNAT Virtual.

En el caso de los
Principales
Contribuyentes,
en los
Boleta
de Pago 1662
lugares designados para
efectuar la declaracin y
pago de sus obligaciones
tributarias o a travs
SUNAT Virtual.

En el caso de los Medianos

y Pequeos
Contribuyentes en los
bancos autorizados por la
SUNAT (Banco de Crdito
del Per, Banco Interbank,
Banco Continental, Banco
Scotiabank, Banco
Interamericano de
Finanzas y Banco de la
Nacin) o SUNAT Virtual.

Formulario Virtual N
1665

En el caso de los Principales

Contribuyentes
o
Medianos
y
Pequeos Contribuyentes a travs de
SUNAT Virtual, para lo cual el deudor
tributario deber ingresar a SUNAT
Operaciones en Lnea con su Cdigo
de Usuario y Clave SOL, ubicar el
Formulario Virtual N 1665 para la
Declaracin y Pago de Renta de
Segunda Categora Cuenta Propia y
consignar
la
informacin
que
corresponda
siguiendo
las
indicaciones que se detallan en
dicho formulario.
La Declaracin y el pago con
carcter definitivo deber efectuarse
hasta el mes siguiente de percibida
la renta, segn cronograma de
obligaciones mensuales

CASOS PRACTICOS
1. La seora Anal Olivares compr un inmueble en enero de 2009 a
S/ 100,000 Nuevos Soles. En dicho inmueble estuvo viviendo hasta
que decidi venderlo meses despus por motivos de traslado en el
trabajo, en el mes de noviembre de 2009 percibiendo un monto de
S/. 120,000 Nuevos Soles.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora.
Se debe precisar que dicho inmueble lo tiene en su propiedad por un
tiempo menor a dos aos, por lo que no se considera casa habitacin.
En consecuencia, la seora Anal debe tributar por la ganancia de
capital que ha obtenido al vender el inmueble.La ganancia de capital
es de S/. 20,000 Nuevos Soles (120,000 100,000) y deber tributar
el 5% de dicho monto, es decir S/. 1,000 Nuevos Soles (20,000 x
5%).La seora Anal debe pagar el impuesto directamente utilizando
el Pago Fcil Boleta de Pago 1662. Este pago tiene carcter
definitivo, debiendo consignar periodo tributario noviembre 2009 y
cdigo de tributo 3021 (Renta de Segunda Categora Cuenta propia).

RENTA VITALICIA
Caso
El seor Tamil Lpez cobr en el
mes de junio de 2009 la suma
mensual de S/ 6,500 Nuevos Soles
por concepto de renta vitalicia que
otorga la compaa de seguros Viva
Tranquilo S.A.
Determine el Impuesto
definitivo mensual de segunda
categora
La compaa de seguros Viva
Tranquilo S.A. al momento de
abonarle la renta vitalicia mensual
al seor Tamil deber retenerle el
5% del monto abonado, es decir S/
325 Nuevos Soles (6,500 x 5 % =
S/. 325).
La compaa de seguros Viva
Tranquilo S.A. debe declarar la
retencin de segunda categora en
el PDT 617, periodo junio 2009 que

CASO DE DIVIDENDO
Caso 9
El seor Julio Alarcn percibi
dividendos de la empresa Naturaleza
S.A. por un monto de S/. 8,000 Nuevos
Soles en el mes de mayo de 2009.
Determine el Impuesto definitivo
mensual de segunda categora
La empresa Naturaleza S.A. al
momento de abonarle los dividendos al
seor Alarcn debe retenerle el 4.1%
del monto abonado, es decir S/ 328
Nuevos Soles (8,000 x 4.1 % = S/.
328).
La empresa Naturaleza S.A. debe
declarar la retencin del dividendo en
el PDT 617, periodo mayo 2009 que se
presenta en el mes de junio.