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TERCERA CATEGORIA
REGIMEN GENERAL
BASE LEGAL
D.S. N 179-2004-EF (08.12.04)
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
D.L. N 970 (24.12.06)
D.L. N 979 (15.03.07)
D.S. N 159-2007-EF(16.10.07)
D.S. N 219-2007-EF(31.12.07)
D.S. N 118-2008-EF (30.09.08)
D.L. N 1120 Publicado EL 18-07-2012
D.L. N 29999 Publicado EL 13-03-2013
D.S. N 050-2013 Publicado El 15-03-2013
RGIMEN GENERAL
CONCEPTO
Impuesto que grava las utilidades:
diferencia entre ingresos y gastos
aceptados.
Fuente generadora de renta: Capital y
Trabajo.
Tiene que sustentar sus gastos.
Realiza pagos a cuenta mensuales por el
Impuesto a la Renta.
Presenta Declaracin Anual
ACTIVIDADES COMPRENDIDAS
Cualquier tipo de actividad econmica y/o
explotacin comercial.
Prestacin de servicios.
Contratos de construccin.
Notarios.
Agentes mediadores de comercio,
rematadores y martilleros.
Facturas
Boletas de venta
Tickets
Liquidacin de compra
Notas de crdito
Notas de dbito
Guas de remisin remitente
Guas de remisin transportista
Desde
150 UIT
hasta
500 UIT
Superior
500 UIT
hasta
1 700 UIT
Debern
Debern
llevar como llevar como
mnimo
mnimo
Registro de Ventas
La presente disposicin se encuentra vigente a partir
24.07.2013.
CONTABILIDAD COMPLETA
Segn los dispuesto en el inciso b) del articulo 65
de la Ley del Impuesto a la Renta, el articulo 12 de
la R.S. 234-2006 SUNAT, dispone que los libros y
registros que integran la Contabilidad Completa
son los siguientes:
Libro Caja Y Bancos
Libro de Inventarios y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
Registro de compras
Registro de Ventas e Ingresos
TRIBUTOS AFECTOS
I.G.V.:
18 % del valor de venta, con deduccin del
crdito fiscal.
Impuesto a la Renta:
30% sobre la renta neta
4.1 %
Tasa adicional sobre las utilidades
distribuidas a favor de personas naturales
domiciliadas y sujetos no domiciliados (aplicable
a partir del ao 2003).
COMPRAS
______________________________
__________________________________
Precio de Venta
Precio de compra
IGV a pagar
IGV a pagar
EJEMPLO
VENTAS
200+
36
236
COMPRAS
100+
18
118
VS
Cuota segn
1.5%
si
Cuota segn
coeficiente
Cuota segn
1.5%
Aplica
Coeficiente
si
Cuota segn
Coeficiente
Cuota segn
1.5%
Aplica
1.5%
Prdida
2011
1.5%
Coeficiente 2011 > 1.5%
Coeficiente.
2011
1.5%
Utilidad
2011
Prdida
2012
Utilidad
2012
1.5%
Coeficiente 2012 > 1.5% Coeficiente.
2012
Coeficiente 2012 < 1.5%
1.5%
2012
2011
2010
2009
Costo de Ventas
49,000
79,000
69,000
64,000
Ventas Netas
50,000
80,000
70,000
65,000
98.57%
98.46%
Coeficiente
98%
98.75%
Estado de ganancias y
Prdidas
Febrero
Al 31 de enero
Marzo
Al 28 o 29 de febrero
Abril
Al 31 de marzo
Mayo
Al 30 de abril
Hasta 0.0013
Marzo
Abril
Mayo
Hasta 0.0025
Hasta 0.0038
Hasta 0.0050
CRITERIO DE IMPUTACIN
Las rentas de tercera categora se
consideran producidas en el ejercicio en que
se devenguen.
Reconocimiento de Ingresos:
-Las rentas se imputarn al ejercicio
gravable en que se devenguen.
-Las rentas de las personas jurdicas se
consideran en el ejercicio gravable en que se
cierra su ejercicio comercial.
CRITERIO DE IMPUTACIN
Las rentas provenientes de Empresas
Unipersonales sern imputadas por el
propietario al ejercicio gravable en el que se
cierra el ejercicio comercial (articulo 20
numeral 4 del inciso c) de la LIR)
Reconocimiento de Gastos:
Los gastos deben reconocerse y deducirse
en el ejercicio en el cual se devenguen, sin
interesar si fueron pagados o no por el
contribuyente.
RENTA BRUTA
(-)
Gastos
(+) Otros
Ingresos
RENTA NETA
(+) Adiciones
(-) Deducciones
GASTOS DEDUCIBLES
Principio de Causalidad:
- Que sean necesarios.
- Que estn destinados a producir, obtener y
mantener
la
fuente
(Criterios
de
Razonabilidad y Generalidad)
- Que se encuentren sustentados con
documentos.
- Que sean permitidos por ley.
(Incorporado
partir
del
S/. 320.00
S/. 640.00
S/.
Das de viaje
15
640.00
9,600.00
Gastos contabilizados
11 600.00
(B)
1,400.00
ALOJAMIENTO
SOLO C ON
DOC UM ENTOS
SEALA DOS EN A R T.
51-A DE LA LIR
ALIMENTACION
MOVILIDAD
Vitico
Gob. Central
Mximo deducible
diario
frica
US$ 480
US$ 960
Amrica central
US$ 315
US$ 630
US$ 440
US$ 880
US$ 370
US$ 740
Asia
US$ 500
US$ 1000
US$ 510
US$ 1020
Caribe
US$ 430
US$
Europa
US$ 540
US$ 1080
Oceania
US$ 385
US$ 770
860
EJEMPLO
El seor Juan Garca Pea,
gerente general de la
empresa
Confecciones
Calidad S.A.C, con la
finalidad de colocar sus
productos en el mercado
exterior, viaj a la ciudad de
Ro de Janeiro, del 16 al 19
de julio y realiz gastos por
S/. 9,500. stos gastos son
deducibles para la empresa?
EJEMPLO
DEPRECIACIN
Tipo de bien
Edificios y construcciones (*)
Ganado de trabajo y reproduccin; redes de pesca
Deprec.
Anual %
5%
25%
20%
20%
25%
10%
10%
Gallinas
75%
MERMAS Y DESMEDROS
Merma: prdida fsica en volumen, cantidad de
las existencias, se acreditar la merma mediante
un informe tcnico (emitido por un profesional
independiente, competente y colegiado).
Desmedro: prdida de orden cualitativo e
irrecuperable de existencias inutilizables. La
destruccin se har ante Notario Pblico o Juez
de Paz a falta de aquel, previamente se
comunicar a SUNAT en un plazo no menor de 6
das hbiles antes de la destruccin.
GASTOS NO DEDUCIBLES
Gastos personales, familiares.
Impuesto
a
la
Renta
corresponda a terceros.
asumido
que
ARRASTRE DE PERDIDAS
Dos sistemas de arrastre
Sistema A
Plazo lmite de
arrastre: 4 aos
contados a partir del
ejercicio siguiente al
de su generacin.
Se aplica contra el
100% de la renta neta
de cada ejercicio.
Sistema B
No tiene plazo
lmite de arrastre.
Se aplica hasta el
50% de la renta
neta que obtengan
en los ejercicios
inmediatos
posteriores.