DERECHO

TRIBUTARIO I
IMPUESTO A LA RENTA
(TEORIA GENERAL)

SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

GOB. CENTRAL

-Impuesto ala renta

-IGV
-Aporte ESSALUD
-Aporte ONP
-D aranceles
-Tasas de prestacin
de Servicios
pblicos

GOB. LOCALES

-Imp. Predial
-Imp. A la Alcabala
-Imp. A los juegos
-Imp. Al Patrimonio
Vehicular

OTROS FINES

-Contribucin al
SENATI
-Contribucin al
SENCICO

. Tributos administrados por SUNAT

Imp. A la Renta Personas

Naturales
MATERIA IMPONIBLE:
La renta es la expresin de la capacidad
contributiva de un sujeto
RENTA
RIQUEZA
PATRIMONIO
CONSUMO

TEORIAS QUE DEFINEN

EL CONCEPTO

Teora de la renta producto o

teora de la fuente.
Teora del flujo de riqueza.
Teora de consumo mas
incremento patrimonial.

IMP. A LA RENTA PERSONAS

NATURALES
CONCEPTO DE RENTA.
1.- TEORIA RENTA PRODUCTO
Elementos del concepto de Renta-Producto:
Debe ser un producto.
Debe provenir de una fuente productora durable.
La renta debe ser peridica.
La renta debe ser puesta en explotacin.
Realizacin y separacin de la renta.
La renta debe ser neta.

IMP. A LA RENTA PERSONAS

NATURALES
CONCEPTO DE RENTA.
1.- TEORIA RENTA PRODUCTO
FUENTES CLASICAS:

CAPITAL

TRABAJO

EMPRESA

IMP. A LA RENTA PERSONAS

NATURALES
CONCEPTO DE RENTA.
1.- TEORIA RENTA PRODUCTO
Art. 1. Inc. a) de la Ley del Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta grava:
a) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y
de la aplicacin conjunta de ambos factores,
entendindose como tales aquellas que provengan
de una fuente durable y susceptible de generar
ingresos peridicos.

IMP. A LA RENTA PERSONAS

NATURALES
CONCEPTO DE RENTA.
2.- TEORIA FLUJO DE RIQUEZA
Total de flujo de riqueza que desde los terceros fluye
hasta el contribuyente .
Comprende la teora Renta Producto, mas los
siguientes Ingresos:
a.
b.
c.
d.

Las ganancias de capital realizadas

Los ingresos por actividades accidentales.
Los ingresos eventuales
Los ingresos a titulo gratuito.

IMP. A LA RENTA PERSONAS

NATURALES
CONCEPTO DE RENTA.
2.- TEORIA FLUJO DE RIQUEZA
El impuesto a la renta grava:
A)

Ganancias de Capital (Art. 1).

Son ingresos que provienen de la enajenacin
de bienes de capital, es decir a aquellos que no
estn destinados a ser comercializados en el
mbito de un negocio o empresa.

IMP. A LA RENTA PERSONAS

NATURALES
CONCEPTO DE RENTA.
2.- TEORIA FLUJO DE RIQUEZA

a) Ganancias de capital (Art. 1 Inc. b)

I) Caso de Bienes Inmuebles:
- Gravados siempre que la adquisicin y
enajenacin se produzca a partir del 01.01.2004
(Renta de 2da. Categora)
-No estn gravados los ingresos provenientes
de la enajenacin de la casa habitacin .

IMP. A LA RENTA PERSONAS

NATURALES
CONCEPTO DE RENTA.
2.- TEORIA FLUJO DE RIQUEZA

a). Ganancias de capital (Art. 1 Inc. B)

II) Caso de bienes muebles:
- Los ingresos provenientes de su enajenacin no
constituyen ganancia de capital.
- Solo estn gravados los ingresos provenientes de la
enajenacin de acciones y otros valores mobiliarios;
sin embargo estn exonerados hasta el 31.12.2006.

IMP. A LA RENTA
PERSONAS NATURALES
CONCEPTO DE RENTA.
3.- TEORIA VARIACION PATRIMONIAL MAS
CONSUMO
Comprende a las anteriores teoras (Renta - Producto
y Flujo de Riqueza), adems de:
a)
b)

Variacin patrimonial: Cambios del valor

Los consumos: rentas imputadas, rentas de goce o
disfrute (rentas psquicas)

IMP. A LA RENTA
PERSONAS NATURALES
CONCEPTO DE RENTA.
3.- TEORIA VARIACION PATRIMONIAL MAS
CONSUMO
El impuesto a la Renta grava:
Rentas imputadas
Rentas imputadas (Art. 1 Inc. d)
Las rentas imputadas, incluyendo las del goce o disfrute,
establecidas por esta Ley
- Renta ficta de predios (Art.23.d)
- Renta Ficta de bienes muebles (Art. 23.b) por cesin
gratuita o a precio no determinado.

IMP. A LA RENTA
PERSONAS NATURALES
CONCEPTO DE RENTA.
3.- TEORIA VARIACION PATRIMONIAL MAS
CONSUMO
-

Rentas presuntas. (Art.23 a y b, Art. 26)

Renta presunta de predios arrendados (Art. 23. a)
Renta presunta de bienes muebles cedidos (Art.
23.b)
Intereses presuntos. (Art. 26)

SEGN LA LEGISLACIN
PERUANA
DEFINICIN DE RENTA:
La Ley del Impuesto a la Renta (Art. 1,2 y
3) define las ganancias y beneficios que
constituyen la RENTA.
Rentas que se obtengan por el capital, el trabajo
o la aplicacin de ambos factores (provengan de
una fuente durable y susceptible de generar
ingresos peridicos).
Ciertas ganancias y beneficios aun cuando no
provengan de una actividad habitual.
Otros ingresos.

SEGN LA LEGISLACIN
PERUANA

TEORIAS DE RENTA APLICABLES A LA

LEGISLACIN PERUANA:

La legislacin peruana recoge La Teora de la Renta

Producto ya que indica que debe provenir de una
fuente durable y susceptible de generar ingresos
peridicos (Art. 1 inc. A de la Ley)
Excepcionalmente se acoge la Teora del Flujo de
Riqueza (Art. 1 inc. A), Art. 2 inc. A) y b) as como
el Art. 3) y la Teora del incremento Patrimonial mas
consumo (Art. 2 inc. C)

SEGN LA LEGISLACIN
PERUANA

CRITERIOS DE VINCULACIN
APLICABLES:
CRITERIOS SUBJETIVOS
CRITERIOS OBJETIVOS

BASE JURISDICCIONAL
CRITERIOS DE
VINCULACIN

OBJETIVO

SUBJETIVO

PERSONA NATURAL

PERSONA JURIDICA

UBICACIN TERRITORIAL DE
LA FUENTE

LUGAR DE
CONSTITUCIN

DOMICILIO
RESIDENCIA
NACIONALIDAD
CIUDANANIA

SEDE DE
DIRECCION EFECTIVA

CRITERIOS PARA
DETERMINAR EL
DOMICILIADO: (ART.7DS179-2004-EF/LIR)
DOMICILIO
Peruanos con domicilio en el pas

Extranjeros que permanezcan en el pas 183 das calendarios en un

perodo cualquiera de 12 meses.
Funcionarios Pblicos en el extranjero siempre que sean designados
por el Sector Pblico nacional y hayan sido domiciliados antes de
asumir el cargo.
Las personas jurdicas constitudas en el ps
Las sucursales,agencias o establecimentos permanentes de PN o PJ
no domiciliadas en Per
Sucesiones Indivisas, se extiende la condicin del causante (donde
domiciliaba antes de morir?)
Los Bancos Multinacionales respecto a las rentas generadas por sus
operaciones en el mercado interno.
Empresas unipersonales, sociedaddes de hecho y entidades (Art 14
LIR), constitudas o establecidas en el Per.

CRITERIOS PARA
DETERMINAR EL

DOMICILIO
NO DOMICILIADO:

Personas Naturales que permanezcan fuera del

pas 183 das calendarios o ms en forma contnua
Personas Naturales que salen del pas con contrato
de trabajo mayor a un ao o visa de residente en
otro pas (pierden automticamente la condicin de
domiciliado)
Las personas naturales no domiciliadas podrn ser
consideradas domiciliadas si permanecen 183 das
calendarios en el Per dentro de un perodo de 12
meses. (y estn inscritos en el RUC)

REGIMENES DE RENTA

REGIMEN DE DOMICILIADOS

REGIMEN DE
PERSONAS
NATURALES

Comprende rentas
1,2,4 y 5categoras
Y rentas de fuente
Extranjera.

REGIMEN DE NO DOMICILIADOS

REGIMEN DE
PERSONAS
JURIDICAS

Comprende rentas
de 3 categora y
Rentas de fuente
extranjera

COMPRENDE SOLO
RENTAS DE FUENTE
PERUANA

LOS CONTRIBUYENTES
(ART. 14 DE LEY DEL IMP.
Las Sociedades Comerciales
RENTA)

Las Coperativas
Las Empresas de Propiedad Social
Las Empresas de propiedad parcial o total del Estado
Las Asociaciones, comunidades laborales includas las de
compensacin minera y las fundaciones que no esten en el at
18.
Las EIRLTda constitudas en el Per
Las sucursales, agencias o establecimientos permanentes de
emresas extranjeras
Las sociedades agrcolas de inters social
Las sociedades irregulares (Art 423 LGS)

CATEGORIZACION DE
RENTAS

Rentas de Primera
Categora
Rentas de Segunda
Categora
Rentas de Tercera
Categora
Rentas de Cuarta
Categora

CATEGORIZACION DE
RENTAS
(ART 22 LEY Alquiler
IMP. de
A bienes
LA
1ra Categora
RENTA)

2da Categora
3ra Categora

Colocacin o explotacin
de Capitales

Rentas Empresariales

4ta Categora

Trabajo independiente

5ta Categora

Trabajo en relacin
de dependencia

DERECHO
TRIBUTARIO I
IMPUESTO A LA RENTA
(CONTRIBUYENTES DE
PRIMERA CATEGORIA)

PRIMERA CATEGORIA
(ART.23 L.I.R)

A. RENTA BRUTA:
a. Arrendamiento o sub-arrendamiento de
predios:

Arrendamiento:

Este concepto incluye:

1. El alquiler de accesorios (Ejemplo: el cerco elctrico),
2. Los servicios suministrados por el Arrendador (Ejemplo:Servicio de limpieza),
3. Tributos que legalmente le corresponda pagar a el Arrendador (Ejemplo:
Impuesto predial).

Subarrendamiento: Renta Bruta = monto abonado al arrendatario (-)

el monto abonado al arrendador

PRIMERA CATEGORIA

b. Cesin de bienes muebles y bienes inmuebles que

no sean predios. El concepto de bienes muebles
incluye las cosas muebles y los derechos no
comprendidos en las rentas de 2da categora.
c. Mejoras introducidas en los bienes arrendados o
subarrendados. Las mejoras son renta en tanto
constituyan un beneficio para el propietario y en la parte
que ste no se encuentre obligado a reembolsar
d. Recta ficta de predios cedidos a ttulo gratuito o a
precio no determinado. La recta ficta ser el 6% del
valor del predio declarado en e autovalo

PRIMERA CATEGORIA
(ART.23 L.I.R)

B. RENTA MINIMA PRESUNTA:

(PRESUNCIN iure et de Iure).
a. La renta del arrendamiento de predios, no
ser inferior al 6% del valor del predio
b. La renta de la cesin de bienes muebles a
favor de contribuyente perceptor, de renta de
tercera Categora, no ser inferior al 8% del
valor de adquisicin del bien.

PRIMERA CATEGORIA
(ART.23 L.I.R)

POR LO TANTO : EL
IMPUESTO A LA RENTA
PUEDE ESTABLECERSE
SOBRE BASE CIERTA
O BASE PRESUNTA

PRIMERA CATEGORIA
(ART.23 L.I.R)

C. DEDUCCION: (ART.35 L.I.R.) Se deducir

de la Renta Bruta un 20% por concepto de
todo gasto.
D. RENTA NETA:

RENTA NETA = R.B. 20% R.B.

E. CRITERIO DE IMPUTACION:(ART.57 inc.

b) Criterio de lo devengado. Las mejoras se
imputarn en el momento en que se
devuelve el bien. (Art.13 inc.a Reglamento)

PRIMERA CATEGORIA
(ART.23 L.I.R)

G. PAGOS A CUENTA: (Art. 84 L.I.R.)

15 % R.N.
* A cargo del contribuyente
* Las Rentas fictas no generan obligacin de
efectuar pagos a cuenta.
* Se efectan mediante los recibos por
arrendamiento que aprueba la SUNAT

DERECHO
TRIBUTARIO I
IMPUESTO A LA RENTA
(CONTRIBUYENTES DE
SEGUNDA CATEGORIA)

SEGUNDA CATEGORIA
(ART.23 L.I.R)
A. RENTA BRUTA:
a. Intereses originados en la colocacin de
capitales (Art. 24 inc. d)

- Prstamos de Dinero

- Depsitos Bancarios
(Exonerados hasta el 31.DIC.2006)
b. Regalas: (Art. 24 inc. C y Art. 27)
- Cesin de Derechos de Autor y Propiedad
Industrial
- Cesin de Conocimientos

SEGUNDA CATEGORIA
(ART.23 L.I.R)
B. INTERES PRESUNTO EN PRESTAMOS DE DINERO: (Art. 26
L.I.R. Iuris Tantum)
Moneda Nacional: Inters no menor a la TAMN que publica la
S.B.S.
C. DEDUCCION: (Art. 36 L.I.R.)
Se deducir de la Renta Bruta un 10% por concepto de todo gasto.
*No se aplica a los dividendos u otras formas de distribucin de
utilidades.
D. RENTA NETA:
R.N. = R.B. 10% R.B.
E. CRITERIO DE IMPUTACION: (Art. 57 inc. d)
Criterio de lo Percibido

SEGUNDA CATEGORIA
(ART.23 L.I.R)
c. Cesin definitiva o temporal de derechos de llave
d. Rentas Vitalicias
e. Obligaciones de NO hacer
f. Seguros Dotales de Vida (Renta Bruta =el monto
recibido del seguro primas pafadas al seguro)
g. Dividendos y cualquier otra forma de distribucin de
utilidades
h. Los ingresos que reciban los socios como
retribucin por sus capitales aportados
i. Ganancias de Capital (Renta Bruta = Ingreso Neto
costo computable)(Art. 20 LIR)

SEGUNDA CATEGORIA
(ART.23 L.I.R)

F. RETENCIONES: (Art. 72 L.I.R.)

15% R.N.

-Son agentes de retencin las personas que

paguen o acrediten rentas de 2da categora.
P.N. : al momento del pago
P.J. : en el mes del devengo
* En el caso de distribucion de dividendos
utilidades, las empresas retendrn el 4.1% de las
mismas (Art. 73-A L.I.R.)

SEGUNDA CATEGORIA
(ART.23 L.I.R)

G. PAGOS A CUENTA:(Art. 84-A)

En enajenacin de bienes inmuebles, slo se
efectuarn Pagos a cuenta (Art. 32 inc. B
Reglamento)
Equivalente al 0.5% del valor de venta
Oportunidad: dentro del mes siguiente de
realizada la minuta de compraventa.

DERECHO
TRIBUTARIO I
IMPUESTO A LA RENTA
(CONTRIBUYENTES DE
CUARTA CATEGORA)

CUARTA CATEGORIA
(ART. 33 L.I.R)
A. RENTA BRUTA:
a. Ejercicio Individual de una Profesin, arte,
ciencia u oficio.
Excludos:
*Actividades includas expresamente en la 3ra
categora.Ej. Agentes mediadores de comercio y
Notarios.
*Actividades includas expresamente en la 5ta
categora
- b. Funciones de director de empresas,
mandatario, sndico, gestor de negocios,
albacea y similares (Ej. Los Regidores)

CUARTA CATEGORIA
(ART.23 L.I.R)

B. DEDUCCION: (Art. 45 L.I.R.)

a. Se deducir un 20% de R.B. por concepto de
todo gasto, hasta el lmite de 24 U.I.T. (S/.79,200)

*No aplican esta deduccin los directores, mandatarios, sndicos,

gestores, albaceas y similares.

C. DEDUCCION ESPECIAL:(Art. 46 L.I.R.) 7 U.I.T, hasta el

lmite de la Renta.

D. RENTA NETA:

RENTA NETA = R.B. -20%R.B.(24 UIT) 7 UIT

E. CRITERIO DE IMPUTACION: (Art. 57 Inc. d) . Criterio de

lo percibido.

CUARTA CATEGORIA
(ART.23 L.I.R)

F. RETENCIONES: (Art. 74 L.I.R)

10% R.B.

- Son Agentes de Retencin las personas o

empresas obligadas a llevar contabilidad completa
o registro de ingresos y gastos
- Cuando paguen o acrediten rentas de 4ta
categora por un monto mayor a S/.1,500.00
- La obligacin surge el mes del devengo (Art. 71,
2do prrafo)

DERECHO
TRIBUTARIO I
IMPUESTO A LA RENTA
(CONTRIBUYENTES DE
QUINTA CATEGORA)

DERECHO
TRIBUTARIO I
IMPUESTO A LA RENTA
(CONTRIBUYENTES DE
QUINTA CATEGORA)

QUINTA CATEGORIA (ART.34

L.I.R)
RENTA BRUTA:

A.

Trabajo personal prestado en relacin de dependencia (ejem:

sueldos, salarios, emolumentos, gratificaciones, bonificaciones,
etc.)

a.

Es irrelevante que sea en dinero o especie.

Conceptos no gravados:

Gastos exigidos por la naturaleza de las labores (condiciones

de trabajo)
Gastos por labores fuera de su residencia habitual (gastos de
viaje, alimentacin, hospedaje, movilidad, etc.)
Gastos destinados a prestar al personla, con carcter general,
servicios recreativos, culturales, educativos y de salud.

QUINTA CATEGORIA (ART.34

L.I.R)
b.
c.
d.

Las participaciones de los trabajadores.

Los ingresos provenientes de las cooperativas de
trabajo que perciban los socios.
Los ingresos provenientes del trabajo
independiente.
Supuesto:
Contrato de prestacin de servicios.
Lugar y horario designado por el empleador.
Empleador asuma los gastos del servicio.

e.

Los ingresos provenientes del trabajo

independiente, cuando se mantiene con el
empleador, simultneamente, una relacin laboral
de dependencia.

QUINTA CATEGORIA (ART.34

L.I.R)
CONCEPTOS INEFECTOS DE QUINTA
CATEGORA (Art. 18 L.I.R.)

B.

Las Indemnizaciones previstas por disposiciones

laborales vigentes.
Las indemnizaciones por causa de muerte o
incapacidad producidas por accidentes o
enfermedades.
Compensacin por tiempo de Servicios (CTS)
Rentas Vitalicias y pensiones, tales como jubilacin,
montepo e invalidez.

QUINTA CATEGORIA (ART.34

L.I.R)
C.

RETENCIN (Art. 75 L.I.R.)

Son agentes de retencin las personas que
paguen o acrediten rentas de 5 Categora.
P.N.: al momento del pago
P.J.: en el mes de devengo
Si la persona presta servicios a ms de un
empleador, quien abone mayor remuneracin es
quien retiene.
Equivalente a 1/12 del impuesto que corresponda
pagar por el total de remuneraciones que deban
percibir en el ao.

QUINTA CATEGORIA (ART.34

L.I.R)
DEDUCCIN ESPECIAL POR RENTAS DEL
TRABAJO (Art. 46 L.I.R.)

D.

a.

b.

De las Rentas de 4ta y 5ta Categora se deducir,

anualmente , 7UIT (s/. 23100)
Los contribuyentes que obtengan Rentas de 4ta C y
Rentas de 5ta C, Slo podrn deducir dicho monto
una sola vez.

*La deduccin es hasta el limite de las rentas.

DERECHO
TRIBUTARIO I
IMPUESTO A LA RENTA
(DETERMINACIN DEL
IMPUESTO)

DETERMINACIN DEL
IMPUESTO
1. RENTA NETA GLOBAL:

Renta Neta 1raC

Renta Neta 2raC
Renta Neta 4raC
Renta Neta 5raC
Renta Neta Global

DETERMINACIN DEL
IMPUESTO

2. DEDUCCIONES ESPECIALES (Art. 49)

a.

b.

c.
d.

Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF):

Sin considerar la renta de 5ta. Categora.
Donaciones al sector Pblico, excepto
empresas, y a entidades sin fines de lucro.
Las prdidas extraordinarias de 1ra. Categora.
Las prdidas de 2da Categora (enajenacin de
inmuebles).

DETERMINACIN DEL
IMPUESTO

3. RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA

(Art. 88 L.I.R.)
a.
b.

Las ganancias y prdidas en el extranjero,

se compensan entre s.
Si el resultado es positivo, dicha renta se
adiciona a la renta de fuente peruana.

DETERMINACIN DEL
IMPUESTO
4.

ESCALA PROGRESIVA: (ALCUOTA):

(Art. 53 L.I.R.)

0 UIT a 27 UIT (94,500)

15%

27 UIT A 54 UIT (189,000)

21%

Por el exceso de 54 UIT(189,000)

30%

Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades (2da

Categora) estarn gravadas con la tasa de (4.1%)
UIT 2008= S/. 3,500

DETERMINACIN DEL
IMPUESTO
5.

CRDITOS Y PAGOS PREVIOS:

CRDITOS CON DERECHO A DEVOLUCIN:

a. Retenciones.
b. Pagos a cuenta.
c. Saldos a favor de ejercicios anteriores
d. Crditos especiales
CRDITOS SIN DERECHO A DEVOLUCIN:
Impuesto a la renta pagado en el exterior.
Crditos por inversin.
Crditos especiales.

DETERMINACIN DEL
IMPUESTO

Renta Neta 1raC +

Renta Neta 2raC
Renta Neta 4raC
Renta Neta 5raC
Renta Neta Global
Deducciones especiales
RENTA NETA DE FUENTE PERUANA +
Renta Neta de Fuente extranjera
RENTA NETA IMPONIBLE
X
Alcuota (%)
IMPUESTO A LA RENTA ANUAL
Crditos y pagos previos
IMPUESTO A PAGAR O SALDO A FAVOR

DERECHO
TRIBUTARIO I
IMPUESTO A LA RENTA
(CONTRIBUYENTES DE
TERCERA CATEGORA)

RENTA DE TERCERA
1.CATEGORA
RENTA BRUTA:

Son rentas de 3era Categora (Art.28 L.I.R.) derivadas de las

siguientes actividades:

a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
i.
j.

Derivadas del comercio, Industria o minera, asi como servicios

comerciales, Industriales o de ndole similar.
Derivados de Agentes mediadores de comercio.
Los que obtengan los notarios.
Ingresos por operarios habituales.
Dems rentas de persona Jurdicas.
Rentas obtenidas por el ejercicio de profesin, arte ciencia u oficio a
travs de asociacin o sociedad civil.
Cualquier renta no incluida en las dems categoras.
Presuncin de alquileres de bienes muebles (6% valor adquisicin
ajustado)
Las rentas obtenidas por instituciones Educativas Particulares.
Actividades de 4ta. Categora se complementa con explotaciones
comerciales o viceversa.

Base Legal: Art. 20 del T.U.O.

RENTA DE TERCERA
CATEGORA
1.
RENTA BRUTA:
Renta Bruta de Tercera Categora enajenacin de
bienes:
Ventas Brutas (Ingreso bruto Total)
(-) Devoluciones, Bonificaciones, descuentos y similares.
_________________________________________
Ventas Netas (ingreso neto total)
(-) Costo Computable (costo de adquisicin /costo de
produccin)
__________________________________________
RENTA BRUTA

Base Legal: Art. 20 del T.U.O.

RENTA DE TERCERA
CATEGORA
RENTA BRUTA:
CRITERIOS DE IMPUTACIN.

1.

Criterio de lo Devengado; los ingresos son computables en el

ejercicio en que se adquiere el derecho a recibirlos, sean
cobrados o no.
(Caso de venta a plazos)

Los Gastos son deducibles en el ejercicio en que surge la

obligacin de pagarlos y se determina su monto, sean pagados
o no.
(Caso de gastos por adelantado)

Base Legal: Art. 20 del T.U.O.

RENTA DE TERCERA
CATEGORA
RENTA BRUTA:
REGLAS DE VALORACIN

1.

Para efectos del impuesto a la renta los ingresos por operarios

gravadas se encuentran sujetos a una regla de valoracin
(Valor de Mercado).

El valor Agregado a los Bienes en los casos de transferencias

de propiedad a cualquier titulo; as como la prestacin de
servicios, en general, y por cualquier transaccin ser el Valor
de Mercado.

Si el valor asignado difiere del valor de mercado la SUNAT

proceder a ajustarlo.

RENTA DE TERCERA
CATEGORA

RENTA BRUTA:
REGLAS DE VALORACIN

1.

a.

Existencias. El que normalmente se obtiene en las operaciones

onerosas con terceros.

b.

Valores. Si se cotizan en bolsa, ser el de mercado burstil. Si

no se cotizan ser el valor patrimonial.

c.

Activos Fijo. Si son bienes con operaciones frecuentes en el

mercado ser dicho valor; en caso contrario ser el valor de
tasacin.

d.

Precios de transferencia reglas que permiten determinar el

valor de mercado para las transacciones:
-

Entre partes vinculadas

Con parasos fiscales

RENTA DE TERCERA
CATEGORA

RENTA BRUTA:
CASO DE ENAJENACIN DE BIENES

1.

INGRESO BRUTO DE ENAJENACION

(DEVOLUCIONES, DESCUENTOS, BONIFICACIONES)
INGRESO NETO DE ENAJENACIN
(COSTO COMPUTABLE)
RENTA BRUTA

RENTA DE TERCERA
CATEGORA

RENTA BRUTA:
COSTO COMPUTABLE
Es el costo atribuible al bien para fines del clculo
de la Renta Bruta.

1.

a. Costo de adquisicin

La contraprestacin pagada por el bien adquirido.

Se incluyen las mejoras permanentes y los gastos
incurridos en su compra: seguros, instalacin, etc.
Se excluyen los intereses.