CONTROL INTERNO

Origen:
CONSECUENCIA

DEL CRECIMIENTO
EMPRESAS MODERNAS.

DE

LAS

Descentralizacin y delegacin de tareas.

Problemas Administrativos, Operativos.
Imposibilidad atender directamente los problemas

NECESIDAD

DE ESTABLECER SISTEMAS
PREVINIERAN FRAUDES Y ERRORES.
Proteger adecuadamente a los activos.
Brindarles informacin para la toma de decisiones.
Facilitar el logro de una gestin eficiente

QUE

El control interno:
Es un elemento muy
importante en el funcionamiento
y operacin de las empresas.
Tiene un gran efecto en la calidad, oportunidad y
veracidad de la informacin que genera la empresa.
Comprende el plan de organizacin y el conjunto
coordinado de mtodos y medidas adoptadas dentro
de una empresa para medir y supervisar el logro de
sus objetivos.

Objetivos:
El Control Interno busca en forma general
los siguientes objetivos:
Salvaguardar activos,
Verificar la exactitud y confiabilidad de

la informacin contable,
Promover la eficiencia operativa
Alentar la adhesin a las polticas
establecidas por la Direccin

Estructura del Control Interno

Consiste en las polticas y procedimientos
establecidos
para
proporcionar
una
seguridad razonable de poder lograr los
objetivos especficos y alcanzar los objetivos
generales.
El estudio y evaluacin del Control Interno
debe considerar las caractersticas
de la empresa
y el tipo de actividad que realiza.

Elementos de la Estructura de
Control Interno
Los elementos de la estructura del Control
Interno son:
o El ambiente de control
o La evaluacin de riesgos
o Los sistemas de informacin y
comunicacin
o Los procedimientos de control
o La vigilancia

1. Ambiente de Control
Es el primer elemento de la estructura del
Control Interno.
Representa:
La combinacin de factores que
afectan las polticas y procedimientos de
una entidad fortaleciendo o debilitando
sus controles

Algunos de los factores a considerar como

integrantes del Ambiente de Control:
Actitud de la Administracin hacia el control
interno
Estructura de organizacin de la entidad
Funcionamiento del Consejo de
Administracin y sus Comits
Mtodos para asignar autoridad y
responsabilidad
Mtodos de control para supervisar y dar
seguimiento (incluyendo auditoria interna)
Polticas y prcticas de personal
Influencias externas

2. Evaluacin de Riesgos
Es el segundo elemento de la estructura
del Control Interno.
Considera todos aquellos riesgos relevantes
que pueden afectar su funcionamiento y
operacin.
El auditor estar ms interesado
en la Evaluacin de Riesgos
de una Entidad relacionados
con la Informacin Financiera.

El proceso de la Evaluacin de Riesgos

relacionados con la informacin financiera,
considera:
Riesgos relevantes:
En la Identificacin, Anlisis, Administracin y

preparacin de Estados Financieros que

pudieran
evitar
que
estos
estn
razonablemente presentados de acuerdo con
los PCGA.
En la informacin financiera, incluyen eventos o

circunstancias externas o internas que pueden

ocurrir y afectar la habilidad de la entidad en el
registro, procesamiento, agrupacin o reporte

Algunos de los riesgos relevantes que pueden

presentarse en una Empresa, y sobre los cuales el
auditor debe poner especial inters por el efecto
que pueden tener en la informacin financiera son:

Cambios

en
el
ambiente operativo
Nuevo personal
Sistemas
de
informacin nuevos
o rediseados
Crecimientos
acelerados
Nuevas tecnologas

Nuevas lneas, productos o

actividades
Reestructuraciones
Corporativas

Cambio en
pronunciamientos
contables
Personal con mucha
antigedad
Operaciones en el
extranjero

3. Sistema de Informacin y
Comunicacin
Es el tercer elemento de la estructura de Control
Interno.
Incluyen el sistema de contabilidad de la
empresa,
los mtodos y registros establecidos
para identificar, reunir,
analizar, clasificar,
registrar y producir informacin cuantitativa de
las operaciones que realiza una empresa.

La calidad de los sistemas generadores de

informacin afecta la habilidad de la Gerencia
en tomar las decisiones apropiadas para
controlar las actividades de la entidad y
preparar reportes financieros confiables y
oportunos.

Para que un sistema contable sea til y confiable

debe contar con mtodos y registros que:
Identifiquen y registren las transacciones reales
Describan oportunamente todas las transacciones

con el detalle que permita su clasificacin

Cuantifiquen el valor de las operaciones
Registren las transacciones en el periodo
correspondiente
Presenten y revelen adecuadamente dichas
transacciones en los Estados Financieros
Incluyen la forma en que se dan a conocer las
funciones y responsabilidades relativas al control
interno de los reportes financieros.

4. Procedimientos de Control
El cuarto elemento de la estructura de Control Interno.
Lo constituyen las polticas y procedimientos que
establece la Administracin y que proporcionan una
seguridad razonable de que se van a lograr en forma
eficaz y eficientemente los objetivos especficos de
control de la empresa.
Pueden tener el carcter preventivo,
detectivo o correctivo de acuerdo a su diseo
destinado a evitar errores o a identificarlas
y corregirlas

Los procedimientos de control estn

orientados al cumplimiento de los
objetivos especficos de control, los
cuales son:
Autorizacin
Segregacin

de

funciones

responsabilidad
Correcto registro de operaciones
(diseo y uso de documentos y registros
apropiados)
Proteccin de los activos
Adecuada
valuacin y verificacin
independiente

5. Vigilancia
Es el quinto elemento de la estructura de
Control Interno
Es un proceso que:
Asegura la eficiencia del control interno a

travs del tiempo

Incluye la evaluacin del diseo y operacin
de procedimientos de control en forma
oportuna,
Aplica medidas correctivas cuando sea
necesario

Se lleva a cabo:
Sobre actividades en marcha
Evaluaciones separadas o,
La combinacin de ambas

Debe incluir el uso de informacin o

comunicaciones de externos como son:
Quejas

de clientes o usuarios
Registros de comentarios o sugerencias de
usuarios
Comunicaciones de auditores externos

6. Evaluacin del Control Interno

Se realiza en dos etapas:
1. Evaluacin preliminar durante la etapa de Planeacin.
En esta etapa, el auditor efecta un anlisis general del
riesgo implcito en el trabajo que va a realizar, con
objeto de considerarlo en el diseo de sus programas
de trabajo de
auditora e identificar gradualmente las
actividades y
caractersticas especficas de la entidad.
An cuando en esta etapa no se han probado los
controles internos el auditor deber formarse un juicio
sobre la confianza que podr depositarse en ellos.

2. Evaluacin final.
Se efecta al aplicar las pruebas de cumplimiento,
las cuales estn diseadas para respaldar la
evaluacin de la aparente confiabilidad de
procedimientos especficos de control.
La evaluacin se har determinando si los
procedimientos de control estn funcionando de
manera efectiva.
El auditor debe documentar su conocimiento sobre
la estructura del control interno de la empresa y
sobre la evaluacin que realice del Control Interno.

Comunicacin de Situaciones a Informar

El
auditor
debe
emitir
un
informe
considerando las expectativas de los usuarios
respecto al control interno que se tiene en la
empresa.
Asuntos

de inters para el cliente y aquellos

que llaman la atencin del auditor
Deficiencias o desviaciones
Sugerencias.

Debe ser dirigida a los mas altos niveles de

autoridad y responsabilidad.
El informe deber contener:
o Indicacin de que el propsito de la
auditoria es emitir una opinin sobre los
estados financieros
o Aspectos considerados como situaciones a
informar
o
Restricciones establecidas para la
distribucin de la comunicacin

Riesgo en la Auditoria y el
Riesgo de Control
El riesgo de auditoria tiene como
componentes los siguientes riesgos:
Riesgo

Inherente
Riesgo de Control
Riesgo de Deteccin

Efecto del Control Interno en el Trabajo

de Auditora de Estados Financieros
La estrategia de auditoria esta relacionada con los
resultados de la evaluacin del control interno.
La naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditoria se basan en la
expectativa que resulta de la evaluacin efectuada por
el auditor.
Los procedimientos de auditora podran variar si como
resultado de las pruebas de cumplimiento, se detectan
debilidades o desviaciones a los procedimientos de
control.