UNIVERSIDAD DE LOS LAGOS

IVA
EMPRESAS CONSTRUCTORAS

INTEGRANTES:
PAOLO VASQUEZ H. / IGNACIO SALAS

INDICE
TEMA

PGINA

INDICE..01
INTRODUCCIN.02
HECHO GRAVADO BASICO03
HECH0 GRAVADO ESPECIAL.......08
VENTAS EN EMPRESAS CONSTRUCTORAS09
BASE IMPONIBLE..10
NORMAS ESPECIALES SOBRE BASE IMPONIBLE..11
LOS TERRENOS13
CREDITO ESPECIAL DEBITO FISCAL..14
INFORMACION PARA FORMAULARIO 2916
CONCLUSIN..18

Introduccin
Mediante este trabajo analizaremos el Art.21,
Decreto Ley 910 de 1975 que corresponde a un
crdito especial asignado a las Empresas
Constructoras. En l, se permite rebajar el 65% de
los dbitos. Tambin se har referencia a los
requisitos que rigen para calcular su base
imponible y revisar las vigentes normas.

Hechos Gravados Bsicos

VENTAS:
Convencin- traslaticia- dominio
Titulo oneroso
Bienes corporales muebles
Bienes corporales inmuebles propiedad empresas
constructoras
Cuota de dominio sobre bienes del giro
Derechos reales constituidos sobre bienes del giro
Principio de Territorialidad: Bienes Ubicados en Territorio
Nacional.
Principio de Habitualidad: Vendedor

Hechos Gravados Bsicos

VENTAS:
Convencin: Acuerdo de voluntades
Crear
PARA
Modificar
Extinguir

Derechos
Obligaciones

Transferir: Entregar una cosa a otro con el nimo de traspasar

el dominio.
Dominio o Cuota de Dominio: Derecho Real sobre una cosa para:
USAR-GOZAR-DISPONER

Hechos Gravados Bsicos

VENTAS:
Titulo Oneroso:
Tiene por objeto la utilidad de ambos contratantes gravndose
cada uno a beneficio del otro.
Contrato Gratuito: Utilidad para una de las partes, la otra sufre el
gravamen.
El adquirente de B.C.M. Queda obligado a pagar al Tradente.

Hechos Gravados Bsicos

Por Naturaleza
Muebles
Transportables
Corporales
Se Real

Por Anticipacin

Inmuebles
BIENES

D Reales
Incorporales
Derechos

D Personales

Por Naturaleza
Por Adherencia
Por Destinacin
Dominio
Herencia
Usufructo
Prenda
Hipoteca
Mutuo
Pensin alimentos
Arriendo
Acciones
D Sociales

Hechos Gravados Bsicos

VENTAS: Bienes Corporales Inmuebles
Empresa Constructora:
Dedicacin
Persona Natural
Habitual
Persona Jurdica
Vta. Inmuebles
Comunidad
Construidos Total
Sociedad de Hecho
o Parcial por Ella.
Construccin por contratando a terceros

Hechos Gravados Especiales

PROMESAS DE VENTAS DE INMUEBLES Y CONTRATOS DE
ARRIENDO CON OPCIN DE COMPRA
-De propiedad de empresas constructoras
-Construidos total o parcialmente por ellas
-Que sean del giro de la empresa constructora
Se pretende que en las ventas de inmuebles precedidas de un
Contrato de Promesa el tributo se aplique sobre los pagos que se
deriven de la celebracin de dicha promesa, evitando, de ese modo,
que se postergue el Devengamiento del tributo hasta la poca del
otorgamiento de la escritura de venta. Los contratos de arriendo con
opcin de compra son similares a las promesas de ventas, por lo
tanto, el impuesto se devenga en cada pago.

Venta de sitios que pudiera realizar la empresa

constructora
La circular N 26 de 1987 establece que:
La venta de sitios sin urbanizar, por no constituir hecho gravado.
La venta de sitios urbanizados desde el 1 de octubre de 1987 queda
afecta a I.V.A. La base imponible es aquella que resulte de la venta, una
vez deducido el valor actualizado del terreno.
Cuando el sitio vendido ha sido urbanizado por un tercero, es el
contrato de construccin de la urbanizacin el gravado.
Si el loteador es una inmobiliaria, esta debe soportar el I.V.A. por el
contrato de construccin, sin embargo, la venta del terreno urbanizado
no estar afecta.

La base imponible del I.V.A.

La norma general sobre base imponible de este impuesto est establecida
en el artculo 15 del D.L. 825, por lo tanto, estar constituida por:
Monto de la operacin correspondiente.
Ms: Los reajustes, intereses y gastos de financiamiento de la
operacin a plazo.
Los intereses moratorios que se hubieron hecho exigibles (o ya
percibidos).
El monto de los impuestos, salvo el I.V.A.
Menos: Segn el art.21 de la ley y 37 del Reglamento, deben
deducirse de la base imponible las bonificaciones y descuentos sobre
operaciones afectas, otorgados con posterioridad a la facturacin.

Normas especiales sobre base imponible

Art. 16 del D.L. 824 sobre base imponible del impuesto a las ventas y
servicios:
NORMAS ESPECIALES
a) Contratos de instalacin o confeccin de
especialidades y contratos generales de
construccin.

BASE IMPONIBLE
El valor del contrato, incluyendo los
materiales, ms: Fletes, reajustes, intereses y
gastos de financiamiento (cuando
corresponda).

b) Retiros de bienes inmuebles.

El valor que el propio contribuyente tenga

asignado a los bienes corporales inmuebles o
el valor que tuvieren los mismos en plaza.

c) Venta de establecimiento de comercio y

otras universalidades.

El valor de los bienes corporales inmuebles,

sin deduccin de las deudas que los afecten.

Normas especiales sobre base imponible

Art. 16 del D.L. 824 sobre base imponible del impuesto a las ventas y
servicios:
NORMAS ESPECIALES
d) Adjudicaciones de bienes corporales
inmuebles.

e) Aportes y otras transferencias.

f) Permutas que incluyen bienes corporales

inmuebles.

BASE IMPONIBLE
El valor de los bienes adjudicados, el cual
no puede ser inferior al avalo fiscal de la
construccin. Solo se considera el valor de
la construccin, excluyendo el terreno.

Es el valor de las transferencias.

Se determina sobre el valor de los bienes

corporales muebles e inmuebles incluidos
en la operacin.

Los Terrenos
El terreno no forma parte de la base imponible del
impuesto al valor agregado (I.V.A.)
Cuando el valor de este se encuentre incluido en el precio
de venta, este debe ser excluido de la facturacin.
Existen normas especiales para su exclusin, dependiendo
de los plazos que median entre la fecha de adquisicin del
terreno y la fecha del contrato de venta
El terreno se deduce corregido por I.P.C. entre el mes
anterior al de adquisicin y mes anterior a la fecha del
contrato.

Crdito especial del 0,65 del dbito fiscal

La ley 18.630 sustituy el art. 21 del D.L N 910 de 1975, estableciendo a contar
del 1 de octubre de 1987 para las empresas constructoras un derecho a un
crdito especial.

Dicho crdito especial constituye para los compradores de inmuebles una rebaja
del I.V.A. y como consecuencia una rebaja en el precio final.

tambin se benefician con esta rebaja:

1.- las dependencias de los inmuebles destinados a la habitacin, tales como los
estacionamientos y bodegas que se encuentren amparados por el mismo proyecto
o permiso de edificacin.
2.-construccin de casetas sanitarias
o lotes con servicios y las urbanizaciones que se destinen exclusivamente a
viviendas.

Crdito especial del 0,65 del dbito fiscal

Para hacer uso

del beneficio del
65%, la empresa
constructora
deber expresarlo
en la
correspondiente
factura tal
como se muestra
a continuacin:

Factura N 15
Cantidad Detalle Precio unitario Total
1 Vivienda Villa los Copihues casa N 50
Precio neto construccin (costo + utilidad) 15.000.000
+ IVA 19%
2.850.000
- Crdito Especial 65%
(1.852.500)
Precio sin terreno
15.997.500
+ Terreno ( 310 m)
5.200.000
Precio Final incluido terreno
21.197.500
Son: veintin millones ciento noventa y siete mil quinientos pesos.
CAN C E LAD O
, .. de . de ...

Formulario 29
1. Declarar el dbito total correspondiente conjuntamente con
los dems dbitos y rebajar de stos el crdito fiscal del
perodo o remanentes a que tengan derecho por el impuesto
soportado en las adquisiciones, utilizacin de servicios y gastos
generales.
2. En el formulario 29, del mismo perodo, la empresa deducir
el crdito especial otorgado en la facturacin del mes, del
monto de los pagos provisionales obligatorios de la Ley sobre
Impuestos a la Renta.
3. Si la empresa no estuviere obligada a efectuar estos pagos
provisionales, o quedare un remanente por ser stos de un
monto inferior al crdito especial, dicho total o saldo podr
imputarse a cualquier otro impuesto de retencin o recargo que
deba declararse y pagarse en esa fecha con el mismo
formulario.

Formulario 29

4. Si una vez efectuadas las imputaciones anteriores quedare un remanente, ste

podr imputarse a los mismos impuestos del mes siguiente y as en forma
sucesiva, si an quedare remanente. Este saldo que puede imputarse a los meses
siguientes deber reajustarse en la forma en que dispone el artculo 27 del D.L. N
825.

5. En el Libro de Compras y Ventas deber, en todo caso, anotarse el total del

dbito en la columna que corresponda a este y, separadamente en otra columna
como informacin, la cantidad deducida por concepto de la aplicacin del 0,65 o
crdito especial que se determin en la factura.

6. Si despus de efectuada la declaracin por el impuesto del mes de diciembre de

cada ao an quedare remanente por concepto del mencionado crdito especial
del 0,65, este tendr el carcter del pago provisional voluntario de la Ley sobre
Impuesto a la Renta (artculo 88), no debiendo imputarse en las declaraciones
mensuales del ao siguiente, sino que requerir su imputacin o devolucin en la
declaracin anual de impuesto a la renta (formulario 22).

CONCLUSIN
Mediante este trabajo, hemos observado la importancia en
los beneficios tributarios para el rubro de las empresas
constructoras, fuente laboral de un alto porcentaje de chilenos,
y por sobretodo un rea de ingresos importantes para mantener
vivo el sustento de muchas familias dependientes de la clase
obrera, que ven beneficiados este campo laboral con medidas
que incentivan y fortalecen la actividad.