Por Rodolfo Avona Maio/20

Contabilidade
Do jeito que voc vai entender
Por Rodolfo Avona Maio/2011

Por Rodolfo Avona Maio/20

Para entender de uma vez

Como voc sabe, muito importante conhecer o estado das
finanas da sua empresa. E para isso voc precisa entender
os conceitos da contabilidade.

Mas o vasto material de contabilidade existente massante

e cheio de regras para serem decoradas, mas que no so
explicadas.

Aqui vou tentar explicar da maneira que julgo ser a mais

fcil de entender, afinal ser usada uma analogia que voc
conhece bem: suas finanas pessoais.

Por Rodolfo Avona Maio/20

Balano Patrimonial
O relatrio Balano Patrimonial (ou BP ou simplesmente
Balano) um retrato da empresa em um determinado
momento (exemplo: em 31 de dezembro de 2010)
Este relatrio mostra a origem dos recursos ($) da empresa
e onde eles so aplicados.
Recursos ($) dos prprios donos Patrimnio Lquido
Recursos ($) de tereiros (bancos, fornecedores, etc)
Passivo
Aplicao destesAplicao
recursos (imvel, frota, estoque, etc)
Ativos
Destino
dos recursos
Origem dos recursos
ATIVOS

Caixa ($)
Estoque
Frota
Imvel

PASSIVOS

Emprstimos

PATRIMNIO
LQUIDO
Capital Social
Resultados

PASSIVOS
PATRIMNI
O
LQUIDO
_____________________________________________________________

__

________________________________________________________________

Por Rodolfo Avona Maio/20

Analogia
Vamos usar suas finanas pessoais como analogia para
entender melhor
Imagine em 31 de dezembro de 2010 que voc tenha o
seguinte:

R$ 1 mil na conta corrente

R$ 10 mil na poupana

01 carro no valor de R$ 30 mil j quitado

01 apto no valor de R$ 200 mil financiado, sendo que j foi pago R$

50 mil

Seu salrio de R$ 3 mil por ms (R$ 36 mil por ano) e te sobra R$

500
depois de pagar as despesas
do ms (R$ 6 mil acumulado no
PASSIVOS
ATIVOS
ano)
150.000,
Banco (financiamento
Conta Corrente
1.000,00
Poupana

10.000,0

Apartamento

30.000,0
0
200.000,
00
241.000,
00

apto)

00

00
apto)
Poupana
10.000,0
Portanto
esse

seu
Balano
Patrimonial
em
31/12/2010:
Carro
0

PATRIMNIO
LQUIDO
Capital
Resultados
acumulados

85.000,0
0
6.000,00
241.000,
00

Por Rodolfo Avona Maio/20

DRE Resultados do
Exerccio

O relatrio DRE Demonstrativo de Resultados do Exerccio

mostra o desempenho da empresa em um determinado
perodo (ex: ano de 2010, 1 trimestre, etc)
No DRE descrito a operao da empresa:

DRE ano de 2010

(+) RECEITAS

Quanto a empresa vendeu

Quanto a empresa gastou

Quais foram as despesas da emrpesa

Quanto pagou de imposto

Custo o dinheiro pago para produzir um produto ou

(=) LUCRO
para comprar um produto para revender ou para Quanto sobrou
desenvolver um servio a ser prestado

Despesa o dinheiro pago na operao que se converter em receita

Lucro quanto sobrou no final

Vendas de produtos
Vendas de servios

(-) CUSTOS

Custos dos produtos

(CPV)
Quanto sobrou no final
Custos dos servios
(-)
DESPESAS
(CSP)
A estrutura ao lado mostra um exemplo
Despesas operacionais
(funcionrios, energia,
Receita o dinheiro que entra com a venda de produtos
gua, combustvel,
ou servios
manuteno)

Por Rodolfo Avona Maio/20

Exemplo de DRE
DRE ano de 2010
Receita de vendas
Custo dos produtos (CPV)
Lucro Bruto (ou margem bruta)

Em R$
500.000,00
(-) 350.000,00
150.000,00

Despesas com frota

10.000,00

Despesas administrativas

25.000,00

Despesas com marketing

15.000,00

Despesas com funcionrios

50.000,00

TOTAL DE DESPESAS

EBITDA - Lucro antes de juros, IR, Depreciao

e amortizao
IR Imposto de renda (35%)

(-) 100.000,00

50.000,00
(-) 17.500,00

Juros, depreciao e amortizao

(-) 5.000,00

Lucro Lquido

27.500,00

Por Rodolfo Avona Maio/20

Analogia
Imagine que durante todo o ano de 2010 voc:

Recebeu salrio de R$ 3 mil por ms como funcionrio CLT (total de

R$ 36 mil)

Teve descontos de R$ 500,00 por ms no salrio (total de R$

6.000,00)

Despesas mensais:

Combustvel: R$ 600,00 (total de R$ 7.200,00)

Alimentao: R$ 300,00 (total de R$ 3.600,00)

Educao: R$ 500,00 (total de R$ 6.000,00)

Impostos: R$ 200,00 (total de R$ 2.400,00)

Lazer: R$ 400,00 (total de R$ 4.800,00)

Total de despesas mensais: R$ 2.000,00 (total de R$ 24.000,00 em

2010)
Veja o DRE no prximo slide

Por Rodolfo Avona Maio/20

DRE - Analogia
DRE ano de 2010
Receita de salrios
Descontos (INSS, IRRF, etc)
Lucro Bruto

Em R$
36.000,00
(-) 6.000,00
30.000,00

Despesas com combustvel

7.200,00

Despesas com alimentao

3.600,00

Despesas com educao

6.000,00

Despesas com impostos

2.400,00

Despesas com lazer

4.800,00

TOTAL DE DESPESAS

Lucro Lquido

(-) 24.000,00

6.000,00

Para pessoa fsica, o imposto de renda incide sobre o salrio (receita), enquanto
para pessoa jurdica incide sobre o lucro.

Por Rodolfo Avona Maio/20

Relao entre Balano e DRE

DRE ano de 2010

Em R$

Lucro no representa dinheiro!

Receita de salrios

36.000,0
0

Lucro aumento de patrimnio

Descontos (INSS,
IRRF, etc)

(-)
6.000,00

Note que o lucro no DRE foi de R$ 6 mil, Lucro Bruto

mas a conta corrente tem apenas R$ 1 mil
(no considere a poupana)
Despesas com

Para entender a relao entre o Lucro e o combustvel

Despesas com
caixa (ou conta corrente neste caso),
alimentao
necessrio mais um relatrio: Fluxo de Caixa
Balano Patrimonial em 31/12/2010
ATIVOS

Conta Corrente
Poupana
Carro
Apartamento

1.000,00
10.000,0
0
30.000,0
0
200.000,
00
241.000,
00

PASSIVOS

Banco (financiamento
apto)

PATRIMNIO
LQUIDO
Capital
Resultados
acumulados

30.000,0
0

7.200,00
3.600,00

Despesas com educao

6.000,00

Despesas com impostos

2.400,00

Despesas com lazer

4.800,00

TOTAL DE DESPESAS

150.000,
00
85.000,0
Lucro0Lquido
6.000,00
241.000,
00

(-)
24.000,0
0

6.000,00

Por Rodolfo Avona Maio/20

Fluxo de Caixa
O relatrio Fluxo de Caixa (ou FC) apresenta as mudanas
no caixa da empresa durante um perodo (mesmo do DRE)
Caixa basicamente o dinheiro que a empresa tem
disponvel para pagar despesas ou comprar novos ativos ou
ser distribudo aos donos se sobrar
O Fluxo de Caixa Lquido a soma dos seguintes fluxos de
caixa:

Fluxo de Caixa Operacional: entrada e sada de dinheiro referente

operao da empresa, como receitas, lucros, despesas, compra de
ativos de curto prazo (estoques, frotas, etc)

Fluxo de Caixa de Investimento: a entrada e sada de dinheiro

referente compra ou venda de ativos de longo prazo (imveis,
maquinrio, emprstimos longos)

Fluxo de Caixa de Financiamento: a entrada e sada de

dinheiro referente emprstimos

Veja o exemplo de um fluxo de caixa no prximo slide

Por Rodolfo Avona Maio/20

Exemplo de Fluxo de Caixa

FLUXO DE CAIXA ano de 2010

Em R$

Saldo em 31 de dezembro de 2009

(+) 80.000,00

Fluxo de Caixa Operacional

Total:
(-)
82.500,00

Lucro Lquido do exerccio

(+) 27.500,00

Despesas operacionais

(-) 100.000,00

Aumento dos estoques

(-) 30.000,00

Diminuio de prazo de pagto para clientes

Aumento da frota
Fluxo de Caixa de Investimentos
Venda de imvel da filial

(+) 60.000,00
(-) 40.000,00
Total: (+)
200.000,00
(+) 200.000,00

Fluxo de Caixa de Financiamentos

Total:
(-)
40.000,00

Pagamento de dvida antiga

(-) 80.000,00

Emprstimo para aumento de frota

(+) 40.000,00

Por Rodolfo Avona Maio/20

Fluxo de Caixa - Analogia

Imagine que no ano de 2010 voc:

Tenha vendido um imvel antigo no valor de R$ 70 mil

Tenha comprado um apartamento no valor de R$ 200 mil,

financiado, tendo pago em 2010 prestaes que somam R$ 50 mil

Tenha trocado o carro antigo (valor: R$ 25 mil) por um novo (valor:

R$ 30 mil), pagando a diferena vista em dinheiro

Seu saldo inicial em 1 de janeiro de 2010 era de R$ 10 mil

Considere as informaes usadas no DRE:

Total de despesas: R$ 24 mil

Lucro lquido: R$ 6 mil

Por Rodolfo Avona Maio/20

Fluxo de Caixa - Analogia

FLUXO DE CAIXA ano de 2010

Em R$

Saldo inicial em 1 de janeiro de 2010

(+) 10.000,00

Fluxo de Caixa Operacional

Lucro Bruto (receitas descontos)
Despesas
Fluxo de Caixa de Investimentos

Total:
(+)
6.000,00
(+) 30.000,00
(-) 24.000,00
Total: (-)
165.000,00

Venda do imvel antigo

(+) 40.000,00

Aquisio do apartamento

(-) 200.000,00

Venda do carro antigo

(+) 25.000,00

Aquisio do carro novo

Fluxo de Caixa de Financiamentos
Emprstimo para apartamento
Pagamento de parcelas do emprstimo para
apartamento

Saldo final em 31 de dezembro de 2010

(-) 30.000,00
Total:
(+)
150.000,00
(+) 200.000,00
(-) 50.000,00

(+) 1.000,00

Por Rodolfo Avona Maio/20

Relao entre Balano, DRE

e FC
FLUXO DE CAIXA ano de
2010
Saldo em 31 de dezembro de
2009

Fluxo de Caixa Operacional

Total: (-)
18.000,00
(+) 6.000,00

Despesas

(-) 24.000,00
Total: (-)
135.000,00

DRE ano de 2010

Em R$

Receita de salrios

36.000,0
0

Descontos (INSS,
IRRF, etc)

(-)
6.000,00

Lucro Bruto

30.000,0
0

Despesas com
combustvel

7.200,00
3.600,00

Venda do imvel antigo

(+) 70.000,00

Despesas com
alimentao

Aquisio do
apartamento

(-) 200.000,00

Despesas com educao

6.000,00

Venda do carro antigo

(+) 25.000,00

Despesas com impostos

2.400,00

Despesas com lazer

4.800,00

Aquisio do carro novo

(-) 30.000,00

TOTAL DE DESPESAS
Balano Patrimonial em
31/12/2010
PASSIVOS
ATIVOS
Emprstimo para
(+) 200.000,00
Banco
Conta
1.000,0
apartamento
Os relatrios so complementares e todos
Corrente
0 (financiamento
Pagamento de parcelas
(-) 50.000,00
apto)
Poupana
10.000,
se relacionam
Lucro Lquido
PATRIMNIO
do emprstimo para
Carro
00
LQUIDO
apartamento
Apartamento
30.000,
No possvel ter uma viso completa da
Capital
00
Resultados
situao financeira s com um relatrio
200.000 Resultados
acumulados
241.000
,00
,00

Fluxo de Caixa de
Financiamentos

(+) 4.000,00

Lucro Lquido do exerccio

Fluxo de Caixa de
Investimentos

Em R$

Total: (+)
150.000,00

(-)
24.000,0
0
150.000
150.000
,00
6.000,00
85.000,
00
6.000,0
0
241.000

Por Rodolfo Avona Maio/20

Concluso
Existem muitos outros relatrios que mostram outros
aspetos, mas j possvel ter um bom controle financeiro
ou um bom monitoramento de desempenho de uma
empresa com um Balano Patrimonial, um DRE e um
Fluxo de Caixa
Os relatrios so complementares entre si e se relacionam,
ou seja, no possvel ter uma viso completa analisando
apenas um deles
A analogia com finanas pessoais no perfeita, mas
funciona bem para entender os fundamentos, portanto usea quando ficar com dvida
H muitos materiais excelentes sobre contabilidade em
ingls disponveis na internet, como os dois abaixo:

http://
www.dummies.com/how-to/content/the-essentials-of-keeping-your-bu
siness-accounts.html
http://www.sec.gov/investor/pubs/begfinstmtguide.htm