NORMAS REFERIDAS A

LIBROS Y REGISTROS
VINCULADOS A ASUNTOS
TRIBUTARIOS
R.S. 234-2006/SUNAT

Octubre 2008
1

LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS

A ASUNTOS TRIBUTARIOS

Introduccin
Marco legal
ltimos cambios normativos
La RS 234-2006/SUNAT

Procedimientos de autorizacin
Formas de llevado
Prdida o destruccin de libros
Contabilidad Completa
Plazos mximo de atraso
Formatos

Libro Diario - formato simplificado

2

INTRODUCCIN

PARA QUE SIRVE LA CONTABILIDAD?

La CONTABILIDAD sirve para:

Mostrar la imagen fiel de la empresa.

Brindar informacin para la toma de decisiones.

Responder a las exigencias establecidas por las normas

tributarias (control y liquidacin de impuestos).

Tener un valor probatorio en los procedimientos en los que

la empresa se vea inmersa (judiciales y/o administrativos).

Rendir cuentas a los propietarios de lo ocurrido en el

negocio.

Facilitar informacin veraz a los terceros legtimamente

interesados.

LA CONFIANZA: base para los negocios

CMO SE PREPARA LA CONTABILIDAD?

Hecho
econmico:
Documento

Registro
Contable:
NIIF/NICs

Registro

Registro
Compras

Libro Inv.
y Balances

Libro
Mayor

Hoja de
Trabajo

Planilla
Electrnica

Libros y Registros vinculados a

tributarios

Formulacin
Balance
General

Registro
Ventas

Libro
Diario

Libro
Caja

Consolidacin

Estado de
Prd. y Gan.
Estado de
Patrim. Neto
Estado de
Flujo de Efect.

asuntos

Balance de
Comprobacin

Estados
Finanancieros

QUINES USAN LA CONTABILIDAD?

Usuarios
Internos

El Directorio
La Gerencia General
Los dems Gerentes
Responsables de las
compras, almacenes,
ventas,
produccin,
personal, etc.

Usuarios
Externos

Estados
Financieros

Los Socios
Los Bancos
Los
Proveedores
Los Clientes
Los
Trabajadores
La SUNAT

MARCO LEGAL

MARCO LEGAL

Cdigo de Comercio (ao 1,902).

Ley N 28708: Ley General del

Sistema

Nacional de Contabilidad.

Decreto

Legislativo N
Legislativo del Notariado.

General

1049:

Decreto

Ley 26887: Ley General de Sociedades.

Resoluciones del Consejo Normativo

de

Contabilidad.

Resoluciones de CONASEV, SBS, etc.

Ley N 28951: Ley de actualizacin de

la
Ley N 13253 de profesionalizacin del CPC
8
y creacin de los Colegios de CP.

MARCO LEGAL

Art. 87 num.4: llevar los libros de acuerdo a lo

establecido en las normas pertinentes.

Cdigo
Tributario

Art. 87 num.7: conservar los libros y registros,

llevados en sistema manual, mecanizado o
electrnico, mientras el tributo no est prescrito y
comunicar a la AT (15 das) su prdida, o
destruccin por siniestro, asaltos y otros.

Art.

62 num. 16: La SUNAT mediante RS

establecer el procedimiento de autorizacin y
sealar los requisitos, formas, condiciones y
dems aspectos en que debern ser llevados, as
como los plazos mximos para su registro.

Art.

175 num. 5: constituye infraccin el llevar

libros y registros con atraso.
9

MARCO LEGAL

Impuesto
A la Renta

Art. 21 inc. j) y art. 22 Inc. f) de la Ley y el art. 35

Inc. h) de su Reglamento: facultan a la SUNAT a
establecer los requisitos, caractersticas, contenido,
forma y condiciones en que deber ser llevados el
Libro de Retenciones incisos e) y f) del Art. 34
LlR, el Registro de Activos Fijos, el Registro de
Costos, el Registro de Inventario Permanente en
Unid. Fsicas y el Registro de Inventario Permanente
Valorizado.

IGV

Art. 10 num. 1 del Reglamento: faculta a la SUNAT

a travs de una RS, a establecer otros requisitos del
Registro de Consignaciones, Registro de Ventas e
Ingresos y del Registro de Compras, cuya
inobservancia no acarrear la prdida del crdito
fiscal.
10

LTIMOS CAMBIOS
NORMATIVOS

11

LTIMOS CAMBIOS NORMATIVOS

Decreto Legislativo N 1086: Ley Mypes

DS 007-2008-TR: TUO de la Ley Mype

Definicin y caractersticas de las Mypes: nivel de

ventas y nmero de trabajadores.
Rgimen tributario de las Mypes
Rgimen laboral de las Mypes: SIS, SPS.
RER: lmites en ingresos netos, activos fijos,
adquisiciones y personal. Cuota del 1.5%. 2 libros y
una DDJJ anual.
Rgimen General: 3 libros.

DS 118-2008-EF: Modifica Reglamento de la Ley

del Impuesto a la Renta.

Inventario valorizado de activos y pasivos a ser

consignado en la DDJJ anual: RS

DS 008-2008-TR: Reglamento de la Ley Mype

12

LEY DE MYPES
Nuevas obligaciones formales
RGIMEN ESPECIAL DE RENTA
(hasta 150 UITs)

RGIMEN GENERAL
(hasta 150 UITs)

Registro de Ventas

Registro de Ventas

Registro de Compras

Registro de Compras

Declaracin informativa anual

de sus inventarios

Librio Diario- Formato

Simplificado

Vigencia: a partir del 01 de Octubre 2008

LA RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N 2342006/SUNAT, modificada por la
RS N 230-2007/SUNAT

14

ESTRUCTURA DE LA RS 234-2006/SUNAT
Se logr, con una sola norma, regular todos los aspectos
formales y de informacin mnima con la estructura siguiente:

Capitulo I: Definiciones
Capitulo II: Del procedimiento de autorizacin
Capitulo III: De la forma que deben ser llevados
Capitulo IV: De los plazos mximos de atraso
Capitulo V: De la prdida o destruccin
Capitulo VI: De la Contabilidad Completa
Capitulo VII: De la informacin mnima - Formatos
Anexos, Tablas y Formatos

2007

2008
Postergado
hasta el

2009
15

PROCEDIMIENTOS
DE
AUTORIZACIN

16

PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN
Legalizacin de libros y registros:

Sern

legalizados por los notarios o, a falta de stos, por

los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando
corresponda.

Se legaliza en la provincia en la que se encuentre ubicado

el domicilio fiscal del deudor tributario. Tratndose de las
provincias de Lima y Callao, la legalizacin podr ser
efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas
provincias.

Los

notarios o jueces colocarn una constancia en la

primera hoja de los mismos y sellar todas las hojas del
libro o registro, las mismas que debern estar debidamente
foliadas, incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas o
17
continuas.

PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN
Legalizacin de libros y registros:

En

ningn caso el nmero de legalizacin, folios o de

registros podr contener adicionalmente caracteres
distintos, tales como letras.

Los

libros y registros debern ser legalizados antes de su

uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o
continuas .

Tratndose

del libro de planillas (fsico), la legalizacin se

regir por lo dispuesto en el Decreto Supremo N 001-98TR y normas modificatorias.

La Planilla Electrnica (PDT 601) se regir por lo dispuesto

en el DS 018-2007-TR y la RM 250-2007-TR.
18

PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN
Legalizacin de segundo y siguientes libros y registros:

Tratndose

de libros o registros que se lleven utilizando

hojas sueltas o continuas, se deber presentar el ltimo
folio legalizado por notario del libro o registro anterior.

Tratndose de libros o registros llevados en forma manual,

se deber acreditar que se ha concluido el anterior. Dicha
acreditacin se efectuar con la presentacin del libro o
registro anterior concluido o fotocopia legalizada por notario
del folio donde conste la legalizacin y del ltimo folio del
mencionado libro o registro.

19

PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN
Legalizacin de segundo y siguientes libros y registros:

En

los casos de incautacin de libros o registros llevados

en forma manual se deber presentar el documento en el
que conste la referida diligencia por la autoridad
competente.

De

producirse la devolucin de los libros o registros

incautados no podr realizarse en ellos anotacin alguna
debiendo procederse a su cierre inmediato.

Tratndose

de libros y registros perdidos o destruidos por

siniestro, asalto u otros, se deber presentar la
comunicacin correspondiente.
20

PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN
Empaste de los libros y registros:

Los libros y registros llevados en hojas sueltas o continuas

debern empastarse hasta por un ejercicio gravable.

El

empaste deber ser dentro de los cuatro (4) primeros

meses del ejercicio gravable siguiente.

Cuando

las hojas utilizadas sean menor a veinte (20), el

empaste podr comprender dos (2) o ms ejercicios
gravables.

Se

debern incluir las hojas que hayan sido anuladas. La

anulacin se realizar tachndolas o inutilizndolas de
manera visible.
21

PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN
Empaste de los libros y registros:

Las

hojas sueltas o continuas no utilizadas, podrn

emplearse para el registro de operaciones del ejercicio
inmediato siguiente.

De

realizarse el empaste en varios tomos, cada uno

incluir como primera pgina una fotocopia del folio que
contenga la legalizacin del libro o registro al que
corresponde.

22

FORMAS DE
LLEVADO

23

FORMAS DE LLEVADO
Los libros y registros debern:

Contar

con datos de cabecera: Denominacin, periodo

RUC y apellidos y nombres o razn social.

Contener

el registro de sus operaciones: en orden

cronolgico, correlativo, de manera legible, sin espacios
ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni
seales de haber sido alteradas.

Totalizar

sus importes por cada folio, columna o cuenta

contable hasta obtener el total general del perodo o
ejercicio gravable, segn corresponda: VAN y VIENEN.

De no realizarse operaciones en un determinado perodo

o ejercicio gravable: SIN OPERACIONES.
24

FORMAS DE LLEVADO
Los libros y registros debern:

Ser

llevados en moneda nacional y en castellano, salvo

las excepciones previstas por el CT.

Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificacin o

rectificacin que correspondan.

Contener

folios originales, no admitindose la adhesin

de hojas o folios, salvo disposicin legal en contrario.

Tratndose

del Libro de Inventarios y Balances, deber

ser firmado al cierre de cada perodo o ejercicio gravable,
por el deudor tributario o su representante legal, as como
por el CPC o el CM responsables de su elaboracin.
25

FORMAS DE LLEVADO
Se deber utilizar el Plan Contable General Revisado, a
cuyo efecto se emplearn cuentas contables
desagregadas a nivel de:

Tres

(3) dgitos como mnimo, para los deudores

tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido
ingresos brutos hasta cien (100) UITs.

Cuatro

(4) dgitos como mnimo, para los deudores

tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido
ingresos brutos mayores a cien (100) UITs.

La utilizacin del PCGR no ser de aplicacin en aquellos

casos en que se encuentren obligados a emplear un Plan
Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto.
26

FORMAS DE LLEVADO
Modificacin de la denominacin o razn social:

Se deber comunicar a la SUNAT dicho cambio, conforme

lo establecido en la RS N 210-2004/SUNAT y normas
modificatorias (Ley del RUC).

Pueden

optar por utilizar los libros y registros con la

denominacin o razn social anterior hasta que se
terminen, para lo cual debern consignar adicionalmente,
mediante algn medio mecanizado, computarizado o un
sello legible, la nueva denominacin o razn social, sin
superponerse a la anterior.

Tambin

podrn optar por abrir nuevos libros y registros,

para lo cual debern acreditarse al notario haber cerrado
los libros y registros u hojas sueltas.
27

PRDIDA O
DESTRUCCIN
DE LIBROS

28

PRDIDA O DESTRUCCIN DE LIBROS

Se deber:

Comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo de

quince (15) das hbiles establecido en el CT.

La comunicacin deber contener el detalle de los libros

o registros, el perodo tributario y/o ejercicio al que
corresponden stos, la fecha en que fueron legalizados,
el nmero de legalizacin, adems de los apellidos y
nombres del notario que efectu la legalizacin o el
nmero del Juzgado en que se realiz la misma.

Se

deber adjuntar copia certificada expedida por la

autoridad policial de la denuncia presentada.
29

PRDIDA O DESTRUCCIN DE LIBROS

Plazo para rehacer:

Los deudores tributarios tendrn un plazo de sesenta (60)

das calendarios para rehacer los libros y registros.

Si

el deudor tributario requiere un plazo mayor para

rehacer los libros y registros, la SUNAT otorgar la
prrroga correspondiente, previa evaluacin.

El

deudor tributario deber contar con la documentacin

sustentatoria que acredite los hechos que originaron la
prdida o destruccin.

Los

plazos se computarn a partir del da siguiente de

ocurridos los hechos.
30

CONTABILIDAD
COMPLETA

31

CONTABILIDAD COMPLETA
Los libros y registros que la integran son los siguientes:

Libro Caja y Bancos

Libro de Inventarios y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
Registro de Compras
Registro de Ventas e Ingresos
Adems, de acuerdo con las obligaciones de la LIR:

Libro de Retenciones incisos e) y f) del Artculo 34 de la LIR

Registro de Activos Fijos
Registro de Costos
Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas
32
Registro de Inventario Permanente Valorizado

PLAZOS
MXIMOS DE
ATRASO

33

PLAZOS MXIMOS DE ATRASO

Diez (10) das hbiles:

Tres (03) meses:

Libro de Ingresos y Gastos

Libro de Retenciones inciso

Libro Caja y Bancos

Libro Mayor

Registro
de
Inventario
permanente Valorizado

e) y f)

del Art. 34 de LIR

Registro de Compras
Registro de Consignaciones
Registro de Huespedes
Registro de Ventas e Ingresos
Registro de Ventas e Ingresos Art.
26 RS 266-2004

Registro

del
Percepciones

Registro

del

Rgimen
Rgimen

Retenciones

Registro IVAP
Registro Auxiliar de Adquisiciones

de
de

Libro de Inventarios y Balances

Libro Diario
Libro
Diario
simplificado

formato

Registro de Activos Fijos

Registro de Costos
Registro
de
Inventario
permanente en Unidades Fsicas

34

FORMATOS

35

FORMATOS: REQUISITOS MNIMOS

1.

Libro Caja y Bancos (2 Formatos)

2.

Libros de Ingresos y Gastos (2 Formatos)

3.

Libros de Inventarios y Balances (20 Formatos)

4.

Libros de Retenciones inciso e) y f) del Art. 34 de LIR (1 Formato)

5.

Libros Diario (2 Formatos: General y Simplificado)

6.

Libro Mayor (1 Formato)

7.

Registro de Activos Fijos (4 Formatos)

8.

Registro de Compras (1 Formato)

9.

Registro de Consignaciones (2 Formatos)

10. Registro de Costos (3 Formatos)

11. Registro de Huespedes
12. Registro de Inventario permanente en Unidades Fsicas (1 Formato)
13. Registro de Inventario permanente Valorizado (1 Formato)

36

FORMATOS: REQUISITOS MNIMOS

14. Registro de Ventas e Ingresos (1 Formato)
15. Registro de Ventas e Ingresos Art. 26 RS 266-2004
16. Registro del Rgimen de Percepciones
17. Registro del Rgimen de Retenciones
18. Registro IVAP
19. Registro Auxiliar de Adquisiciones Art. 8 RS 022-98
20. Registro Auxiliar de Adquisiciones inciso a primer prrafo Art. 5 RS 021-99
21. Registro Auxiliar de Adquisiciones inciso a primer prrafo Art. 5 RS 142-2001
22. Registro Auxiliar de Adquisiciones inciso c primer prrafo Art. 5 RS 256-2004
23. Registro Auxiliar de Adquisiciones inciso a primer prrafo Art. 5 RS 257-2004
24. Registro Auxiliar de Adquisiciones inciso c primer prrafo Art. 5 RS 258-2004
25. Registro Auxiliar de Adquisiciones inciso a primer prrafo Art. 5 RS 259-2004
37

FORMATOS

FORMATO 3 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES"

FORMATO 3.1: " BALANCE GENERAL".
FORMATO 3.2: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 CAJA Y BANCOS".
FORMATO 3.3: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 CLIENTES".
FORMATO 3.4: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y
PERSONAL ".

FORMATO 3.5: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS".
FORMATO 3.6: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA".
FORMATO 3.7: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 MERCADERAS Y LA CUENTA 21 PRODUCTOS
TERMINADOS".

FORMATO 3.8: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31 VALORES".

FORMATO 3.9: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 INTANGIBLES".
FORMATO 3.10: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 40 TRIBUTOS POR PAGAR".
FORMATO 3.11: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 REMUNERACIONES POR PAGAR".
FORMATO 3.12: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 PROVEEDORES".
FORMATO 3.13: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS".
FORMATO 3.14: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES".
FORMATO 3.15: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 49 GANANCIAS DIFERIDAS".
FORMATO 3.16: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 CAPITAL".
FORMATO 3.17: "BALANCE DE COMPROBACIN".
FORMATO 3.18: "ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO".
38
FORMATO 3.19: "ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12".

FORMATOS
FORMATO 7.1: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS"
CDIGO

CUENTA

RELACIONADO

CONTABLE

CON EL

DEL

ACTIVO FIJO

ACTIVO FIJO

FECHA DE INICIO

DETALLE DEL ACTIVO FIJO

MARCA

MODELO

NMERO DE SERIE

DEL

DEL

Y/O PLACA DEL

ACTIVO FIJO

ACTIVO FIJO

ACTIVO FIJO

DESCRIPCIN

DEPRECIACIN

FECHA DE

DEL USO

MTODO

ADQUISICIN

DEL ACTIVO FIJO

APLICADO

N DE DOCUMENTO
DE
AUTORIZACIN

SALDO
INICIAL

ADQUISICIONES
ADICIONES

DEPRECIACIN

DEPRECIACIN

PORCENTAJE

ACUMULADA AL

DEPRECIACIN

DE

AL CIERRE DEL

DEL EJERCICIO

DEPRECIACIN

EJERCICIO ANTERIOR

MEJORAS

DEL EJERCICIO
RELACIONADA CON LOS
RETIROS Y/O BAJAS

39

FORMATOS
FORMATO 7.2: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS"

CDIGO

CUENTA

RELACIONADO

CONTABLE

CON EL

DEL

ACTIVO FIJO

ACTIVO FIJO

VALOR

HISTRICO

DEL ACTIVO FIJO

AL 31.12

DETALLE DEL ACTIVO FIJO

DESCRIPCIN

MARCA

MODELO

DEL

DEL

Y/O PLACA DEL

ACTIVO FIJO

ACTIVO FIJO

ACTIVO FIJO

VALOR

AJUSTE POR

INFLACIN

AJUSTADO

DEL ACTIVO FIJO

AL 31.12

NMERO DE SERIE

FECHA DE INICIO

FECHA DE

DEL USO

ADQUISICIN

DEL ACTIVO FIJO

SALDO

ADQUISICIONES

INICIAL

ADICIONES

DEPRECIACIN

MTODO

APLICADO

N DE DOCUMENTO

DE

AUTORIZACIN

PORCENTAJE

DE

DEPRECIACIN

40

FORMATOS
FORMATO 7.3: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO"

CDIGO

RELACIONADO

ACTIVO FIJO

FECHA

CON EL

DE

ACTIVO FIJO

ADQUISICIN

VALOR DE
ADQUISICIN EN
MONEDA EXTRANJERA

TIPO DE CAMBIO

VALOR DE

TIPO

AJUSTE POR

EN LA FECHA

ADQUISICIN EN

DE CAMBIO

DIFERENCIA

DE ADQUISICIN

MONEDA NACIONAL

AL 31.12

DE CAMBIO

DEPRECIACIN

VALOR EN

DEL

MONEDA NACIONAL

EJERCICIO

AL 31.12

DE LOS
RETIROS
Y/O BAJAS

DE
OTROS

ACUMULADA
HISTRICA

AJUSTES

41

FORMATOS
FORMATO 7.4: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA
MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.12"

FECHA

NMERO DEL

FECHA DE

NMERO

DEL

CONTRATO DE

INICIO DEL

CONTRATO

ARRENDAMIENTO

ARRENDAMIENTO

CUOTAS

ARRENDAMIENTO

FINANCIERO

FINANCIERO

PACTADAS

FINANCIERO

DE

MONTO TOTAL DEL

CONTRATO DE

42

FORMATOS
FORMATO 10.1: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL"

DETERMINACIN DEL COSTO DE VENTA:

S/

COSTO DEL INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS

COSTO DE PRODUCCIN DE PRODUCTOS TERMINADOS
COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS DISPONIBLES PARA LA VENTA
COSTO DEL INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
AJUSTES DIVERSOS
COSTO DE VENTAS

43

FORMATOS
FORMATO 10.2: "REGISTRO DE COSTOS - ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL"
CONSUMO EN LA PRODUCCIN

Enero

Febrero

Diciembre

TOTAL

1- Materiales y Suministros Directos

2- Mano de Obra Directa
3- Otros Costos Directos
4- Gastos de Produccin Indirectos
4.1 - Materiales y Suministros Indirectos
4.2 - Mano de Obra Indirecta
4.3 - Otros Gastos de Produccin Indirectos
TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCIN

44

FORMATOS
FORMATO 10.3: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN
VALORIZADO ANUAL"
CONSUMO EN LA PRODUCCIN

Proceso 1

......

Proceso n

TOTAL ANUAL

1- Materiales y Suministros Directos

2- Mano de Obra Directa
3- Otros Costos Directos
4- Gastos de Produccin Indirectos
4.1 - Materiales y Suministros Indirectos
4.2 - Mano de Obra Indirecta
4.3 - Otros Gastos de Produccin Indirectos
TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCIN
Inventario inicial de Productos en Proceso
Inventario final de Productos en Proceso
COSTO DE PRODUCCIN
45

LIBRO DIARIO
FORMATO
SIMPLIFICADO

46

LIBRO DIARIO FORMATO SIMPLIFICADO

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO GASTOS INGRESOS

Fecha Operacin
10 ....

41

.....

50

.....

60

....

70

....

47

LIBRO DIARIO
Formato general:
DEBE

Operacin:

HABER

------------------ 1 -------------------10
50

Caja Bancos
101 Caja
a Capital
501 Capital Social

100,000

Aporte de
Capital

100,000

100,000
100,000

01-Oct Por el aporte inicial de Capital en efectivo de la empresa.

Formato simplificado:
ACTIVO
Fecha o
Periodo

10

Operacin Mensual
Debe

01-Oct

Por el aporte inicial de Capital en

efectivo de la empresa.

TOTALES

PASIVO

20
Haber

Debe

33
Haber

Debe

402

4011

Haber

Debe

PATRIMONIO

Haber

Debe

42

Haber

Debe

46
Haber

Debe

50
Haber

Debe

100,000

100,000

Haber
100,000

100,000

48

LIBRO DIARIO
Formato general:
DEBE
33

------------------ 2 -------------------I nmuebles, Maquinaria y Equipo

20,000

10

Compra de un
Activo Fijo

20,000

335 Muebles y Enseres

40

Operacin:

HABER

3,800

Tributos por Pagar

4011 Gobierno Central IGV
a Caja Bancos
101 Caja

3,800

23,800
23,800

15-Oct Por la compra en efectivo de muebles de oficina.

DEBE

HABER

Formato simplificado:
ACTIVO
Fecha o
Periodo

10

Operacin Mensual
Debe

01-Oct

Por el aporte inicial de Capital en

efectivo de la empresa.

15-Oct

Por la compra en efectivo de

muebles de oficina.

TOTALES

PASIVO

20
Haber

Debe

33
Haber

Debe

402

4011

Haber

Debe

PATRIMONIO

Haber

Debe

42

Haber

Debe

46
Haber

Debe

50
Haber

Debe

100,000

100,000

23,800

100,000

Haber

23,800

20,000

20,000

3,800

3,800

100,000

49

LIBRO DIARIO

Formato general:

DEBE
63

------------------ 3 -------------------Servicios Prestados por Terceros

Operacin:

1,000
1,000

635 Alquileres

10

HABER

a Caja Bancos
101 Caja

Pago de
Alquiler

1,000
1,000

20-Oct Por el pago de alquiler del mes de octubre.

96
97
79

------------------ 4 -------------------Gastos Administrativos

Gastos de Ventas
a Cargas I mputables a la Cuenta de Costos

500
500
1,000

500
500
1000

20-Oct Por el destino de los gastos de alquiler

DEBE

HABER

Formato simplificado:
ACTIVO
Fecha o
Periodo

10

Operacin Mensual
Debe

12
Haber

01-Oct

Por el aporte inicial de Capital en

efectivo de la empresa.

15-Oct

Por la compra en efectivo de

muebles de oficina.

23,800

20-Oct

Por el pago de alquiler del mes de

octubre

1,000

TOTALES

PASIVO

Debe

20
Haber

Debe

33
Haber

Debe

402

4011

Haber

Debe

42

46

Haber

Debe

Haber

Debe

Haber

Debe

Haber

100,000

100,000

24,800

20,000

20,000

3,800

3,800

50

LIBRO DIARIO

Formato general:

DEBE

Operacin:

HABER

------------------ 5 -------------------60

Compras

50,000

40

Tributos por Pagar

9,000
9,000

4011 Gobierno Central IGV

42
31-Oct

20

A Proveedores

59,000
59,000

421 Facturas por Pagar

Por la compra al crdito de mercaderas, en el mes.

------------------ 6 -------------------Mercaderas

50,000
50,000

201 En Almacn

61
31-Oct

Compra de
Mercadera:
Compra
Almacn

50,000

601 Mercaderas

a Variacin de Existencias

50,000
50,000

611 Mercaderas
Por el ingreso de las mercaderas al almacn, en el mes.

Formato simplificado:
ACTIVO
Fecha o
Periodo

10

Operacin Mensual
Debe

12
Haber

01-Oct

Por el aporte inicial de Capital en

efectivo de la empresa.

15-Oct

Por la compra en efectivo de

muebles de oficina.

23,800

20-Oct

Por el pago de alquiler del mes de

octubre

1,000

Octubre

Debe

20
Haber

Debe

33
Haber

Debe

402

4011

Haber

Debe

Haber

Debe

42

Haber

Debe

46
Haber

Debe

Haber

100,000

20,000

Por el ingreso de las mercaderas al

almacn, en el mes.

TOTALES

PASIVO

3,800

50,000

100,000

24,800

50,000

9,000

20,000

12,800

59,000

59,000

51

LIBRO DIARIO

Formato general:

DEBE

HABER

Operacin:

------------------ 7 -------------------12

35,700

Clientes
121 Facturas por cobrar

40

35,700

5,700

a Tributos por Pagar

70

a Ventas

30,000
30,000

701 Mercaderas
31-Oct

Venta de
Mercadera:
Venta
Costo de
Ventas

5,700

4011 Gobierno Central I GV

Por la venta al crdito de mercaderas, en el mes.

------------------ 8 -------------------69

25,000

Costo de Ventas
691 Mercaderas

20
31-Oct

25,000

25,000

a Mercaderas
201 En Almacn

25,000

Por el costo de ventas de las mercaderas, en el mes

------------------ 9 -------------------61

25,000

Variacin de Existencias
611 Mercaderas

69
31-Oct

25,000

25,000

a Costo de Vetas
691 Mercaderas

25,000

Por la variacin de existencias, en el mes

------------------ x --------------------

Formato simplificado:

ACTIVO
Fecha o
Periodo

10

Operacin Mensual
Debe

01-Oct

Por el aporte inicial de Capital en

efectivo de la empresa.

15-Oct

Por la compra en efectivo de

muebles de oficina.

20-Oct

Por el pago de alquiler del mes de

octubre

Octubre

Por el ingreso de las mercaderas al

almacn, en el mes.

Octubre

Por la venta de mercaderas, en el

mes

TOTALES

12
Haber

Debe

PASIVO
20

Haber

Debe

33
Haber

Debe

402

4011

Haber

Debe

Haber

Debe

42

Haber

Debe

46
Haber

Debe

Haber

100,000

23,800

20,000

3,800

1,000

50,000

35,700

100,000

24,800

35,700

9,000

25,000

50,000

25,000

59,000

5,700

20,000

12,800

5,700

59,000

52

LIBRO DIARIO
LIBRO DIARIO - FORMATO SIMPLIFICADO
PERODO: Octubre 2008
RUC: 20000021187
RAZN SOCIAL: COMERCIAL ABC S.A.A.
ACTIVO
Fecha o
Periodo

10

Operacin Mensual
Debe

12
Haber

01-Oct

Por el aporte inicial de Capital en

efectivo de la empresa.

15-Oct

Por la compra en efectivo de

muebles de oficina.

23,800

20-Oct

Por el pago de alquiler del mes de

octubre

1,000

Octubre

Por el ingreso de las mercaderas al

almacn, en el mes.

Octubre

Por la venta de mercaderas, en el

mes

TOTALES

Debe

PASIVO
20

Haber

Debe

33
Haber

Debe

402

4011

Haber

Debe

Haber

Debe

42

Haber

Debe

46
Haber

Debe

Haber

100,000

20,000

3,800

50,000

35,700

100,000

24,800

35,700

9,000

25,000

50,000

25,000

59,000

5,700

20,000

12,800

5,700

59,000

53

LIBRO DIARIO
LIBRO DIARIO - FORMATO SIMPLIFICADO
PERODO: Octubre 2008
RUC: 20000021187
RAZN SOCIAL: COMERCIAL ABC S.A.A.
PATRIMONIO

GASTOS

50
Debe

60
Haber

Debe

61
Haber

Debe

63
Haber

Debe

INGRESOS
69

Haber

Debe

96
Haber

Debe

97
Haber

Debe

70
Haber

Debe

79
Haber

Debe

Haber

100,000

1,000

50,000

500

100,000

50,000

1,000

50,000

25,000

500

25,000

50,000

1,000

25,000

25,000

25,000

25,000

30,000

500

500

30,000

1,000

54

PROCESO DEL DIARIO FORMATO SIMPLIFICADO

Hecho
econmico:
Documento

Registro
Contable:
NIIF/NICs

Registro

Registro
Compras

Libro Inv.
y Balances

Libro
Mayor

Hoja de
Trabajo

Libro
Planilla

Libros y Registros vinculados a

tributarios

Formulacin
Balance
General

Registro
Ventas

Libro
Diario

Libro
Caja

Consolidacin

Estado de
Prd. y Gan.
Estado de
Patrim. Neto
Estado de
Flujo de Efect.

asuntos

Balance de
Comprobacin

Estados
Finanancieros

R.S. 234-2006/SUNAT
RONDA DE PREGUNTAS

CPC EDISON LUNA

OZ SAN MARTN

Octubre 2008
56