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DE CONTROL
GUBERNAMENTAL
RESOLUCION DE CONTRALORIA N 273-2014-CG
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
INTEGRANTES:
BECERRA PINEDO, GUILLERMO
BERRU PEDEMONTE, SUZANNE
ROMERO CALDAS, ROY
SANTIAGO ESPINOZA, JOSE
MARCO
CONCEPTUAL
MARCO CONCEPTUAL
Definicin y alcance de las Normas Generales
Organizacin
Internacional de de Control Gubernamental
Federacin
Internacional de
Contadores (IFAC)
Instituciones
Supremas de
Auditoria (INTOSAI)
Emite
Normas
Internacionales de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores (ISSAI)
Emite
Contralora
General de la
Republica
Articulo 82 de la
Constitucin
rgano rector del
Poltica del Per Y
Sistema que emite
La Ley Orgnica
las normas de
del Sistema
control
Nacional de
Control.
Normas
Internacionales de
Auditoria (NIA)
MARCO CONCEPTUAL
MARCO CONCEPTUAL
Estructuras y aplicacin de las Normas
Generales de Control Gubernamental
I. MARCO
CONCEPTUAL
II. NORMAS DE
DESEMPEO
PROFESIONAL
III. NORMAS
DE GESTION
DE LA
CALIDAD
IV. NORMAS
COMUNES A
LOS
SERVICIOS DE
CONTROL
V. NORMAS DE
SERVICIOS DE
CONTROL
PREVIO
VI.NORMAS DE
SERVICIOS DE
CONTROL
SIMULTANEO
VII.NORMAS
DE SERVICIOS
DE CONTROL
POSTERIOR
MARCO CONCEPTUAL
Para
el
ejercicio
del
control
gubernamental, en los aspectos que no
estn expresamente desarrollados en
estas Normas Generales o en la
normativa especfica, se podrn tomar
como referencia tcnica otras normas
expedidas por instituciones nacionales
o internacionales.
MARCO CONCEPTUAL
MARCO CONCEPTUAL
El control gubernamental
Supervisi
n
Verificaci
n
vigilancia
ACTOS Y
RESULTADO
S DE LA
GESTION
PUBLICA
EFICIENCIA
EFICACIA
TRANSPARENCI
A
ECONOMIA
MARCO CONCEPTUAL
Servicios de control
Previo
Control
Simultan
eo
Postero
NORMAS DE
DESEMPEO
PROFESIONAL
INDEPENDENCIA
La independencia es una actitud mental que
permita al personal firmar juicios fundados en
elementos subjetivos.
Los impedimentos personales son la
consecuencia de relaciones o creencias que
pudieran limitar, debilitar o sesgar el resultado
de ejecucin del control gubernamental
En el desarrollo del control gubernamental, el
personal esta impedido de participar en los
actos de gestin de las entidades; as como
emitir apreciaciones sobre los mismos.
ENTRENAMIENTO Y
COMPETENCIA
El entrenamiento profesional se refiri a la adquisicin continua de
los conocimientos tcnicos y habilidades necesaria para realizar
las tareas requeridas en el desarrollo del control gubernamental
con calidad y eficiencia
La contralora debe establecer programas permanentes de
capacitaciones y especializacin continua dirigidas al personal del
sistema el cual debe participar activamente a fin de adquiere el
entrenamiento para la ejecucin del control gubernamental.
los rganos del sistema debern contar con un adecuado proceso
de seleccin para mantener un equipo de trabajo competente, as
como asignar a los trabajadores en el desarrollo de control y
servicios relacionados de acuerdo a su competencia
DILIGENCIA PROFESIONAL
la diligencia profesional implica utilizar el pensamiento analtico y
crtico, los conocimientos y habilidades y experiencias adquiridas,
as como la orientacin a los resultados, para la realizacin de
servicios de control y relacionados eficientes, eficaces y de
calidad.
La diligencia profesional implica que el personal de sistemas debe
actuar aplicando el escepticismo profesional para obtener
evidencias suficiente y apropiada, que le proporciones una base
razonable para formular su opinin.
11 la diligencia profesional tambin incluye la aplicacin de los
conocimientos habilidades y experiencia que comparte y trasmite
todo el personal involucrado en el desarrollo o servicios desarrollo,
as como el criterio individual de cada uno; pudiendo implicar
asimismo la colaboracin de expertos.
CONFIDENCIABILIDAD
La confidencialidad se refiere estricta reserva respecto sobre
la informacin obtenida durante la realizacin durante los
servicios y ene le contenido de los resultados del control
gubernamental; no revelando hechos datos, procedimientos y
documentacin cuya difusin nos e encuentre autorizada de
acuerdo de ley.
NORMAS
DE
GESTION
DE
CALIDAD
NORMAS
COMUNE
S A LOS
SERVICIO
S DE
CONTROL
PLANEAMIENTO
Implica el desarrollo de
una estrategia
institucional para la
conduccin de servicios
de control.
Se realiza de acuerdo a
la normativa de
naturaleza estratgica y
operativa que emite la
Contralora
El planeamiento se
realiza con base al
anlisis de la
informacin proveniente
de diversas fuentes
Permitir la asignacin
eficiente de los recursos
humanos y financieros.
Evaluaciones,
resultados,
identificaciones.
Se elabora el PLAN
NACIONAL DE
CONTROL, es dinmico
y flexible
GESTIN DE LA INFORMACIN
Los
Mapeo de riesgos
de la entidad
Denuncias
efectuadas y
evaluacin que
haya realizado la
Contralora
Resultados de
servicios de
control realizados
anteriormente
Evaluar su
competencia
profesional e
independencia.
Se debe precisar el
objetivo, los plazos y
las caractersticas del
resultado
esperado,
as como establecer
una
clusula
de
confidencialidad
Responsabilidad:
los
rganos del Sistema por
las opciones formuladas
y
las
conclusiones
emitidas en el ejercicio
de sus funciones.
SUPERVISION
Cerciorarse que el
personal reciba el
apoyo necesario que
garantice la correcta
ejecucin del servicio
y su adhesin a la
normativa, programa y
procedimiento
Dirigen, revisan y participan
en el mejoramiento de las
actividades para que el
personal mejore su
competencia profesional y la
calidad del resultado del
servicio, cumpliendo los
plazos y objetivos
planteados.
SESIONES DE
VALIDACIN: revisar
en forma colectiva los
resultados alcanzados
y el cumplimiento de
los plazos
programados en la
ejecucin del servicio.
NIVELES
SUPERIORES
SEGUIMIENTO A LA IMPLEMENTACION DE
RECOMENDACIONES
Entendidas como
medidas
concretas
dirigidas a
mejorar las
eficiencia de la
gestin de las
entidades en el
manejo de sus
recursos y en los
procedimientos
que emplean.
Contribuyen a la
transparencia en
la gestin de la
entidad. Estas
acciones deben
permitir la
determinacin de
las
responsabilidade
s exigibles a los
funcionarios y
servidores
pblicos.
El titular del
entidad es el
responsable de
disponer las
acciones y
designar a los
encargados de la
implantacin de
las
recomendaciones
formuladas en los
resultados de le
ejecucin de los
servicios de
control, y de
mantener un
proceso
permanente de
evaluacin de los
avances .
La Contralora y los
rganos de control
Institucional debe
efectuar el seguimiento a
la implementacin que
realizan las entidades
respecto de las
recomendaciones
formuladas,
NORMAS
DE
SERVICIO
DE
CONTROL
PREVIO
NORMAS DE SERVICIO DE
CONTROL
Son aquellos
que efecta PREVIO
exclusivamente la contralora con
NORMAS DE
SERVICIO DE
CONTROL
SIMULTANEO
NORMAS
DE
SERVICIOS
DE
CONTROL
POSTERIO
R
NORMAS DE SERVICIOS DE
CONTROL POSTERIOR
Los servicios de control posterior son aquellos que
se realizan con el objeto de efectuar la evaluacin
de los actos y resultados ejecutados por las
entidades en la gestin de los bienes, recursos y
operaciones institucionales.
Los servicios de
control posterior
son realizados por
los rganos del
sistema y
desarrollan de
conformidad con la
normativa tcnica
que emite la
contralora
El proceso de todo
Los servicios de
servicio de control
control posterior
posterior se
pueden ser:
desarrolla mediante
tres etapas
-auditora financiera,
interrelacionadas:
-auditoria de
I) Planificacin.
desempeo
II) Ejecucin.
-auditoria de
cumplimiento,
III) Elaboracin del
informe.
Deben ser
Comisin
realizados
auditoria
por una
y
comisin
acreditac
auditoria.
in
Comprensin
de los
Evaluaci
controles
n del
implementad
control
os
interno
se orienta a
establecer una
estrategia
general para la
conduccin del
servicio de
control
posterior.
Como resultado
de la etapa de
planificacin se
define el plan
de auditoria
ETAPA DE
PLANIFICACION
ETAPA DE EJECUCIN
Evidencia de la
auditoria
obtener
evidencia
suficiente y
apropiada
La evidencia de
auditoria debe
ser objetiva y
convincente para
sustentar los
hallazgo
Las evidencias
deben cumplir
con los
requisitos
siguientes
- Ser suficiente
- Ser apropiada
la evidencia se
clasifica de la
siguiente
manera:
- Evidencia fsica
- Evidencia
documental
- Evidencia
testimonial
Documentacin
De Auditoria
Se debe
organizar,
preparar y
conservar la
documentacin
que sustenta el
desarrollo de la
auditoria
comprende el
plan de auditoria
y su sustento
La
documentacin
debe estar
organizada,
clasificada y
referenciada en
los archivos de
auditoria.
La preparacin
oportuna de la
documentacin
ayuda a mejorar
la calidad de la
auditoria y
facilita una
Hallazgo De
Auditoria
Los hallazgos de
auditoria revelan
presuntos
errores,
deficiencias o
irregularidades
identificadas y
evidenciadas
como resultado
de la aplicacin
de los
procedimientos
de auditoria
Elementos de
los hallazgos.
Condicin
Criterio
Efecto
Causa
incluir las
recomendaciones
debe ser
desarrollado de
acuerdo a la
estructura que
establezca la
contralora
Sera emitido
cuando sea
suscrito y aprobado
por los niveles
jerrquicos