CMARA DE COMERCIO DE

LIMA
REFORMA INTEGRAL DEL
SISTEMA TRIBUTARIO
NACIONAL
Documento de Trabajo para ser
presentado a la Comisin de Economa
del Congreso de la Repblica
Lima, Mayo 2005
1

Reforma Integral
La reforma liderada por el Congreso de la Repblica, debe
adecuarse a los principios tributarios que ordena la
Constitucin:
Legalidad
Igualdad
Capacidad contributiva
No confiscatoriedad
Respeto a los derechos de la persona

Las normas que no respeten los principios tributarios

carecen de efecto desde que fueron publicadas (sentencia
del TC Exp. 033-2004-AI/TC Anticipo Adicional).
2

Participacin Multisectorial
Se sugiere incorporar a la Comisin Tcnica de Coordinacin
a
representantes del MEF, SUNAT, Tribunal Fiscal y
municipalidades.
Las autoridades que administran la tributacin fiscal deben
participar en la discusin pblica de la reforma.
Se recomienda
aprobacin.

prepublicar

los

textos

antes

de

su

Sistema Recaudatorio
La actual poltica tributaria, delineada por los sucesivos
gobiernos,

est basada en el incremento de tasas,

limitacin de gastos, impuestos adelantados, impuestos

temporales y excesivas formalidades, se dio importancia
principalmente a la recaudacin de impuestos.

Se trata de normas recaudatorias, cortoplacistas que

impiden la gobernabilidad.

Nueva poltica tributaria

Es conveniente que las bases estructurales del sistema
tributario, definan una filosofa que parta de un programa de
corto,

mediano

largo

plazo;

con

un

esquema

de

recaudacin simple, y sin excesos.

Buscar formas para la ampliacin constante de la base de
contribuyentes.
La reforma debe ser elaborada pensando en el reto de la
competitividad y la globalizacin.
El pas requiere de un sistema tributario predectible y
sostenible en el tiempo.

Lineamientos para la Reforma

Tributaria
No ms tributos
El incremento de la presin tributaria no implica
necesariamente crear nuevos tributos. Para el contribuyente
formal la presin tributaria es 30%, considerando que el 60%
de la economa corresponde al sector informal que no paga
impuestos
Drstico con el evasor
El cdigo y las leyes tributarias deben ser drsticas y
ejemplares para con el evasor, el falsificador, el contrabandista,
el informal y en general con todo el que se desenvuelva al
margen de la ley.
Para contrarrestrar el contrabando y la evasin, las tasas
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fiscales deben ser reducidas con tramos progresivos.

Lineamientos para la Reforma

Tributaria
Simplificacin administrativa
Deben eliminarse todas las barreras y trabas burocrticas
injustificadas e irracionales, que limitan el acceso o
permanencia de las empresas en el mercado. Ejemplo:
Limitacin de gastos con boleta de ventas
Tributos antitcnicos
Se debe eliminar los tributos antitcnicos, tales como el
impuesto temporal a los activos netos y el impuesto a las
transacciones financieras.
Se debe eliminar disposiciones fiscalistas como las
percepciones del IGV, que obligan a pagar impuestos que el
contribuyente no debe.
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Lineamientos para la Reforma

Formalismos
Tributaria
La reforma tributaria debe desterrar los formalismos, que
muchas veces prevalecen sobre las cuestiones esenciales o de
fondo, haciendo intolerable el sistema impositivo para el
contribuyente formal.
El incumplimiento de formalidades deben sancionarse con
multa y no con el desconocimiento del derecho a deducir
gasto, costo crdito fiscal
Justicia tributaria
La reforma tributaria debe respetar y conceder buen trato al
contribuyente que cumple con sus obligaciones fiscales.
Es deber del contribuyente soportar la carga fiscal, pero sin
abusos ni excesos que afecten sus derechos constitucionales. 8

Lineamientos para la Reforma

Estabilidad tributaria Tributaria
Las inversiones que el pas requiere necesitan de estabilidad
jurdica en general.
El cambio constante de las reglas de juego en materia fiscal
deben ser evitadas.

Tributo nico para MYPES

Mejorar el RUS o establecer un rgimen tributario promocional
para las mypes; las que deben estar facultadas a emitir boletas
de venta que permitan deducir el 100% del gasto.
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Lineamientos para la Reforma

Exoneraciones tributarias
Tributaria
Racionalizar y posteriormente eliminar las exoneraciones
tributarias. (actualmente estaran bordeando el 10% del
presupuesto nacional).
En lugar de las exoneraciones podran, en casos especiales,
rebajarse las tasas impositivas. (Ejemplo: sector agrario).
Tributacin municipal
La reforma tributaria debe comprender la revisin de la
tributacin municipal, precisando los alcances de las
facultades tributarias que la Constitucin concede a las
municipalidades, para evitar abusos.
Se debe establecer lmites para el cobro de arbitrios, en10

PROPUESTAS CCL

11

Cdigo Tributario
Reestructuracin.-

El

Cdigo

Tributario

debe

ser

reestructurado totalmente. Fue hecho a la medida y para

comodidad de la Administracin.
El Gobierno para lograr que el Congreso le delegue facultades,
ofreci un Cdigo Tributario que guarde equilibrio entre los
derechos de los contribuyentes y las facultades de SUNAT, con
el fin de cautelar el bien comn de la sociedad.
Ofrecimiento que no se respet, pues con el D. Leg. 953 se
modific el 50% de su texto (con vigencia al da siguiente de su
publicacin) con severas disposiciones y formalidades que slo
afectan al contribuyente que histricamente soporta la carga
fiscal.

12

Cdigo Tributario
Facultades
discrecionales.Revisar
las
facultades
discrecionales de SUNAT, para que sus acciones y resoluciones
sean objetivas, respetando el marco legal establecido.
Compensacin

automtica.-

Instituir

la

compensacin

automtica de tributos pagados en exceso con otros adeudos

que correspondan al gobierno central o municipal, sin perjuicio
de la posterior fiscalizacin al contribuyente.
Fiscalizacin.- Los tributos y periodos ya fiscalizados sin
observaciones, no deben ser vueltos a fiscalizar. La auditoria
debe ser integral y no exceder de 3 meses.
13

Cdigo Tributario
Tribunal Fiscal.- Dotar al Tribunal Fiscal de mayores recursos
humanos y materiales para que resuelva las apelaciones en los
plazos que seala el Cdigo Tributario.
Conforme a la reciente sentencia del TC (Exp. 1255-2003AT/TC), luego de vencido los plazos para resolver no deben
generar intereses moratorios para el contribuyente.
Intereses.-

Revisar

los

porcentajes

discordantes

de

los

intereses por mora y los intereses por impuestos pagados en

exceso. El fisco cobra el 1.5% y paga el 0.40% mensual
(transgrede el principio de igualdad).
Agentes de retencin.- Deben ser designados por ley y no
por la entidad encargada de recaudar los tributos.

14

Cdigo Tributario
Sanciones.- Se debe revisar las tablas de infracciones y
sanciones. Por ejemplo, el contribuyente que no ha retenido
impuestos por montos mnimos (S/. 20) es sancionado con
media UIT.
Formalidades.(declaraciones

El

incumplimiento

juradas,

medios

de

de
pago

formalidades
bancarios,

legalizaciones, etc.) deben ser sancionadas con multa, pero no

con la prdida del derecho de deducir gasto, costo ni crdito
fiscal, porque eso es confiscatorio.
Defensora del Contribuyente.- No debe depender del MEF
debe tener autonoma y debe ser elegido por concurso,15

Cdigo Tributario
Devolucin.- Se debe simplificar el procedimiento para la
devolucin de impuestos. El plazo no debe exceder de 30 das
hbiles.

Delitos tributarios y aduaneros.- Se debe cambiar la facultad

discrecional para denunciar delitos tributarios y aduaneros.
Los hechos deben ser trasladados al Ministerio Pblico como
titular de la accin penal.

16

Impuesto a la Renta
Tasas progresivas.- Las personas naturales y las empresas
deben pagar IR con tasas progresivas entre el 5% y el 30%.
Rentas del trabajo.- Requieren una revisin profunda desde
su rgimen de deducciones hasta las tasas que resultan
castigando el trabajo personal.
Valor de mercado.- Revisar las normas que limitan las
remuneraciones de socios y accionistas. No respetan los
contratos de trabajo suscritos y obligan a pagar hasta un 50%
ms de impuesto a la renta
Arrendamiento.- Se debe precisar cmo se declara y paga el
impuesto a la renta por arrendamiento de inmuebles, en
especial cuando el propietario es no domiciliado y el17

Impuesto a la Renta
4ta categora.- Revisar los casos donde la 4ta se ha
convertido en 5ta categora slo para comodidad de la
administracin y para recaudar ms impuestos. Los casos de
incumplimiento deben ser fiscalizados y sancionados.
Pagos a cuenta.- Los pagos a cuenta del impuesto a la renta
abonados en exceso deben aplicarse contra otros tributos, por
ejemplo, contra el ITAN en tanto est vigente.
No domiciliados.- Se debe revisar las tasas y rentas de los no
domiciliados, porque en la prctica son asumidos por el usuario
de los servicios.
Anticipo adicional.- El anticipo adicional pagado en exceso se
debe aplicar contra los pagos a cuenta y la regularizacin del
impuesto a la renta 2005.

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Impuesto General a las Ventas

Pagos adelantados del IGV.- Derogar el rgimen de pagos
adelantados de IGV (percepciones) porque obligan a pagar
impuestos que el contribuyente no debe, desfinanciando y
descapitalizando a las empresas. El costo administrativo lo
asume el contribuyente bajo pena de severas multas por
simples errores de forma.
Temporalidad.- Los regmenes adelantados del IGV deben ser
transitorios.
Detracciones.- Los porcentajes no deben exceder del 2%(en
detracciones es hasta el 14% actualmente).
19

Impuesto General a las Ventas

Compensacin.Se
deben
contemplar
la
devolucin/compensacin automtica con otros tributos que
administra SUNAT y que corresponden al Tesoro Pblico.
Acumulacin de regmenes.No debe aplicarse al mismo
contribuyente ms de un rgimen de pagos adelantados,
porque desfinancia y descapitaliza a las empresas. Cuando al
mismo contribuyente se le aplica percepciones ms
retenciones, su margen debe superar el 100%, imposible de
obtener en un negocio lcito.
Legalidad.- A fin de respetar el Principio de Legalidad, las
tasas del ISC y los Apndices de la Ley del IGV e ISC se deben
modificar por ley y no por simple Decreto Supremo.
20

Impuesto General a las Ventas

Facilidades
a
contribuyentes.- Los
contribuyentes
encargados de retener tributos ajenos, para compensar los
sobrecostos administrativos, deben de tener facilidades para el
cumplimiento de sus obligaciones, inclusive una retribucin que
ahora cobra SUNAT.
Generalidad.- Los sistemas de pago adelantados deben
aplicarse de modo general, para evitar distorsiones en el
mercado.
Formalidades.- El incumplimiento de formalidades no debe
acarrear la prdida del crdito fiscal del IGV, se debe sancionar
con la multa respectiva.
21

Impuesto General a las Ventas

T.U.O.- Es necesario se elaboren textos nicos ordenados para
evitar confusin y sanciones injustificadas a los contribuyentes.
IGV Servicios.- Se debe adecuar el Reglamento del IGV al
reciente fallo del Tribunal Fiscal (Res. N 02285-5-2005, El
Peruano: 13.05.05) que establece que no se paga IGV si el
usuario del servicio no paga la retribucin en el plazo
convenido.

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Tributacin Municipal
Autonoma Municipal.- El Cdigo Tributario y la Ley de
Tributacin Municipal, deben contener reglas claras y
limitaciones precisas para el ejercicio de la facultad tributaria
municipal.
Regulacin general.- Se debe expedir normas reglamentarias
con carcter general para todas las municipalidades, en
especial, respecto del cobro de arbitrios municipales.
Validez de las ordenanzas.- La ley debe establecer que las
ordenanzas de las municipalidades distritales que crean tasas
(arbitrios),

si

no

estn

ratificadas

por

la

municipalidad

provincial carecen de efecto (requisito formal obligatorio).

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Tributacin Municipal
Nulidad de las ordenanzas.- La ley debe disponer que las
ordenanzas que transgreden los principios tributarios sealados
en la Constitucin (Art. 74), son nulas y carecen de efecto,
desde que fueron publicadas.
Impuesto al Patrimonio Vehicular.- Las Tablas de Valores
Referenciales de vehculos que anualmente aprueba el MEF
supera el valor de mercado de los vehculos. El impuesto (1%)
debe aplicarse sobre el precio del vehculo (incl. impuestos)
segn la factura que exige SUNAT.
Embarcaciones de Recreo.- El impuesto (5%) debe aplicarse
sobre el precio de compra de las embarcaciones (inc.
impuestos) y no sobre valores referenciales sobrevaluados que
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publica anualmente el MEF.

Tributacin Municipal
Licencias
de
Funcionamiento.-Prohibir
que
las
municipalidades (sobretodo de provincias) cobren tasas por
renovacin de licencias de funcionamiento, sin que hayan
cambiado de giro, denominacin y otros requisitos exigibles
para su otorgamiento.
Licencias de avisos publicitarios.-Las municipalidades
deben cobrar tasas de acuerdo al costo del servicio nicamente
en la autorizacin, prohibindose el cobro de tributos
peridicos por avisos publicitarios.
Barreras burocrticas municipales.- Se debe facultar al
INDECOPI para que en un plazo perentorio, una vez
comprobada la barrera burocrtica municipal, disponga su
25
inmediata eliminacin.

Tributacin Municipal
Arbitrios.- La Ley de Tributacin Municipal - D. Leg. N 776,
debe ser reformulada a fin de establecer los lineamientos que
deben de observar las municipalidades al fijar arbitrios,
respetando los criterios expuestos por Indecopi y el Tribunal
Constitucional en sus ltimas resoluciones.
Responsabilidad de funcionarios.- La Ley debe establecer
sanciones pecuniarias, inclusive la destitucin de los
funcionarios que imponen tasas municipales sin respetar la
Constitucin ni las leyes.

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Impuesto Temporal a los Activos

Suspensin por prdidas.-Las
empresas que acrediten (con
Netos
el balance respectivo) que registran prdidas, deben tener
derecho a la suspensin de los pagos del ITAN.
Pagos en exceso.- Igualmente, las empresas que acrediten
que el Impuesto a la Renta del ejercicio ya est cubierto con
crditos de aos anteriores, deben de tener derecho a solicitar
la suspensin de pagos del ITAN.
Actividades

preoperativas.-

Las

empresas

que

excepcionalmente han realizado una compra o venta y an se

encuentran en etapa preoperativa deben ser excluidos del
ITAN.

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Impuesto Temporal a los Activos

Netos
Compensacin.- Los pagos
en exceso del Impuesto a la
Renta o por concepto del derogado Anticipo Adicional del
Impuesto a la Renta deben ser compensados con el ITAN.
Base Imponible.- Las empresas que por la naturaleza de sus
actividades

tienen

activos

por

valores

significativos

(inmobiliarias, industriales, etc.) deben de tener derecho a una

rebaja de la base imponible.
Convenios.- El ITAN no debe aplicarse a las empresas que
cuentan con convenios de estabilidad tributaria.
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