IMPUESTOS GENERAL

A LAS VENTAS
INTEGRANTES:

Colan Inga Luis Enrique

Malca Daz Harly
Ocaa Coronel Yackeline
Saldaa Cabrera Susana
Tantalean Marruffo Jamer

INTRODUCCIN
El IGV o tambin conocido en otros
pases como Impuesto al Valor
Agregado - IVA, dentro de la
clasificacin de los impuestos es
considerado como uno indirecto ya
que
quien
soporta
la
carga
econmica del mismo no es
obligado tributario (vendedor de
bienes o prestador de servicios),
sino
un
tercero(comprador
o
consumidor final) que viene a ser el
"obligado econmico".

ANTECEDENTES
Desde tiempos remotos se ha venido
dando la obligacin del tributo que
consista en la entrega de una parte
de
la
produccin
personal
o
comunitaria al Estado, que se
sustentaba en un orden legal o
La
imposicin al consumo, ms
jurdico.
conocido como el impuesto general a
las ventas (IGV), tiene sus orgenes,
en nuestro pas, en el Impuesto a los
Timbres Fiscales (Ley 9923) que
afectaba el total del precio de venta.

ANTECEDENTES
En
el
ao
1982,
mediante
Decreto
Legislativo
190,
se
empez
a
implementar
un impuesto
general
al
consumo con
una
tasa
general
del

Gobierno
Fernando

Ano
Belaunde

Tasa de IGV

1982

16%

Terry

1983

16%

1984

13.8%

1985

11%

1986

6.3%

Alan Garca Prez

1987

6%

1988

10.7%

1989

15%

1990

16.2%

1991

14.7%

1992

17.7%

Alberto Fujimori

1993

18%

Alejandro Toledo

2003

19%

Alan Garca Prez

2011

18%

2012

18%

2013

18%

2014

18%

2015

18%

Definicin del IGV - Per

El IGV o Impuesto General a las
Ventasesun
impuesto
al
valor
agregado de tipoplurifsico(grava
todas las fases del ciclo de produccin
y distribucin)no acumulativo(solo
grava el valor aadido), y que se
encuentra estructurado bajo elmtodo
de base financiera de impuesto contra
impuesto(dbito contra crdito).

Nacimiento de la Obligacin Tributaria

El artculo 1 del Cdigo Tributario define como
obligacin tributaria al vnculo entre el acreedor
y le deudor tributario, establecido por ley, que
tiene por objeto el cumplimiento de la
prestacin
tributaria,
siendo
exigible
coactivamente.
El artculo 2 de la citada norma seala que la
obligacin tributarianace cuando se realiza el
hecho previsto en la ley como generador de
dicha obligacin.
En ese sentido, con relacin al Impuesto
General a las Ventas se establecen los
siguientes supuestos de nacimiento de la

Definicin del IGV - Per

De conformidad al artculo 1 de la Ley
del IGV se encuentran gravadas las
siguientes operaciones:

Nacimiento de la Obligacin Tributaria

En la venta de bienes.
En la fecha en que se emita el
comprobante de pago de acuerdo a lo
que establezca el reglamento o en la
fecha en que se entregue el bien, lo que
ocurra primero.
En el retiro de bienes.
En la fecha del retiro o en la fecha en que
se emita el comprobante de pago de
acuerdo
a
lo
que
establezca
el
reglamento, lo que ocurra primero

Nacimiento de la Obligacin Tributaria

En los contratos de construccin.
En la fecha en que se emita el comprobante
de pago de acuerdo a lo que establezca el
reglamento o en la fecha de percepcin del
ingreso,
sea
total
o
parcial
o
por
peridicas,
lo que ocurra
En lavalorizaciones
primera venta
de inmuebles
primero.
En la fecha de percepcin del ingreso, por el
monto que se perciba, sea parcial o total.

En la importacin de bienes.
En la fecha en que se solicita su despacho a
consumo.

CASOS PRCTICOS
1.Cundo nace la obligacin en el caso
de los parciales en prestacin de
servicios?
Para el caso de la prestacin de servicios
la obligacin tributaria nace en:
- La fecha en que se emita el comprobante
de pago: la fecha en que, de acuerdo al
reglamento de comprobantes de pago,
ste debe ser emitido o se emita, lo que
ocurra primero.
- O en la fecha en que se percibe la
retribucin, lo que ocurra primero.

CASOS PRCTICOS
2. Cundo nace la obligacin tributaria en los
casos de prestacin de servicios prestados por
concepto de agua o luz?
En los casos de suministro de energa elctrica, agua
potable, y servicios finales telefnicos, tlex y telegrficos,
la obligacin tributaria nace en la fecha de percepcin del
ingreso o en la fecha de vencimiento del plazo para el pago
del servicio, lo que ocurra primero.
Base legal: El art. 4 inc. C, 2do prrafo de la ley del IGV

CASOS PRCTICOS
3. En los casos de primera venta de
inmuebles,

Se

debe

esperar

que

se

cancele el ntegro del valor del bien para

que nazca la obligacin tributaria?
No,

en

los

casos

de

primera

venta

de

inmuebles la obligacin tributaria nace, en la

fecha de percepcin del ingreso, por el monto

Base
inc. f)o total.
de la Ley del
que se legal:Art.4
perciba, sea parcial
IGV.

CAMPO DE APLICACIN
Operaciones
gravadas

El Impuesto General a las Ventas grava las

siguientes operaciones:
a) La venta en el pas de bienes muebles;
b) La prestacin o utilizacin de servicios en el
pas;
c) Los contratos de construccin;
d) La primera venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos.
Asimismo, la posterior venta del inmueble que
realicen las empresas vinculadas con el
constructor, cuando el inmueble haya sido
adquirido directamente de ste o de empresas
vinculadas econmicamente con el mismo.

CASOS PRCTICOS.
1.Se encuentra gravado el arrendamiento
de un inmueble que realiza una persona
jurdica no domiciliada a una persona
natural domiciliada?
En el presente caso el sujeto del impuesto
sera la persona natural domiciliada que est
utilizando en el pas un servicio prestado por
un No Domiciliado (arrendamiento), sin
embargo de conformidad al artculo 9.2 del
TUO de la Ley de IGV las personas naturales
que no realicen actividad empresarial slo
sern sujetas del impuesto cuando: Importen
bienes afectos o
realicen operaciones
gravadas de forma habitual
Base legal: Artculo 9.2 del TUO de la Ley
de IGV

CASOS PRCTICOS.
2. Un contribuyente que tiene su domicilio
fiscal en Lima, consulta Cmo debera
facturarle la empresa ubicada en Iquitos que
el servicio de limpieza y vigilancia de un
terrero
que tiene
enindicar
dicha ciudad?
En
el presente
cabe
que la operacin se
encuentra exonerada del IGV, toda vez que el
servicio es prestado por una empresa ubicada en
la Amazona y adems es consumido en la misma.
Por tanto el proveedor deber emitirle una factura
sin IGV consignando la siguiente frase preimpresa:
bienes transferidos/servicios prestados en la
regin de
selva para ser consumidos en la
Base legal: Numeral a) del artculo 3 y numeral 13.1 del artculo
misma.
13 de la Ley

N 27037; y numeral 10 del artculo 8 del

Reglamento

Comprobantes

de

de

Pago,

Resolucin

de

CASOS PRCTICOS.
3. Est gravada con IGV la venta de bienes en
el pas que realice un sujeto domiciliado a un no
domiciliado cuando el destino de los mismos
sea
su exportacin?
Dicha
operacin no se encuentra gravada
actualmente al considerarse una exportacin de
bienes, siempre y cuando los mismos sean
embarcados en un plazo no mayor a 60 das
calendario contados a partir de la emisin del
comprobante de pago respectivo. Cabe precisar que
dichas operaciones no se encuentran gravadas a
partir del 01.08.2012 fecha en
que entr en
vigencia el Decreto Legislativo N 1119 que
Base
legal: el
Art.artculo
33 de la33
Ley de
del la
IGV,
Informe
N 125-2012modific
Ley
del IGV.
SUNAT

CASOS PRCTICOS.
4. Si
el IGV grava la primera venta de
inmuebles que realicen los constructores de
los mismos. Qu podemos entender cmo
constructor?
De conformidad con el Art. 3 inc. e), la Ley del
IGV se define como constructor a cualquier
persona que se dedique en forma habitual a la
venta de inmuebles construidos totalmente por
ella o que
hayan sido construidos total o
parcialmente por un tercero para ella.

CAMPO DE APLICACIN
Operaciones no
gravadas

No estn gravadas con el impuesto:

a) El arrendamiento y dems formas de cesin

en uso de bienes muebles e inmuebles, siempre
que el ingreso constituya renta de primera o de
segunda categoras gravadas con el Impuesto a
la Renta.

b) La transferencia de bienes usados que

efecten las personas naturales o jurdicas que
no realicen actividad empresarial, salvo que sean
habituales en la realizacin de este tipo de
operaciones.

CASOS PRCTICOS.
1.La venta de vehculos usados por personas
estn afectas a IGV?
No se encuentran gravadas las transferencias de
bienes usados que efecten las personas naturales
o jurdicas que no realicen actividad empresarial,
salvo que sean habituales en la realizacin de este
tipo de operaciones.
Base legal: Artculo 2 inc b) del TUO de la Ley del
IGV.

CASOS PRCTICOS.
2. Cundo el contribuyente vende bienes
en la zona internacional del aeropuerto, se
encuentran gravados con el IGV?
No, ya que se considera exportacin, entre
otras, a la venta de bienes, nacionales o
nacionalizados, a los establecimientos ubicados
en la zona internacional de los puertos y
aeropuertos de la Repblica.
Base legal: Numeral 1) del Art. 33 de la Ley del
IGV.

CASOS PRCTICOS.
3. Debo pagar el IGV por la venta de mi auto
usado, toda vez que soy persona natural y
slo
tengo
ingresos
como
trabajador
dependiente?
No, la transferencia de bienes usados que efecten
las personas naturales o jurdicas que no realicen
actividad empresarial, no est gravado con el IGV,
salvo que sean habituales en la realizacin de este
tipo de operaciones, esto quiere decir para este
caso, que se dedique a la venta de autos.
Base legal: Inc. b) del Art. 2 del TUO de la Ley del
IGV

CASOS PRCTICOS.
4. La importacin de todos los bienes est
gravada con el IGV?

No, no todos los bienes importados se encuentran

gravados con el IGV, el art. 2 inc. E de la Ley del
IGV detalla la importacin de bienes que no se
encuentra gravado con el IGV. Entre estos estn:
a) Bienes donados a entidades religiosas.
b) Bienes de uso personal y menaje de casa que se
importen libres y liberados de derechos
aduaneros por dispositivos legales y hasta el
monto y plazo establecidos en los mismos, con
excepcin de vehculos.
Bienes efectuada con financiacin donaciones del
exterior, siempre que estn destinados a la
ejecucin de obras pblicas

CASOS PRCTICOS.
5. Mi empresa se dedicada exclusivamente a la
venta de productos exonerados y deseo
vender el 80% de sus activos fijos La
operacin estar gravada con el IGV?
La operacin no se encontrar gravada siempre que
los mismos hayan sido adquiridos para ser utilizados
exclusivamente para la venta de los productos
exonerados.
Base legal.- Segundo prrafo del Art. 5 de la Ley del
IGV.

SUJETOS DEL IMPUESTO

Las personas naturales
Las personas jurdicas
Las sociedades conyugales
Sucesiones indivisas
Sociedades irregulares
Patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras
Los fondos mutuos de inversin en valores
Los fondos de inversin que desarrollen actividad
empresarial

Que no realicen actividad empresarial

Tratndose
de :

Personas naturales
Personas jurdicas
Entidades de derecho pblico o privado
sociedades conyugales que ejerzan la opcin
sobre atribucin de rentas.
sucesiones indivisas,

sern consideradas sujetos del

impuesto
Importen bienes
afectos cuando
Realicen
de
manera
habitual
las
dems
operaciones comprendidas dentro del mbito de
aplicacin del Impuesto.

MODIFICACIN DE TASAS Y/O

MONTOS
FIJOS

Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se podrn modificar
las tasas y/o montos fijos, as como los bienes contenidos en los

Apndices III

Apndices IV

combustible
s fsiles y
no fsiles
aceites
minerales y
productos de
su destilacin
materias
bituminosas y
ceras minerales

bebidas
lquidos
alcohlicos
tabaco y
sucedneos del
tabaco
elaborados
vehculos
automviles
tractores y dems
vehculos terrestres
sus partes y
accesorios.

En ambos
casos las
tasas y/o
montos fijos
se podrn
fijar por el
sistema al
valor.

CONCEPTO DE HIPTESIS DE INCIDENCIA

Es la descripcin hipottica o ideal de un

contenido en la Ley, cuyo acaecimiento
realidad (mundo fenomnico) genera el
imponible que da origen al nacimiento
obligacin tributaria.

hecho
en la
hecho
de la

No obstante ello, para que dicha hiptesis

abstracta pueda acaecer en el plano concreto
(mundo fenomnico) y con ello configurarse el
hecho imponible, se requiere la verificacin de
algunos elementos o puntos de conexin en la
realidad, a los cuales se les denomina aspectos de
la hiptesis de incidencia.

Aspecto
Material
Es la descripcin concreta y objetiva del hecho
que se pretende gravar.
Qu grava el IGV?
Ejemplo la venta de un Inmueble
Impuesto General a las Ventas, la Ley del IGV
establece en su Artculo 14:
Que la base imponible en la ventas de bienes
muebles es el valor de venta del bien,
entendindose por tal a la suma total que queda
obligado a pagar el adquirente del bien

Aspecto Subjetivo
El aspecto subjetivo de la hiptesis de
incidencia, es aqul que describe al
sujeto que realiza el hecho objetivo que
se pretende gravar, estableciendo quin
ser
el
deudor
(contribuyente
o
responsable) y el acreedor tributario,
entendindose por tal a aqul en favor
del cual debe realizarse la prestacin
tributaria. En el caso especfico del IGV
el acreedor tributario es el Gobierno
Central constituyendo dicho impuesto un
ingreso del tesoro pblico.

Aspecto Espacial

Es el aspecto de la hiptesis de
incidencia que indica el lugar en que
el deudor tributario debe realizar el
hecho qu se pretende gravar con el
Impuesto. En el caso del IGV se aplica
el principio de territorialidad, el cual
implica que slo se gravaran los
hechos que impliquen consumos en el
territorio nacional.

Aspecto Temporal
El aspecto temporal es la descripcin
precisa del momento en que se
configura el hecho que se pretende
gravar con el Impuesto. A tal efecto es
importante conocer que la hiptesis
de incidencia se puede verificar
instantneamente
o
de
forma
peridica. El IGV como la generalidad
de Impuestos al Valor Agregado es un
tributo de verificacin instantnea,
sealndose en la Ley los momentos
precisos en que se entiende ha nacido
la obligacin tributaria, a saber.

CONCLUSIONES
El IGV es un impuesto indirecto al consumo que adopta la
tcnica al valor agregado, que se estructura bajo el
mtodo de sustraccin sobre base financiera Y de
impuesto contra impuesto y que acoge el principio de
imposicin exclusiva en el pas.
La tasa del impuesto en el Per es del 16% ms 2% del
impuesto municipal. En la prctica es del 18%. Los
contribuyentes deben pagar, despus de fin de mes, los
impuestos, previa deduccin conocida como el Crdito
Fiscal.
El IGV recaudado por el fisco a lo largo de la cadena de
produccin y distribucin constituye en esencia un anticipo
del impuesto que en definitiva le corresponde recaudar al
fisco de la operacin que se lleva a cabo con el
consumidor final.
El consumidor final es quien debe soportar en definitiva la
carga econmica del impuesto, por ser el sujeto
econmicamente incidido con el mismo.