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1. Presentacin de Expositores
2. Agradecimientos
3. Reflexin
4. Quines son comerciantes?
5. Cuales son sus obligaciones?
6. Drama: Cmo crear una empresa o negocio
7. Conceptos bsicos relacionado con los Impuestos
8. Clasificacin de los Tributos
9. Clases de Impuestos
10. Aspectos bsicos tributarios
11. Impuesto a las Ventas
12. Impuesto al Consumo
13. Retencin en la Fuente
14. Impuesto de renta y Complementarios
EXPOSITORES
LUZ ELENA SUAREZ REYES
DANIEL MONTERROSA DIAZ
SEMINARIO - TALLER
SOBRE EL IMPUESTO
DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS
PARA REFLEXIONAR
El futuro tiene muchos nombres, Para los
dbiles es lo inalcanzable, Para los
temerosos, lo desconocido. Para los
valientes es la oportunidad."
PROGRAMACION
1. Presentacin de Expositores
2. Agradecimientos
3. Reflexin
4. Quines son comerciantes?
5. Cuales son sus obligaciones?
6. Drama: Cmo crear una empresa o negocio
7. Conceptos bsicos relacionado con los Impuestos
8. Clasificacin de los Tributos
9. Clases de Impuestos
10. Aspectos bsicos tributarios
11. Impuesto a las Ventas
12. Impuesto al Consumo
13. Retencin en la Fuente
14. Impuesto de renta y Complementarios
PRESENTACION
En el Estado Social de Derecho, el ser individual no
slo es objeto de deberes y obligaciones, es ante todo
un titular de derechos. El fin del Estado es
garantizarle a la poblacin la materializacin de esos
derechos y para ello se han establecido diversos
mecanismos como la accin de tutela, la accin de
cumplimiento y las acciones grupales, entre otras. A
travs de estos mecanismos, el ciudadano puede
lograr el reconocimiento y la garanta de que sus
derechos
fundamentales
prevalecern
y
que
cualquier violacin o amenaza de vulneracin ser
reparada o neutralizada.
OBLIGACIONES DE LOS
COMERCIANTES
Segn el artculo 19 del Cdigo de Comercio; es
obligacin de todo comerciante:
1. Matricularse en el registro mercantil
2. Inscribir en el registro mercantil todos los actos, libros
y documentos respecto de los cuales la ley exige esa
formalidad.
3. Llevar contabilidad regular de sus negocios conforme a
las prescripciones legales
4. Conservar, con arreglo a la ley, la correspondencia y
dems documentos relacionados con sus negocios o
actividades.
5. Abstenerse de ejecutar actos de competencia desleal.
MADE SE PREGUNTA:
CONCEPTOS BASICOS.
IMPUESTOS
TRIBUTOS
TASAS
CONTRIBUCIONES
-Impuesto de renta
-Impuesto a las ventas
-Impuesto predial
-Impuesto de industria y comercio
CONTRIBUCIONES
Son tributos obligatorios que tienen su
fundamento en un beneficio directo y
particular en la persona obligado a su pago.
Ej.:
-Valorizacin
DIRECTOS
INDIRECTOS
CLASES DE IMPUESTOS
IMPUESTOS
NACIONALES
IMPUESTOS
TERRITORIALES
IMPUESTOS NACIONALES
IMPTO. DE RENTA
CLASES DE IMPUESTOS
IMPUESTO
PATRIMONIO
IMPUESTO DE TIMBRE
IMPUESTO SOBRE
LAS VENTAS
(IVA)
IMPTO DE
GANANCIAS
OCASIONALES
IMPUESTO A LOS
GMF
IMPUESTOS TERRITORIALES
Municipales
Departamentales
Impuesto Predial
Impuesto de Vehculos
Sujeto activo
(Acreedor)
ESTADO
Sujeto
pasivo
(Deudor)
CONTRIBUYENTE
5. TARIFA
Una vez conocida la base imponible o gravable se le aplica la tarifa y
se encuentra la cuanta del tributo
Legalidad
Progresividad
Eficiencia
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
Legalidad:
No es posible la existencia de tributos sin una Ley
que los haya establecido. Por lo tanto, el legislador
tiene la facultad exclusiva para determinarlos
(Congreso, las Asambleas Departamentales y los
concejos municipales
Progresividad:
Las cargas impositivas aumentan de acuerdo con la
capacidad de pago de los contribuyentes.
Eficiencia:
El principio de eficiencia se refleja tanto en el diseo de
los impuestos por el legislador, como en su recaudo por
la administracin
CONCEPTO
Es un gravamen de naturaleza indirecta, que en Colombia se da bajo la
modalidad de valor agregado, es decir, que se aplica en las diferentes
etapas del ciclo econmico (Productor, Comercializador, Consumidor) a
partir del 1 de Abril de 1984. ET libro II y III
SUJETOS
ACTIVO: ESTADO
PASIVO:
REGIMEN SIMPLIFICADO
Persona natural no obligada a
facturar IVA
Responsable de la
obligacin tributaria
CONTRIBUYENTE
REGIMEN COMUN
Persona natural o jurdica
obligada facturar IVA
POR EL HECHO
GENERADOR
EXCLUIDOS
TARIFA GENERAL
CLASIFICACIN
TARIFA ESPECIAL
GRAVADOS
TARIFA DIFERENCIAL
TARIFA 0 (EXENTOS)
REGIMEN SIMPLIFICADO
OBLIGACIONES REGIMEN
SIMPLIFICADO
1. inscribirse como responsables del rgimen simplificado en el
registro nico tributario, Rut.
2. Llevar Libro fiscal de registro de operaciones diarias (art. 616
E.T)
3. Exigir discriminacin Iva a rgimen comn (art. 13 dr. 380/96)
4. Entregar copia de certificado rut en la primera venta diferentes
de Rgimen simplificado que as lo exijan (506)
5. Exhibir visible al pblico rut (506)
6. cumplir los sistemas tcnicos de control que determine el
gobierno nal. (506, 684-2)
7. informar cese de actividades (614)
8. Conservar las Facturas o Documentos Equivalentes de Venta.
REGIMEN COMUN
RESPONSABLES
Quienes no cumplan los requisitos
para
pertenecer
al
rgimen
simplificado.
OBLIGACIONES REGIMEN
COMUN
1. Inscribirse como responsables del rgimen Comn en el
registro nico tributario, Rut. (art 507 E.T)
2. Expedir factura o documento equivalente (511, 615,
616-1, 617)
3. Determinar el impuesto a cargo (483 a 497 E.T)
- venta y servicios: impuesto generado por operaciones
menos impuestos descontables legalmente autorizados
4. Obligados a llevar Contabilidad
OBLIGACIONES REGIMEN
COMUN
PRESENTAR DECLARACIN DEL IMPUESTO (601, decreto 187
feb. 12/13 plazos)
1. No se presenta en los perodos en los cuales no se haya
efectuado operaciones gravadas ni operaciones que den lugar a
impuestos descontables, ajustes o deducciones (601, art. 62 Ley
1607/12).
2.Amnista dentro de los 6 meses siguientes a la vigencia de la
Ley 1607/12 (Par. Transitorio 601, art. 62 Ley 1607/12).
3. PERODO: De obligatorio cumplimiento (600, art. 61 Ley 1607/12,
art. 24 y par. 2 art. 24 decreto 1794/13)
- Bimestral
- Cuatrimestral
- Anual
Enero-febrero
Marzo-abril
Mayo-junio
Julio-agosto
Septiembre-octubre
Noviembre-diciembre
RETENCION EN LA FUENTE
CONCEPTO
Sistema de recaudo anticipado del impuesto sobre la
renta, que consiste en la obligacin del agente
retenedor de restar o descontar de los pagos o abonos
en cuentas (Art. 76 Ley 633/00) un porcentaje
determinado por la ley, a cargo de los beneficiarios de
dichos pagos o abonos en cuenta. Su administracin y
control compete a la Direccin de Impuestos y
Aduanas.
RETENCION EN LA FUENTE
RESPONSABLES:
Personas jurdicas
RETENCION EN LA FUENTE
OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR
INSCRIPCIN
RETENER (615-1, 437-3)
EXPEDIR CERTIFICADOS (Par. 2 615, Inc. 2 615-1 para
Entidades Estatales)
PRESENTAR DECLARACIN (603, 605)
CONSIGNAR (603)
RETENCION EN LA FUENTE
OBJETIVOS (Art. 365 ET)
Acelerar el recaudo (art. 367 et)
RETENCION EN LA FUENTE
ELEMENTOS
Sujetos
ACTIVO
Agente Retenedor
PASIVO
Beneficiario
RETENCION EN LA FUENTE
ART. 667 ET
Los retenedores que dentro de los plazos
establecidos por el Gobierno Nacional, no
cumplan con la obligacin de expedir los
certificados de retencin en la fuente, incluido
el certificado de ingresos y retenciones,
incurrirn en una multa hasta del 5% del valor
de los pagos o abonos correspondientes a los
certificados no expedidos
RETENCION EN LA FUENTE
NOTA
La retencin en la fuente representa para los
contribuyente no declarantes un impuesto
Y para los contribuyente declarantes un anticipo
de impuesto
EJERCICIO
La empresa x practica retencin por compra a todos sus proveedores
desde 1 peso en adelante; pasada una semana el contador de
esta decide que se debe efectuar retencin por compra superiores
a $200.000
Esta usted de acuerdo con la situacin de esta empresa?
IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS
DECLARANTE
ASESOR
TRIBUTARIO
QUIENES
DEBEN PRESENTAR
DECLARACIONES TRIBUTARIAS
PERIODO GRAVABLE 2012 ?
IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS
Es un impuesto directo, que recae sobre los
contribuyentes individualmente considerados
y grava a quienes en la Ley estn previstos
como sujetos pasivos que hayan percibido
ingresos susceptibles de producir un
incremento neto en el patrimonio.
COMPLEMENTARIOS
Ganancias
Ocasionales:
Ingresos que se generan
en actividades Espordicas
o extraordinarias, que se
obtienen
por
el
Cumplimiento
de
determinados hechos que
no hacen parte de la
actividad cotidiana.
Remesas:
Se causaba en la
transferencia
al
exterior de rentas o
ganancias ocasionales.
Derogado por artculo
78 de la Ley
1111 de 2006
DEFINICIONES
CONTRIBUYENTE: Es aquella persona fsica o
jurdica con derecho y obligaciones frente a un
ente pblico derivados de los tributos.
U.V.T.: Es la medida de valor que permite ajustar
los valores contenidos en las disposiciones relativas
a los impuestos y obligaciones administrados por la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales
U.V.T: 2012: $26.049
U.V.T: 2013: $26.841
CLASIFICACION DE LOS
CONTRIBUYENTES
CONTRIBUYENTE
PERSONA NATURAL
PERSONA JURIDICA
PERSONA NATURAL
(ART. 74 C.C.)
TODOS LOS NDIVIDUOS DE
LA ESPECIE HUMANA,
CUALESQIERA QUE SEAN
SU EDAD, SEXO, EXTIRPE
O CONDICIN.
PERSONA JURIDICA
NORMA GENERAL
La obligacin tributaria sustancial se
origina al realizarse el presupuesto
previstos en la Ley como generadores
del Impuesto, por lo tanto toda
persona con ingresos susceptibles de
incrementar su patrimonio es obligado
a presentar su Declaracin de Renta y
Complementarios.
EXCEPSIONES:
De acuerdo al artculo 592 del Estatuto Tributario no
estn obligados a presentar la Declaracin de Renta y
Complementarios:
a)Contribuyentes de menores ingresos
b)Asalariados
c)Trabajadores independientes
d)Personas naturales o jurdicas extranjeras
Ao gravable
2012
1.400 UVT
4.500 UVT
$ 117.221.000
2.800 UVT
72.937.000
2.800 UVT
72.937.000
4.500 UVT
$ 117.221.000
36.469.000
Ao gravable
2012
4.073 UVT
$ 106.098.000
4.500 UVT
$ 117.221.000
2.800 UVT
72.937.000
2.800 UVT
72.937.000
4.500 UVT
$ 117.221.000
EJERCICIO
El seor Federico tiene un contrato de trabajo durante el
ao 2012 con la empresa Ozono Clsica, y obtiene por este
concepto ingresos laborales el valor de $56.000.000,
adems tiene ingresos por arrendamiento de un
apartamento por $4.000.000, obteniendo un total de
ingresos de $60.000.000.
En este caso, para que el contribuyente se pueda
clasificar como asalariado, los ingresos relacionados con
el contrato de trabajo, deben ser como mnimo de
$48.000.000 (60.000.000 *80%), requisito que es
cumplido a plenitud por lo que el contribuyente del
ejemplo, se puede considerar como un asalariado.
3.300 UVT
4.500 UVT
$ 117.221.000
2.800 UVT
72.937.000
2.800 UVT
72.937.000
4.500 UVT
$ 117.221.000
85.962.000
Actividad
IMAS
Actividadesdeportivasy
otrasactividadesde
esparcimiento
4.057UVT
1,77%*(RGAenUVT
4.057)
Agropecuario,silvicultura
ypesca
Comercioalpormayor
7.143UVT
Comercioalpormenor
5.409UVT
Comerciodevehculos
automotores,accesorios
yproductosconexos
4.549UVT
1,23%*(RGAenUVT
7.143)
0,82%*(RGAenUVT
4.057)
0,82%*(RGAenUVT
5.409)
0,95%*(RGAenUVT
4.549)
Construccin
2.090UVT
Electricidad,gasyvapor
3.934UVT
Fabricacindeproductos
mineralesyotros
Fabricacinde
sustanciasqumicas
Industriadelamadera,
corchoypapel
Manufacturaalimentos
4.795UVT
Manufacturatextiles,
prendasdevestirycuero
Minera
4.303UVT
Serviciodetransporte,
almacenamientoy
comunicaciones
4.795UVT
Serviciosdehoteles,
restaurantesysimilares
Serviciosfinancieros
3.934UVT
4.057UVT
4.549UVT
4.549UVT
4.549UVT
4.057UVT
1.844UVT
2,17%*(RGAenUVT
2.090)
2,97%*(RGAenUVT
3.934)
2,18%*(RGAenUVT-
4.795)
2,77%*(RGAenUVT-
4.549)
2,3%*(RGAenUVT-
4.549)
1,13%*(RGAenUVT-
4.549)
2,93%*(RGAenUVT-
4.303)
4,96%*(RGAenUVT-
4.057)
2,79%*(RGAenUVT
4.795)
1,55%*(RGAenUVT
3.934)
6,4%*(RGAenUVT
-1.844)
NOTA:
Pargrafo 1. Los contribuyentes del Impuesto sobre
la Renta y Complementarios cuya Renta Gravable
Alternativa (RGA) en el respectivo ao o periodo
gravable resulte igual o superior a veintisiete mil
(27.000) UVT determinarn su impuesto nicamente
mediante el sistema ordinario de liquidacin.
RGIMEN DE TRIBUTACION EN
RENTA Y COMPLEMENTARIOS
REGIMEN GENERAL U
ORDINARIO
(Todos los contribuyentes,
excepto el Especial)
REGIMEN ESPECIAL
(Contribuyentes con
tratamiento tributario
especial)
REGIMEN ESPECIAL
Art 19 E.T -Modificado- 1. Las corporaciones, fundaciones y asociaciones
sin nimo de lucro, con excepcin de las contempladas en el artculo 23 de
este Estatuto, para lo cual deben cumplir las siguientes condiciones:
a) Que el objeto social principal y recursos estn destinados a actividades
de salud, deporte, educacin formal, cultural, investigacin cientfica o
tecnolgica, ecolgica, proteccin ambiental, o a programas de desarrollo
social;
b) Que dichas actividades sean de inters general, y
c) Que sus excedentes sean reinvertidos totalmente en la actividad de su
objeto social.
2. Las personas jurdicas sin nimo de lucro que realizan actividades de
captacin y colocacin de recursos financieros y se encuentren sometidas a
la vigilancia de la Superintendencia Bancaria.
DEPURACION
DE LA RENTA:
Ingresos ordinarios
+ Ingresos extraordinarios
= INGRESOS BRUTOS
- Devoluciones, rebajas y descuentos
- Ingresos no constitutivos de renta ni
ganancia ocasional
= INGRESOS NETOS
- Costos
= RENTA BRUTA
- Deducciones
= RENTA LQUIDA
RENTA PRESUNTIVA
RENTA LIQUIDA DEFINITIVA (la mayor)
-Renta exentas
+ Rentas gravables
= RENTA LIQUIDA GRAVABLE X Tarifa)
= IMPUESTO SOBRE LA RENTA
- Descuentos Tributarios
= IMPUESTO NETO DE RENTA
I N G R E S O S:
Entrada de carcter econmico que sean susceptibles de
producir incremento neto del patrimonio en el momento de
su percepcin, se entienden realizados cuando se reciben
efectivamente en forma que equivalga a un pago, por
consiguiente los ingresos recibidos por anticipado que
corresponden a rentas no causadas se gravan en el ao o
periodo en que se causen.
INGRESOS ORDINARIOS: Son los que se producen como
consecuencia del giro de los negocios o la explotacin de la
actividad econmica del contribuyente responsable del
impuesto.
INGRESOS EXTRAORDINARIOS: No tienen relacin con
la actividad econmica del contribuyente y pueden ser
espordicos.
DEVOLUCIONES, REBAJAS Y
DESCUENTOS
Se aceptan fiscalmente todas las pactadas
comercialmente siempre y cuando se
encuentren dentro de la contabilidad y
hayan sido efectuadas en el ao gravable en
que se llevan a la declaracin de renta.
COSTOS:
Tributariamente se entiende por Costo las erogaciones y cargos
asociados clara y directamente con la adquisicin o produccin de
bienes de los cuales un Ente Econmico obtiene sus ingresos. Son
legalmente aceptables cuando se paguen efectivamente o cuando su
exigibilidad termine por cualquier modo que equivalga a un pago.
Requisitos para su aceptacin:
Que su deduccin no este limitada o prohibida por Ley.
Que tengan relacin de causalidad, necesidad y proporcionalidad
con la actividad productora de renta.
Que se realicen en el ao o periodo gravable.
Que el documento soporte cumpla con requisitos de Ley.
Que se conserve como medio de informacin y prueba por 5 aos.
Que cumplan con requisitos especiales para su procedencia si la
Ley as lo exige.
DEDUCCIONES:
Son aquellos egresos o gastos que se han efectuado dentro
de la actividad productora de renta y hacen referencia al
gastos de administracin, ventas, financieros, etc,. En las
deducciones las erogaciones realizadas en vez de hacer
parte de los bienes se refieren a la actividad productora de
renta mientras que los costos son erogaciones que hacen
parte del activo mismo.
No son deducibles las PRDIDAS en:
Enajenacin de activos de sociedades a socios.
Enajenacin de activos a vinculados econmicos.
Enajenacin de acciones o cuotas de inters social.
Enajenacin de ttulos de deuda externa.
Enajenacin de bonos de financiamiento presupuestal.
RENTA PRESUNTIVA:
Para efectos del impuesto sobre la renta, se presume que la renta
lquida del contribuyente no es inferior al 3% (desde la Ley
1111/06; art. 9) (antes era del 6%) de su patrimonio lquido, en el
ltimo da del ejercicio gravable inmediatamente anterior.
Depuracin de la base de clculo y determinacin:
Del total del patrimonio lquido del ao inmediatamente anterior, se
podr restar nicamente los siguientes valores:
a) VPN de los aportes y acciones posedos en sociedades
nacionales,
b) VPN neto de los bienes afectados por hechos constitutivos de
fuerza mayor o caso fortuito, siempre que se demuestre la
existencia de tal hecho.
c) VPN de los bienes vinculados a empresas en periodo
improductivo,
d) VPN de los bienes vinculados directamente a empresas cuyo
objeto social sea la minera distinta de la explotacin de
hidrocarburos lquidos y gaseosos.
RENTAS EXENTAS:
Normalmente la renta lquida es la renta gravable, sin embargo hay
casos sealados por la Ley en los cuales, una vez obtenida la renta
lquida , sta se afecta con valores que se han sealados como
exentos por razones de proteccin estatal o beneficio para la
comunidad. Las principales rentas exentas:
a)Personas y entes extranjeros, s/n convenios internacionales.
b)Loteras y licoreras, en Emp. Ind. y Ciales del Estado, 90%
c)Empresas Editoriales
d)Inversiones en reforestacin
e)Empresas establecidas en el eje cafetero
f)* Energa elctrica generada en base a recursos elicos, 15
aos
g)* Servicio de transporte fluvial, 15 aos
h)* Servicios en hoteles nuevos (remodelados); 15, 30 aos
i)* Por servicios de ecoturismo, 20 aos. (Ley 788 de 2002).
RENTAS GRAVABLES/GANANCIAS
OCASIONALES
RENTAS GRAVABLES:
Cuando el contribuyente incluye activos
omitidos o excluya pasivos inexistentes sin
declararlos como renta lquida gravables
GANANCIAS OCASIONALES:
Ingresos no percibidos en forma regular sin
espordicamente de manera extraordinaria
DESCUENTOS TRIBUTARIOS
TARIFAS
Hasta
Tarifa
Marginal
Impuesto
>0
1.090
0%
>1.090
1.700
19%
>1.700
4100
28%
>4.100
En
Adelante
33%
ANTICIPO
PRESENTACIN Y PAGO
Estos dependen de la clasificacin como
contribuyente que se tenga ante la DIAN, para el ao
gravable 2011 las fecha estn definidas en Decreto
4907 de Diciembre 26 de 2011.
Respecto del pago debe ser:
P.J. GRANDES CONTRIBUYENTE: 3 cuotas
PERSONAS JURIDICAS NO G.C.: 2 Cuotas
PERSONAS NATURALES: 1 Cuota
RESUMEN GENERAL
BIBLIOGRAFIA
Estatuto Tributario
Revista de Legis
Cdigo de comercio