PRINCIPALES

OBSERVACIONES
DETERMINADAS EN
LAS AUDITORIAS
TRIBUTARIAS

a) Gastos sustentados con boletas de venta

CONCEPTO

Adiciones

Se han sustentado gastos por S/.

397,500 con boletas de venta. El
monto de los comprobantes de pago
que otorgan derecho a deducir gasto
o costo asciende a S/. 14'212,751
Gastos sustentados con boleta de venta:
397,500
3% de 14212,751 = S/. 426,383
100UIT = 100 x 3,000= S/. 300,000
(300,000) 97,50
0
Base Legal: Penltimo prrafo del artculo 37 de la Ley e
Inc. ) del Artculo 21 del Reglamento.

b.1) Donaciones
Adiciones
CONCEPTO
La
empresa
ha
efectuado
donaciones a:
-El Hogar Clnica San Juan de Dios 18,000
-El Club Deportivo Zarumilla
4,900
22,900

Base Legal: Inciso d) del Artculo 44 de la Ley.

b.2) Crdito por Donaciones

Tasa Media
CONCEPTO
La empresa por la donacin a el
Hogar Clnica San Juan de Dios
tiene a derecho a un crdito.
Tasa media : Impuesto determinado 20,500 5.86%
Renta Neta
350,000
(sin incluir perdidas de ejerc. Anter.)
Limite 10% de la Renta Neta
Tasa media
1,055.
Limite
3,500

Base Legal: Inciso d) del Artculo 88 de la Ley.

c) Gastos no sustentados con comprobantes de pago

CONCEPTO
El contribuyente registr como gasto
administrativos los recibos internos
de caja Ns 00122-0343 los mismo
que no poseen comprobantes de
pago que lo sustente.

Base Legal: Inciso j) del artculo 44 de la Ley.

Adiciones

50,328

d) Intereses y multas cargadas a gastos

CONCEPTO
El contribuyente carg a gastos
administrativos
mas
intereses
impuestas por la municipalidad de
Santa Anita.

Base Legal: Inciso c) del artculo 44 de la Ley.

Adiciones

6,728

e) Gastos ajenos al negocio

Adiciones
CONCEPTO
Se han encontrado los siguienes
gastos:
-Gastos de compra de perfumes,
zapatos y cosmticos de la esposa 2,230
del Socio de la Empresa.
-Pago de cuota de Club de
5,413
Esparcimiento del hijo del socio de la 3,183
Empresa.

Base Legal: Inciso a) del artculo 44 de la Ley.

f) Impuesto a la Renta de terceros

Adiciones
CONCEPTO
La empresa contabiliz como gasto
lo siguiente:
1.- El Impuesto a la Renta de quinta 4,800
categora del gerente de ventas.
2.- El Impuesto a la Renta de 2,600
primera categora del alquiler de un
almacn.
3. El Impuesto a la Renta as como
1,340
8,740
el IES del asesor legal.

Base Legal: Artculo 47 de la Ley.

g) Exceso de remuneraciones al directorio

Adiciones
CONCEPTO
Utilidad comercial ajustada segn 278,325
balance:
Ms: Remuneraciones al directorio 35,687
cargadas a gastos de administracin 314,014
.
=====

Remuneraciones cargadas a gastos

Menos deduccin aceptable:
6% de S/.314,012

35,687
(18,841) 16,846

Base Legal: Inciso m) del artculo 37 de la Ley e inciso l del art. 21 del
Reglamento.

h) Gastos por viticos al interior del pas

Adiciones
CONCEPTO
La empresa tiene contabilizado
S/.1,500 como gasto de venta,
correspondiente a los viticos
pagados al gerente de ventas, por la
promocin de sus productos en
Arequipa(5das), en el mes de junio.
1,500
Gasto contabilizado
(-)Mximo deducible: 5d x S/.221.40 (1,107) 393

Limite diario
deducible

PERIODO

MONTO

Del 01.01.2000 al 09/03/2000

Del 10/03/2000 al 31/12/2000

186.30
221.40

Base Legal: Inciso r) del artculo 37 de la Ley e inciso n)

del artculo 21 del Reglamento .

i) Gastos por viticos del exterior

CONCEPTO
El gerente realiz un viaje a Chile, del 14
al 17 de agosto con la finalidad de hacer
contacto con sus clientes.En este viaje
fue acompaado de su esposa quien no
labora
para
la
empresa.

Adiciones

Monto cargado a gastos por viticos

9,684
(-) Gasto correspondiente a la esposa (3,000) 3,000
Monto de gastos de viticos del gerente 6,684
Lmite deducible
4 * $ 400 * 3.479

(5,566)

1,118

4,118

Base Legal: Inciso r) del artculo 37 de la Ley e inciso n)

del artculo 21 del Reglamento .

j) Exceso de gastos de representacin

Adiciones
CONCEPTO
Monto de ingresos Brutos S/
17555,981
Monto cargado a gastos
120,000
Lmite mximo deducible:
0.5% de S/ 17555,981
(87,780) 32,220
Limite : 40 UIT (40*3,000= 120,000)

Base Legal: Inciso q) del artculo 37 de la Ley.e inc.m) del

artculo 21 del Reglamento

k) Activo cargado a gastos

CONCEPTO

Adiciones

Se ha contabilizado como gasto de

administracin la adquisicin al contado de
una computadora, ocurrido en el mes de
octubre del 2000, la cual fue puesta en
funcionamiento en la misma oportunidad de
la compra. El costo de la misma fue de S/.
5,000.
5,000
Monto del activo

Ms: Ajuste por inflacin

S/. 5,000 x 0.005

25

Base Legal: Artculo 41 de la Ley e inciso b) del Artculo 22 del

Reglamento.

5,025

l.1) Gastos pagado por adelantado

CONCEPTO

Adiciones

Se carg a gastos de administracin el

importe total del alquiler, de los meses de
junio del 2000 a mayo del 2001, el mismo
que fue cancelado en junio del 2000.
Monto de alquiler de 06/2000 a 05/2001
15,000
Menos: monto aceptable como gasto del
ejercicio, parte proporcional al perodo de
junio a diciembre del 2000.( 15,000/12 x7) (8,750)
Monto del activo
Ms ajuste por inflacin (6,250 x 0.022)

6,250
138

Base Legal: Inciso a) del artculo 57 de la Ley.

6,388

l.2) Gastos pagado por adelantado

CONCEPTO

Adiciones

Se carg a gastos el importe total de

seguros, de los meses de octubre del 2000
a setiembre del 2001.
35,000
Monto del seguro de 10/2000 a 09/2001
Menos: monto aceptable como gasto del
ejercicio, parte proporcional al perodo de
octubre a diciembre del 2000.( 35,000/12
(8,750)
x3)
Monto del activo
Ms ajuste por inflacin (6,250 x 0.005)

26,250
131

Base Legal: Inciso a) del artculo 57 de la Ley.

26,381

l.3) Provisin de vacaciones

CONCEPTO

Adiciones

Se provision vacaciones de 4 trabajadores

cuya fecha de ingreso es 01-08-2000 la
provisin se realiz por el integro de la
remuneracin mensual que percibe cada
trabajador
Monto de la provisin
6,000
Menos: monto aceptable como gasto del
ejercicio, parte proporcional al perodo de
agosto a diciembre del 2000.(6,000/12 x5) (2,500)

Base Legal: Inciso a) del artculo 57 de la Ley.

3,500

l.4) Intereses de Prestamos a Largo Plazo

CONCEPTO

Adiciones

Con fecha 30-04-2000 se obtuvo prestamo

del Banco 100,000 por un periodo de 3
aos cuyos intereses fijos son 36,500
debiendo efectuar la primero amortizacin
el 31-05-2000 y carg al gasto la totalidad
de los intereses.
36,500
Monto de la provisin
Menos: monto aceptable como gasto del
ejercicio, parte proporcional al perodo de (8,111) 28,389
agosto a diciembre del 2000.(36,500/36x8)

Base Legal: Inciso a) del artculo 57 de la Ley.

ll) Provisin de cuentas incobrables

CONCEPTO
Se ha provisionado cuentas incobrables
por un monto de S/. 13,867 utilizando como
base un porcentaje tcnico sobre las
ventas, sin identificar las cuentas por
cobrar que son provisionadas

Adiciones

13,867

Base Legal: Inciso i) del artculo 37 de la Ley e inciso f) del

articulo 21 del Reglamento.

m) Utilizacin de una mayor tasa de depreciacin

CONCEPTO

Adiciones

La empresa ha utilizado una tasa de 25%

para depreciar unos vehculos adquiridos y
puestos en funcionamiento en enero del
2000. EL costo de adquisicin de los
vehculos fue S/. 105,000
Valor ajustado: 105,000x1.038= 108,990
Depreciacin contable: 25% x 108,990

27,248

Depreciacin Tributaria: 20% x 108,990

(21,798) 5,450

Base Legal: Inciso f) del artculo 37, 39,40 y 41 de Ley.

n.1) Inadecuada aplicacin de tasas de participacin

de Utilidades
Adiciones
CONCEPTO

Una empresa que presta servicios de

dotacin de personal a una compaa
minera y aplica la tasa de 8% para la
distribucin de utilidades.
Renta Imponible
278,325
Adiciones
166,861
Participacin segn contribuyente
Participacin segn SUNAT 5%

445,186
35,615
22,259 13,356

Base Legal: Inc. l) del art. 37 de Ley.Arts. 2, 4 y 10 D.Leg. 892

n.2) Porcentajes de distribucin de utilidades

CONCEPTO
Empresas pesqueras
10%
Empresas de Telecomunicaciones
10%
Empresas Industriales
8%
Empresas Mineras
8%
Empresas de Comercio al por menor y
mayor y restaurantes
Empresas que realizan otras actividades
5%

Base Legal: articulo 2 del D.Leg. 892

Adiciones

n.3) Distribucin de utilidades indebida

CONCEPTO

Adiciones

El contribuyente tiene 15 trabajdores y

efectua distribucin de utilidades a sus
15,000
trabajadores por

15,000

Base Legal: articulo 2 del D.Leg. 892. Art. 9 D.Leg. 677. Art. 2 D.S.
009-98-TR

o) Provisin de Gratificacin Especial.

CONCEPTO

Adiciones

La empresa en el mes de setiembre del

2000 acord pagar a sus trabajadores una
24,800
gratificacin,
la
misma
que
fue
provisionada en dicho ejercicio.
La cancelacin se efectu en el mes de
Junio del 2001.

Base Legal: Inciso l) del artculo 37 de Ley.

24,800

p) Prdidas extraordinarias cubierta por seguros.

CONCEPTO

Adiciones

Uno de los vehiculos de propiedad del

contribuyente sufri un choque en
momentos que distribuia su mercaderia, el
9,000
costo total de la reparacin fue de
El seguro reembols a la empresa
Se deber adicionar el monto cubierto por
el seguro.

Base Legal: Inciso d) del artculo 37 de Ley.

8,000
8,000

q) Gastos de Ejercicios Anteriores

CONCEPTO

Adiciones

El contribuyente en el mes de enero del

2000 recibe la rendicin de caja chica de
gastos efectuados en el mes de diciembre
de 1999 los que se encuentran sustentados
con
los
comprobantes
de
pago 11,500
correspondientes por
Dichos gastos fueron contabilizados en el
mes de enero del 2000, se repara la
totalidad del gasto.

11,500

Base Legal: Tercer prrafo del artculo 57 de Ley. Primer

prrafo del art. 31 del reglamento.

r) Gastos por intereses

CONCEPTO

Adiciones

La empresa tiene registrado cargas

financieras intereses por deudas con el 95,000
sistema financiero
30,000
Intereses por fraccionamiento
Ingresos por interes financieros por
85,000
depositos a plazo fijo

85,000

Base Legal: Inciso a) del artculo 37 de Ley. Numerales 1 y 2

del inciso a) del artculo 21 del reglamento.

s) Total de cuotas de fraccionamiento cargado a gasto.

CONCEPTO

Adiciones

La empresa se acogi al fraccionamiento

Tributo

200,000

Intereses

150,000

El contribuyente
350,000

contabiliz

al

gasto

200,000

Base Legal: Ultimo prrafo del inciso a) del artculo 37 de Ley.

t) Seguro de salud de padres de trabajadores

CONCEPTO

Adiciones

La empresa contrata seguros de salud para

sus trabajadores por los cuales paga
cuotas mensuales habiendo pagado un
total de 50,000:
Prima del trabajador

40,000

Prima de padres del trabajador

10,000

10,000h

Base Legal: Inciso ll) del artculo 37 de Ley.

u) Capacitacin de tcnicos
CONCEPTO

Adiciones

En el mes de Diciembre se enva a 2

tcnicos a Brazil para capacitarlos en el
funcionamiento
de
dos
maquinas
importadas.
Monto de la factura por la capacitacin
6,500
La capacitacin es necesaria para el
funcionamiento de la maquinaria.
Se repara por cunto debi activarse, forma
parte del costo del activo.
Base Legal: Inciso e) del artculo 44 de Ley.

6,500

v) Perdida Extraordinara
CONCEPTO

Adiciones

En el mes de marzo el contribuyente sufri

robo de mercaderias no aseguradas cuyo
costo total fue cargado al gasto.
El contribuyente no prob judicialmente el
hecho delictuoso ni acredit la inutilidad de
ejercitar la accin judicial correspondiente. 36,535

36,535

Base Legal: Inciso d) del artculo 37 de Ley.