CICLO CONTABLE

Empresa de servicios

Introduccin
Se presenta los siguientes temas:
El proceso completo del ciclo contable :
1. La etapa de registro de la transaccin
2. La etapa de clasificacin de la transaccin
3. La hoja de trabajo
1. La balanza de comprobacin

4. Los 3 estados financieros bsicos

5. Los asientos de cierre de ciclo contable

Transacciones contables
Desde el punto de vista contable, definimos
una transaccin, como:
La operacin o evento econmico que afecta a una
de las 5 cuentas bsicas de la contabilidad

Se registran contablemente las operaciones

identificadas como transacciones
Las transacciones se las registra en cuentas
separadas o partidas individuales

Catlogo de cuentas
contables

Una lista de todas la cuentas que se

utilizan en un negocio

Catlogo de cuentas contables

El catlogo o plan de cuentas es la
estructura del sistema contable
El catlogo incluye una lista de todas la
cuentas que se utilizan en un negocio
Cada una de las cuentas del catlogo se
identifica con:
1. Un nombre especfico y
2. Un nmero determinado

El primer dgito de la cuenta indica a que

grupo bsico de cuentas pertenece
5

Cuentas individuales del

Balance General
ACTIVOS
100 Efectivo
101 Materiales
110 Terrenos
111 Edificios
1 Mobiliario
1.. Maquinaria
1.
Equipos

PASIVOS
200 Cuentas por pagar
a proveedores
201 Salarios por pagar
2..
Impuestos por pagar
210 Documentos por pagar
2..
Prstamos bancarios
2.
Bonos emitidos

CAPITAL
300
301

Capital social
Utilidades retenidas

Figura 3 - 1
6

Cuentas individuales del

Estado de Resultados
Ingresos

- Gastos

400 Ingresos ordinarios

401 Otros ingresos
410 Ingresos
extraordinarios
411 xxxx
4 xx

500
501
5.
510
5..
5.

Sueldos
Salarios
Impuestos
Depreciaciones
Intereses de Prstamos
Gastos varios

= UTILIDAD DEL PERIODO

Figura 3 - 1
7

Manual contable
Describe en detalle las cuentas

Manual contable
El manual contable describe en detalle
todas la cuentas que se utilizan
Para cada una de las cuentas, el manual
muestra:
1. El nombre especfico y
2. El nmero que la identifica
3. La explicacin del tipo de transaccin que debe
registrarse en dicha cuenta

El manual contable es una necesidad en

todo sistema de contabilidad
9

La cuenta contable
Cada cuenta contable posee una
seccin diferente para anotar:
1. Los aumentos
2. Las disminuciones y
3. El saldo, en ocasiones

Se muestra a continuacin el
esquema de una cuenta, en figura 32:
10

La cuenta contable
La cuenta mostrada que posee solo 2
columnas, se denomina cuenta T:
Cuenta:
Nombre

Nmero

DEBE

HABER

(Lado izquierdo)

(Lado derecho)

Seccin de
cargos

Seccin de
abonos

Figura 3 - 2
11

La cuenta efectivo
La cuenta T mostrada se denomina
Efectivo:
Cuenta:
Efectivo

100

DEBE

HABER

(Lado izquierdo)

(Lado derecho)

Seccin de
cargos

Seccin de
abonos

Figura 3 - 3
12

La cuenta contable
La cuenta contable tiene una columna
para el Debe y otra para el Haber
Las cuentas se modifican de la
siguiente forma:
1. Las cuentas del Activo y Gastos aumentan
del lado izquierdo o del Debe
2. Las cuentas del Pasivo, Capital e Ingresos
aumentan del lado derecho o del Haber

Ver a continuacin figura 3-4

13

Forma de variacin de las cuentas

La 5 cuentas bsicas varan de la
siguiente forma:
PASIVOS
ACTIVOS
DEBE
Crece
+

HABER
Disminuye
-

DEBE
Disminuye
-

HABER
Crece
+

CAPITAL
DEBE
Disminuye
-

HABER
Crece
+

Figura 3 - 4

INGRESOS
DEBE
Disminuye
-

HABER
Crece
+

GASTOS
DEBE
Crece
+

HABER
Disminuye
14

Partes de una cuenta contable

El tipo de cuenta que se emplea en la
prctica tiene 6 partes o secciones:
1.
2.
3.
4.
5.
6.

El ttulo o nombre de la cuenta

El nmero de la cuenta
La fecha, una primera columna
El Debe o cargos, una segunda columna
El Haber o abonos, una tercera columna
El saldo de la cuenta, una cuarta columna

Ver figura 3-5, p16

15

Saldo de la cuenta contable

El saldo de una cuenta es la diferencia
entre las columnas del debe y el haber
Para obtener el saldo se:
Suma separadamente los registros de la
columna del debe y el haber
Anota en la parte inferior de cada columna el
total de la suma de cada columna
Resta estos totales de cargos y abonos
Denomina saldo a esta diferencia

El saldo es deudor o acreedor dependiendo

cual valor de la suma es mayor
16

Ejemplo de saldo de cuenta

EFECTIVO

FEHA

CUENTA NMERO: 100

DEBE

HABER

2006
Enero 1

500.000

80.000

150.000

16

100.000

150.000
70.000

31
TOTAL

750.000

SALDO

450.000

300.000
Figura 3 - 5
17

Saldos normales de una cuenta

El saldo normal de una cuenta est
ubicado en el lado que se incrementa
El lado que se incrementa una cuenta
puede ser el Debe o el Haber
Las cuentas activo y gasto tienen como
saldo normal el Debe, son deudoras
Las cuentas pasivo, capital e ingresos
tienen como saldo normal el Haber, son
acreedoras
18

Saldos normales de una cuenta

CLASIFICACIN
DE CUENTAS
ACTIVO

SALDO NORMAL Y LADO

DE AUMENTO

DEBE

DEBE

PASIVO
CAPITAL
INGRESOS
GASTOS

HABER

LADO DE DISMINUCIN

HABER

Figura 3 - 6
19

Instrumentos de registro
contable
Elaboracin de instrumentos contables:
1. El Diario General
2. El Mayor General

3. Balanza de Comprobacin
4. La Hoja de trabajo

20

Instrumentos de registro
contable

Transaccin ?

Documentacin de
soporte

Diario

Mayor

Balanza
De
Comprobacin

Estados
Financieros

21

1. DIARIO GENERAL
Su elaboracin

22

1. El Diario General
El diario general o libro diario es:
Un instrumento contable donde se
anotan de manera ordenada,
numerada, todas las transacciones de
una empresa, y
Un registro cronolgico, da y hora,
de todas las transacciones que se
realizan en un negocio
23

Formato de un diario general

DETALLE:
FECHA:
-AO
- MES
-DA
Nmero
De
transaccin

1. NOMBRE DE
LAS CUENTAS
INVOLUCRADAS
EN LA
TRANSACCIN
2. DESCRIPCIN
DE LA
ACTIVIDAD

DEBE:

REFERENCIA
A:
NMERO DE
LAS CUENTAS
INVOLUCRADAS
EN LA
TRANSACCIN

CARGOS
AL
LADO IZQUIRDO
DE
LA
TRANSACIN

HABER:
ABONOS
AL
LADO DERECHO
DE
LA
TRANSACIN

Figura 3 - 7
24

Formato de un diario general

DIARIO GENERAL
FECHA

DETALLE
CUENTA DEUDORA

AO

Pgina N

REF
.

DEBE

#D.

VALOR
DEUDOR

HABER

DA

MES

CUENTA ACREEDORA

VALOR
ACREEDOR

#A.

Sangra
SE DETALLA LA OPERACIN O
ACTIVIDAD REALIZADA

DA

CUENTA DUEDO...
Figura 3 - 8

Nmero de
cuenta

#D.

Suma de cargos
iguala a suma
de abonos

VALOR
DEUD..
25

Registro de transacciones en Diario

General
El registro de una transaccin en el
diario general es el primer paso del
proceso contable
Cada registro o asiento debe cumplir con
el sistema de partida doble
Cada registro debe anotar o asentar por
lo menos un debe y un haber
Cada registro debe anotar los valores de
cargos y abonos compensatorios o
iguales
26

Ejemplo de Registro de una

transaccin
La fecha actual es 1 de julio del
2006
Se realiza la siguiente transaccin:
Los dueos decidieron invertir $10.000 en
efectivo iniciar la empresa
Efectuaron un depsito en una cuenta de
un banco local.
La cuenta registrada est a nombre de la
nueva empresa
Se procede al registro en el Diario General
27

Formato de un Diario General

DIARIO GENERAL
FECHA
2006
1

JULIO

DETALLE

REF
.

DEBE

EFECTIVO/
Cuenta corriente

100

10.000

CAPITAL SOCIAL

Suma de cargos
iguala a suma
de abonos

Inversin en efectivo para

iniciar este nuevo negocio

CUENTA DUEDO...
Figura 3 - 9

HABER

10.000

300

Sangra

DA

Pgina 1

#D.

VALOR
DEUD..
28

Registro compuesto de
transacciones
El registro de una transaccin puede
tener mas de un cargo y un abono
Cada registro debe anotar los valores
totales de cargos y abonos iguales
Un registro con mas de un cargo o
abono se llama registro compuesto
Ver ejemplo siguiente

29

Ejemplo de Registro de una

transaccin
La fecha actual es 4 de julio del
2006
Se realiza la siguiente transaccin:
La empresa compra muebles de oficina
en $15.000 para la empresa
La empresa realiza un pago en efectivo de
$5.000 y
El saldo a crdito a ser pagado en 90 das

Se procede al registro en el Diario General

30

Formato de un diario general

DIARIO GENERAL
FECHA

DETALLE

2006

MOBILIARIO DE OFICINA

Pgina 1

REF
.

DEBE

11.

15.000

HABER

JULIO

EFECTIVO
CUENTAS POR PAGAR

200

CUENTA DUEDO...
Figura 3 - 10

10.000
Suma de cargos
iguala a suma
de abonos

Compra de mobiliario de oficina

en parte a crdito a 90 das
DA

5.000

100

#D.

VALOR
DEUD..
31

Ejemplo de Registro de una

transaccin
La fecha actual es 9 de julio del
2006
Se realiza la siguiente transaccin:
La empresa arrienda un local comercial
en $1.000 para uso de la empresa
La empresa realiza un pago en efectivo de
$1.000 por el primer mes
La mensualidad por arriendo es pagada al inicio
de cada mes

Se procede al registro en el Diario General

32

Formato de un diario general

DIARIO GENERAL
FECHA

DETALLE
Gasto pre pagado de
arriendo oficina

2006

Pgina 1

REF
.

DEBE

15.

1.000

HABER

JULIO

EFECTIVO

Suma de cargos
iguala a suma
de abonos

Pago en efectivo de alquiler por

30 das de local comercial
DA

CUENTA DUEDO...

Figura 3 - 11

1.000

100

#D.

VALOR
DEUD..

33

Procedimiento de anlisis y asiento

de transacciones
Para registrar las transacciones en el
diario:
1. Defina las cuentas o partidas involucradas
2. Clasifique dentro de las 5 clases a las cuentas
de la referencia
3. Decida si las cuentas aumentan o disminuyen
con la transaccin
4. Determine si la cuentas requieren un cargo o
un abono
5. Compruebe que la suma de los cargos iguala a
la suma de los abonos*
* Ver pgina 95, Tabla 3-4 del texto
34

Ejemplo de registro de transacciones

Se inicia el primer mes de operacin de la
empresa Real S.A.
Registrar o asentar las transacciones en el
Diario General:

Se inicia la preparacin del Diario en la pginas

siguientes
Se completa el Diario General con informacin
del archivo Word, Contabilidad Financiera C3,
Ejemplos Resueltos P 73-75 Guajardo
Se resuelve en el archivo Excel, Contabilidad
Financiera C3, ejemplos y problemas propuestos
Del texto de Horgren el Problema 3-28, p113
35

Ejemplo de registro de transacciones

Agosto 1
Los socios crearon la compaa, como una
sociedad annima
Aportaron $ 10.000 de su dinero, en un cuenta
corriente a nombre de la empresa

Agosto 2
La compaa arrienda una oficina
Se firma un contrato de arrendamiento por un
valor de $ 450/Por mes, se paga el valor

.
36

Formato de un diario general

DIARIO GENERAL
FECHA

DETALLE
EFECTIVO/cuenta
Corriente/Banco tal

2006

Pgina 1

REF
.

DEBE

100

10.000

HABER

CAPITAL SOCIAL
Capital Pagado

JULIO

10.000

300

Inversin en efectivo para

iniciar este nuevo negocio
2

ALQUILER...
Figura 3 - 12

550

450
37

2. EL MAYOR GENERAL
Su elaboracin en la prctica

38

2. El mayor General
El libro Mayor General es:
Un archivo que contiene cada una de las cuentas
contables individualizadas
El Mayor contiene la cuentas individuales en orden
de activo, pasivo, capital, ingresos y gastos
Un archivo que contiene las partes de las
transacciones clasificadas por cuentas individuales
Una clasificacin por cuenta de las partes de una
transaccin registrada previamente en el diario
Una clasificacin por cuenta de los cargos y abonos
de una transaccin asentada anteriormente en el
diario
39

Formato de un Mayor General

NOMBRE DE LA CUENTA :

CUENTA NMERO:

REFERENCIA
A:

FECHA: DETALLE:
-AO
- MES
-DA

DESCRIPCIN
DE LA
ACTIVIDAD

NMERO DE
LA PGINA
DEL DIARIO
GENERAL
O
NMERO
CON QUE SE
REGISTR LA
TRANSACCIN

DEBE:
CARGOS,
AL
LADO
IZQUIERDO
DE
LA
CUENTA

HABER:
ABONOS,
AL
LADO
DERECHO
DE
LA
CUENTA

SALDO:
RESULTADO
NETO DE LA
SUMA
DE LOS
CARGOS
Y ABONOS

Figura 3 - 13
40

Formato de un Mayor General

MAYOR GENERAL
Nombre de la cuenta: Efectivo

FECHA
AO

D
I
A
1

MES

A
2
D

A
3

DETALLE

Por lo general no se anota los

detalles de la operacin. Estn
anotados en el Diario general

Cuenta nmero: 100

REF.

DEBE

D1.

VALOR
DEUDOR

Figura 3 - 14

ACREEDOR

SALDO
SALDO1

VALOR

D2

D3

HABER

Saldo2

41

Pase o copia al Mayor General

El Mayor es la segunda etapa en el
ciclo contable, consiste en:
Pasar o copiar la informacin del Diario
General al Mayor General
La copia o pase se lo efecta a las
cuentas individuales correspondientes
Los pases al Mayor General se los realiza
diariamente, para mantenerlo al da
En sistemas computarizados, pueden ser
simultneos el registro en el diario y el
pase al mayor
42

Procedimiento de pases al Mayor

Los pasos para actualizar el Mayor General son:

1. Se copia o pasa la fecha y el valor del cargo en la
cuenta correspondiente del Mayor
2. En la columna Referencia se anota o asienta:
1. La pgina del Diario General de la que se copia o pasa la
informacin, o
2. El nmero consecutivo asignado a la transaccin

3. Se copia o anota la fecha y el valor del abono en la

cuenta correspondiente del Mayor
1. En la columna Referencia se anota o asienta lo mismo que
el paso 2. anterior

4. Por lo general, la columna Detalles no se copia o

transfiere al Mayor General
5. Los pases o asientos al Mayor General se los realiza
diariamente, para mantenerlo actualizado
43

Procedimiento de pases al Mayor

Luego de actualizar el Mayor General se:

6. En la columna Referencia del Diario General se anota
el nmero de la cuenta del Mayor General en que se
copi la informacin
7. Esta anotacin en la columna Referencia se utiliza
para mantener una relacin cruzada entre el Diario y
el Mayor General

Los pases al Mayor General se los realiza

luego de cada registro en el Diario General,
para mantenerlo actualizado
Para realizar los pases al Mayor de la empresa Real
S.A. ver archivo Excel, Contabilidad Financiera C3,
Ejemplos resueltos Guajardo
44

3. Balanza de Comprobacin
Su proceso de elaboracin para
formato vertical

45

3. Elaboracin de la Balanza de
Comprobacin inicial
Luego de pasar todas las transacciones al
Mayor General:
1. Se determina el saldo actualizado de cada
cuenta contable individual del mayor
2. Se hace una lista de todas las cuentas en el
orden activo, pasivo, capital, ingresos y gastos.
3. Se anota los saldos respectivos en una columna
para el debe y otra columna para el haber
4. Se comprueba que las sumas de saldos
deudores y acreedores sean iguales

Ver Balanza de Comprobacin en la

siguiente figura 3-15

46

COMPAA REAL S.A.

Balanza de comprobacin
Al 31 de agosto 2006
CUENTA

DEBE

EFECTIVO

HABER
9.250

CUENTAS POR COBRAR

800

HERRAMIENTAS

2.000

MOBILIARIO OFICINA

1.500

EQUIPODE OFICINA

1.000

CUENTAS POR PAGAR

3.450

CAPITAL SOCIAL

10.000

HONORARIOS POR
SERVICIOS (Ingresos)

2.800

SUELDOS

450

ALQUILER

450

MATERIALES

750

TELFONO

50

TOTALES

$ 16.250

Figura 3 - 15

$ 16.250
47

3. Anlisis de la Balanza de
Comprobacin
Que las sumas de saldos deudores y
acreedores de la Balanza sean
iguales:
Da cierta indicacin que se ha realizado
correctamente el proceso contable
No significa que todo est correcto
Pueden existir errores que se compensen
Se pueden registrar transacciones en
cuentas equivocadas
48

4. La Hoja de Trabajo
Su elaboracin

49

La Hoja de Trabajo
La Hoja de Trabajo se utiliza para:
1. Resumir las transacciones contables al
final de cada ciclo contable
2. Verificar la exactitud de los registros
contables del Diario y el Mayor
3. Realizar los Ajustes contables de fin de
periodo contable
4. Ordenar la informacin para la
elaboracin de los estados financieros
50

Elaboracin de la Hoja de Trabajo

Las caractersticas de la Hoja de
Trabajo son:
Cubre un periodo contable igual al del
Estado de Resultados a elaborarse
Se desarrolla en un formato de 10
columnas de valores
Las 10 columnas forman 5 pares de
columnas deudoras y acreedoras
El primer par de columnas es la Balanza
de Comprobacin Inicial, antes descrita
51

Los 5 pares de columnas de la

Hoja de Trabajo

Las 10 columnas de datos forman 5 pares de

columnas deudoras y acreedoras:
1. El primer par de columnas es la Balanza de
comprobacin Inicial, antes descrita
2. El segundo par de columnas es la destinada
para Ajustes de Fin de periodo
3. El tercer par de columnas es la Balanza de
comprobacin Ajustada, incluye los Ajustes
4. El cuarto par de columnas es el Estado de
Resultados del periodo
5. El quinto par de columnas es el Balance
General a la fecha de fin de periodo contable
52

Los 5 pares de columnas de la

Hoja de Trabajo
Las 10 columnas de datos forman 5
pares de columnas deudoras y
acreedoras:
1. Ver formato de la Hoja de Trabajo de 10
columnas en la pgina siguiente
2. Ver formato en archivo Excel, Contabilidad
Financiera C3, Formatos de Diario y Mayor
y Hoja de Trabajo

53

Los 6 pasos para elaborar la Hoja

de Trabajo

Los 6 pasos para elaborar una Hoja de Trabajo

son los siguientes:
1. Ponga el encabezamiento adecuado y los
nombres de los 5 pares de columnas
2. Anote los nombres de las cuentas y sus saldos
del Mayor en la Balanza de Comprobacin
inicial
La cuentas se las lista en el orden Activo, Pasivo,
Capital, Ingresos y Gastos
Esta informacin se la obtiene del Mayor General
Sume la columna del Debe y la del Haber y
compruebe su igualdad
54

Los 6 pasos para elaborar la Hoja

de Trabajo

Continuacin:

3. Registre en las columnas Ajustes los cambios

necesarios para actualizar los saldos de las
cuentas

Los ajustes incluyen Gasto de Inventario, Gastos de

Depreciacin de Activos del periodo, Gastos en Sueldos,
Gastos en servicios, Ingresos devengados, todo lo que no
se ha registrado an
Los ajustes deben ser balanceados en cada transaccin

4. Sume las cifras de las columnas de la Balanza

de Comprobacin inicial y la de Ajustes

Anote lnea a lnea los resultados en la Balanza de

Comprobacin Ajustada
Sume las columnas del Debe y del Haber y compruebe
su igualdad
55

Los 6 pasos para elaborar la Hoja

de Trabajo
Continuacin:
5. Pase los valores de la Balanza de
Comprobacin Ajustada a las columnas
correspondientes del:
Estado de Resultados
Pasar las cuentas de Ingresos y Gastos
Balance General
Pasar las cuentas del Activo, Pasivo y
Capital

Sume las columnas del Debe y del Haber

del Estado de Resultados y el Balance
General
56

Los 6 pasos para elaborar la Hoja

de Trabajo
Continuacin:
Sume las columnas del Debe y del Haber del
Estado de Resultados y el Balance General
6. Calcule la Utilidad o Prdida Neta del periodo
Reste los totales del Debe y el Haber del Estado
de Resultados

Si los Ingresos son mayores que los Gastos se

obtiene una Utilidad Neta
La Utilidad Neta se suma al total del Debe del
Estado de Resultados y al total del Haber del
Balance General
La suma de la Utilidad Neta, iguala entre si las
columnas, del Estado de Resultados, como del
Balance General
57

Los 6 pasos para elaborar la Hoja

de Trabajo
Continuacin:
6. Calcule la Utilidad o Prdida Neta del periodo
Reste los totales del Debe y el Haber del Estado
de Resultados

Si los Ingresos son menores que los Gastos se

obtiene una Prdida Neta
La Prdida Neta se suma al total del Haber del
Estado de Resultados y al total del Debe del Balance
General
La suma de la Prdida Neta iguala entre si las
columnas, del Estado de Resultados, como del
Balance General

58

Resumen de los 6 pasos

Resumen de los 6 pasos para elaborar la Hoja de
Trabajo:
1. Anote el encabezamiento y los nombres de las 5
columnas
2. Escriba el nombre de las cuentas y sus saldos del
mayor, Balance Inicial
3. Registre los ajustes de fin de mes
4. Sume fila a fila las columnas anteriores 1 y 2 con las
3 y 4 y anote el resultado en la Balanza Ajustada
5. Pase los valores ajustados a las columnas Estado de
Resultados y al Balance General, donde corresponda
6. Encuentre la diferencia entre los Ingresos y Gastos
Anote su valor en las 2 columnas de menor valor de las
ltimas 4, como Utilidad o como Prdida Neta

59

Estados de Resultados
La Hoja de Trabajo terminada posee
toda la informacin para elaborar:
El Estado de Resultados
El Balance General

Elabore estos 2 estados para el

ejemplo anterior

60

Asientos de Ajuste
Luego de elaborar la Hoja de Trabajo
completa se debe:
1. Realizar los asientos de los Ajustes en el
Diario General
2. Pasar los asientos del Diario al Mayor
General

61

Preparacin para el prximo

periodo
Asientos de cierre de las cuentas
temporales

62

Asientos de Cierre
Luego de realizar:
1. Los asientos de los Ajustes de fin de mes
en el Diario General
2. Los pases de estos asientos del Diario al
Mayor General

Se realiza los llamados Asientos de

Cierre de cuentas transitorias
Con la finalidad de cerrar las cuentas de
Ingresos, Gastos y Dividendos
63

Asientos de Cierre
Cerrar las cuentas transitorias
significa:
Hacer cero los saldos de estas cuentas al
final de cada periodo contable
Transferir sus saldos a una cuenta
temporal de cierre
Esta cuenta temporal de cierre se llama de
Prdidas y Ganancias
La cuenta Prdidas y Ganancias se cierra
contra la cuenta Utilidades Retenidas
64

La cuenta Prdidas y Ganancias

La cuenta Prdidas y Ganancias:
Es una cuenta temporal de cierre
Solo se utiliza al final de cada periodo
contable
Solo se registra los asientos de cierre de
cada una de las cuentas de Ingresos,
Gastos
Tiene como saldo un valor igual a la
cuenta Utilidad o Prdida Neta del periodo
Se cierra contra la cuenta permanente
Utilidades Retenidas del Capital Contable
65

Cierre de las cuentas de Ingresos

Para cerrar las varias cuentas de Ingresos
se hace:
Un Dbito igual a su saldo a cada una de las sub
cuentas de Ingresos
Un solo Crdito igual a la suma de los Dbitos
anteriores, a la cuenta de Prdidas y Ganancias
Se registra todo lo anterior en el Diario y se
pasa al Mayor General
El saldo en el Mayor de todas las cuentas de
Ingreso debe ser cero

66

Cierre de las cuentas de Gastos

Para cerrar las varias cuentas de Gastos se
hace:
Un Crdito igual a su saldo a cada una de las
sub cuentas de Gastos
Un solo Dbito igual al total de los Crditos
anteriores, a la cuenta de Prdidas y Ganancias
Se registra todo lo anterior en el Diario y se
pasa al Mayor General
El saldo en el Mayor de todas las cuentas de
Gastos debe ser

67

Cierre de la cuenta Prdidas y

Ganancias
Para cerrar la cuenta Prdidas y
Ganancias se hace:
Un Dbito igual a su saldo, si existe una
Utilidad neta en el periodo contable
Un Crdito igual al saldo anterior a la
cuenta Utilidades Retenidas
Se registra lo anterior en el Diario y se
pasa al Mayor General

68

Cierre de las cuentas de Gastos

Para cerrar las varias cuentas de Gastos se
hace:
Un Crdito igual a su saldo a cada una de las
sub cuentas de Gastos
Un solo Dbito igual al total de los Crditos
anteriores, a la cuenta de Prdidas y Ganancias
Se registra todo lo anterior en el Diario y se
pasa al Mayor General
El saldo en el Mayor de la cuenta de Prdida y
Ganancia debe ser cero

69

Cierre de la cuenta Dividendos

Para cerrar las cuenta deudora
Dividendos del periodo se hace:
Un Crdito igual a su saldo a las cuenta
Dividendos
Un Dbito igual al Crdito anterior, a la
cuenta de Utilidades Retenidas
Se registra lo anterior en el Diario y se
pasa al Mayor General

70

Cierre de las cuentas de Gastos

Para cerrar las varias cuentas de Gastos se
hace:
Un Crdito igual a su saldo a cada una de las
sub cuentas de Gastos
Un solo Dbito igual al total de los Crditos
anteriores, a la cuenta de Prdidas y Ganancias
Se registra todo lo anterior en el Diario y se
pasa al Mayor General
El saldo en el Mayor de la cuenta Dividendos
debe ser cero

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Recordar
Los asientos de cierre de las cuentas temporales:
Se hacen al final de cada periodo contable
Cada una de las cuentas de Ingresos y Gastos:
Se cierran contra la cuenta Prdidas y Ganancias
Las cuenta Prdidas y Ganancias se cierra contra la
cuenta Utilidades Retenidas
Las cuenta Dividendos se cierra contra la cuenta
Utilidades Retenidas
Solo las cuentas del Balance General tienen saldo
diferentes a cero al terminar un periodo contable
Las cuentas Ingresos, Gastos, Prdida y Ganancias y
Dividendos y cualquier otra cuenta temporal:
Tiene un saldo de cero luego del cierre del periodo
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El Ciclo Contable completo

Los pasos del Ciclo Contable completo son:
1. Analizar y registrar en el Diario las transacciones cada
vez que ocurran
2. Pasar inmediatamente la informacin del Diario al
Mayor
3. Preparar la Hoja de Trabajo de 10 columnas al fin de
periodo
4. Elaborar el Estado de Resultados y el Balance General
en base a la hoja de trabajo
5. Registrar en el Diario los asientos de Ajuste de fin de
periodo y pasarlos al Mayor
6. Registrar en el Diario los asientos de Cierre de fin de
periodo y pasarlos al Mayor
7. Preparar una Balanza de Comprobacin del Mayor,
despus del cierre del periodo
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Resumen
Resolver el problema 4-53 del texto
Adems, realizar los asientos de cierre
de fin de periodo

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Gracias por su colaboracin

FIN

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