CAPITULO 2

METODOLOGIA DE LA
AUDITORIA OPERACIONAL
ETAPAS:
1. PLANIFICACION
2. EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO

2.1. ETAPAS DE LA METODOLOGIA DE LA

AUDITORIA OPERACIONAL
1.

Planificacion (familiarizacion)

2.

Evaluacion del sistema de control interno

(asuntos administrativos no financieros)

3.

Desarrollo de hallazgos - Examen profundo de

areas criticas

4.

Comunicacion de resultados e informes de

auditoria

5.

Monitoreo estrategico de recomendaciones

conjuntamente con la administracion

2.2. PLANIFICACION DE LA AUDITORIA

OPERACIONAL (Etapa 1)

La planificacion permite desarrollar una

estrategia general y un enfoque detallado
para la naturaleza, oportunidad y alcance
esperado de la auditoria operacional.
Un plan general de auditoria operacional
puede comprender toda la entidad,
determinadas areas, sistemas o procesos
especificos de la misma

PROCESO DE PLANIFICACION DE LA AUDITORIA

OPERACIONAL
(Anotar en pizarra para revisar)
1.

Identificar areas a ser auditadas (cules son las ms comunes,

crticas, etc. ?)

2.

Estudio preliminar, revision de operaciones actuales, procedimientos,

normatividad (programa por cada fase)

3.

Definir objetivos especificos de la auditoria, alcance y actividades a

ser revisadas (recursos al menor costo, nueva tecnologa,
adquisiciones activos vs alquiler)

4.

Aplicar la metodologia para la ejecucion de la auditoria (evaluacin de

riesgos y del sistema de control interno)

5.

Elaborar un memorandum de planificacin de la auditoria (reas a

auditarse, objetivos especficos, indicadores, sistemas de control,
errores del rea, alcance trabajo, personal requerido, etc.)

6.

Definir los programas de trabajo de la auditoria operacional (para

revision de procesos: compras, ventas,etc.)

1.

IDENTIFICACION DE LAS AREAS A SER AUDITADAS

(PROCESO DE PLANIFICACION DE LA AUDITORIA OPERACIONAL)

Es importante considerar lo siguiente:

1.

Areas clave para la entidad, identificando funciones

operativas, estrategias, metas, estructura, sistemas, etc.

2.

Conocer los problemas y debilidades de la entidad (procesos

operativos obsoletos, recursos ociosos, demoras en procesos
productivos, controles defectuosos, etc.)

3.

Informes de auditores externos y otras revisiones especiales

4.

Identificar los principales riesgos que obstaculizan el logro de

los objetivos y metas, y los controles que minimizan su
impacto (ver capitulo de riesgos)

(Ver en notas de diapositiva areas que pueden ser auditadas)

Definicin de riesgos relacionados con procesos centrales y de

soporte de una empresa de acuerdo al siguiente detalle:
PRODUCCIN (clave)

Produccin de calidad inferior a la solicitada

Excesivo costo de produccin

DISTRIBUCIN (clave)

Inadecuada logstica para distribuir en tiempo y forma

FACTURACIN (clave)

Errnea facturacin de precios o cantidades

CRDITOS Y COBRANZAS (clave)

Asignacin de crditos excesivos o deficiente actualizacin del crdito

Inapropiada gestin de cobranzas

Fraudes
MARKETING (clave)

Relacionado con los productos

Rentabilidad insuficiente para los accionistas

COMPRAS (clave ciclo pasivo)

Manipulacin de compras y licitaciones

Compras que no satisfacen en tiempo y compra los requerimientos

CUENTAS POR PAGAR Y PAGOS (clave ciclo pasivo)

Pagos en exceso
RECURSOS HUMANOS (Proceso de soporte interno o de apoyo)

Conflictos con el personal

2. ESTUDIO PRELIMINAR
(PROCESO DE PLANIFICACION DE LA AUDITORIA OPERACIONAL)

1.

Cada fase de la auditoria operacional requiere un

programa

2.

Auditores internos deben tener un conocimiento cabal

de la entidad

3.

Actualizar los archivos permanentes sobre el area a

auditar

4.

Revisar la legislacion y normatividad en forma breve

5.

Hacer uso de los sistemas de la entidad para obtener

informacion

2.1. CRITERIOS PARA EL PROGRAMA DE TRABAJO

1.
2.
3.

4.

Actualizar el archivo permanente

Actualizar las normas, leyes y
procedimientos vigentes
Actualizar los indicadores de gestion del
area (ejem, indicadores del proceso de
compras)
Plan de entrevistas
1.
2.

Autorizacion de la gerencia de area

FODA del area: estructura, productos,
problemas, tecnologia, sistemas de
informacion, recursos humanos

3. DEFINICION DE LOS OBJETIVOS ESPECIFICOS Y ALCANCE DE

LA AUDITORIA
(PROCESO DE PLANIFICACION DE LA AUDITORIA OPERACIONAL)

COMPONENTES

Auditoria de
desempeno
(economia y
eficiencia)

Auditoria ecolgico
social (etica, equidad
y ecologia)

Auditoria de
cumplimiento de
objetivos
(eficacia)

AUDITORIA DE DESEMPEO (ECONOMIA Y EFICIENCIA)

Su principal objetivo es mejorar el empleo de los recursos a traves de
la reduccion de costos y/o el aumento de la produccion (de bienes o
servicios)

Algunas auditorias especificas relacionadas con este

tema pueden ser:

Sustitucion de personal, materiales y equipos de menor costo

Consolidacion y fusion de las actividades de administracion y servicio

introduccion de nueva tecnologia para mejorar la produccion

Adhesion a nuevas politicas, procedimientos, leyes, reglamentos o

cambios necesarios

Adquisiciones de activos comparadas con alquileres

Contratacion externa o ejecucion interna de la auditoria

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS (EFICACIA)

Mide la marcha de una actividad en relacion con sus

objetivos, a traves de medidas o indicadores de
rendimientos previamente establecidos;
Para el efecto el auditor operacional debe evaluar
lo siguiente:
Estrategias y controles internos para alcanzar los
objetivos gerenciales
1.

2.

Indicadores de gestion (volumenes de trabajo)

Riesgos existentes y el grado de cumplimiento de la

mision, metas, etc.
3.

AUDITORIA ECOLOGICO SOCIAL (ETICA, EQUIDAD Y ECOLOGIA)

Considera aspectos relacionados con lo siguiente:

El codigo de etica de las instituciones,

La equidad social en el manejo de sus recursos y
El respeto por el medio ambiente y la ecologia en el
desarrollo de sus actividades y operaciones
Se pueden desarrollar indicadores especificos en este
campo, incluyendo
Elaboracion

de un codigo de conducta
Normas ISO 14.001 e ISO 14.004 (Sistemas de
Gestion Ambiental orientacion de su uso y tecnicas
de apoyo))

4. APLICAR LA METODOLOGIA DE LA AUDITORIA OPERACIONAL

(PROCESO DE PLANIFICACION DE LA AUDITORIA OPERACIONAL)

Se requiere determinar la opotunidad y

alcance de las pruebas de auditoria con base
en:

Objetivos especificos de la auditoria

Evaluacion de riesgos

Conocimiento general del sistema de control

vigente en el area

Resultados del estudio preliminar

5. ELABORAR UN MEMORANDUM DE PLANIFICACION PARA LA

AUDITORIA OPERACIONAL
(PROCESO DE PLANIFICACION DE LA AUDITORIA OPERACIONAL)

1.
2.

Areas a ser auditadas

Objetivos especificos de la auditoria (ver componentes

auditora: auditora desempeo, cumplimiento, ecolgico-social)

3.
4.
5.
6.

Principales objetivos del area

Indicadores de gestion del area
Principales riesgos identificados en el area
Aspectos de interes del area auditada

7.

Sistema de control, procedimientos, normas y leyes

vigentes en el area, principales actividades, anbiente
tecnologico
Aspectos financieros
Estructura organizacional
Errores o irregularidades detectadas en el area

Oportunidad y alcance del trabajo, personal y tiempo

requerido, tipos de prueba y evidencia

6. DEFINIR LOS PROGRAMAS DE TRABAJO DE LA AUDITORIA

OPERACIONAL
(PROCESO DE PLANIFICACION DE LA AUDITORIA OPERACIONAL)

Estos programas
de auditoria son
el resultado de
una planificacion
adecuada, en los
que se registran
paso a paso los
procedimientos
que seran
aplicados por el
auditor
A continuacion
un ejemplo del
diseno de un
programa de
trabajo de una
area FASE 1
(revisar
programas otras
fases en word)

PROGRAMA DE TRABAJO
Objetivos de fase 1:
Familiarizarse con el entorno del departamento de compras.
Describir sus objetivos, indicadores de gestin, programas y procedimientos
aplicados en el rea, as como las leyes y normatividad que rige su gestin

Procedimientos generales:
1- Solicitar a la gerencia de la entidad firme las comunicaciones
dirigidas al rea a ser auditada el inicio del trabajo de auditora y sus
objetivos
2- Lectura de aspectos legales y otras normas vigentes para el rea
3- Entrevista detallada con el jefe del departamento solicitando
informacin:
- Opinin sobre el desempeo del rea
- Informacin sobre algn tema especial de inters para la auditora
operacional
- Nmero de personas que trabajan en su departamento
- Calidad de productos que ofrece la unidad
- Cuellos de botella en la ejecucin de los procesos del rea
- Tecnologa disponible en el departamento, etc.
4- Verificar con los funcionarios del departamento documentos como:
Como: - Organigrama del departamento
- Objetivos del rea e indicadores de gestin
- Procedimientos formales vigentes en el rea

SIMBOLOGA ANSI (American National Standars Institute)

2.3. EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL

INTERNO (Etapa 2)
Los controles internos se implantan con el fin de
detectar cualquier posible desviacion respecto a los
objetivos de rentabilidad establecidos en la
empresa
Los controles tienen tambien otros objetivos como:
Fomentar

la eficiencia,
Reducir el riesgo de perdida de valor de los activos
Ayudar a garantizar la fiabilidad de los estados financieros y
El cumplimiento de las leyes y normas vigentes

En la auditoria operacional, es importante la

evaluacion del riesgo, siendo necesario hacer una
evaluacin de CI de cada rea o proceso aplicando la
metodologia COSO por el enfoque que le da al riesgo

Un buen
sistema de
control interno
contribuye al
logro de las 6
Es de la
administracion:
Eficiencia,
Eficacia,
Economia,
Etica, Ecologia
y Equidad

Al hacer un relevamiento o verificacion de un proceso

hay que considerar lo siguiente: (cuestionario)
Para

que o por que se hace?

Son necesarias sus operaciones?
Podria hacerse mejor?
Existen controles?
Existen pautas internas?
Podria reducirse el tiempo utilizado?
Los formularios y planillas son necesarios?
Se requieren tantas personas, departamentos en el
proceso?
Son adecuadas las condiciones de trabajo?
Esta sistematizado el proceso?
El proceso es eficaz, economico, eficiente

2.4. COMO EVALUAR UN SISTEMA DE CONTROL

INTERNO

Conocemos el
negocio del
cliente?

Cuales son los

controles
relevantes?

Grado de
informatizacion
de las
operaciones
Que
operaciones
estan
automatizadas?

Como
probar esos
controles?

Que y como
revisar el
sistema de
informacion?

Se requieren
especialistas
para revisar los
sistemas?

Hay
sistemas de
informacion
duplicados?

La empresa maneja
o terceriza parte del
sistema de
informacion?

Como evaluar un sistema de control interno (cont)

Hay que considerar lo siguiente

Principales
funciones
Principales
controles
Personal
Informacion y
archivos
Documentos y
listados
Registros
contables

La evaluacion se
hace a traves de:
Entrevistas
Observacion
Otras tecnicas o
practicas
previstas en el
programa

Como evaluar un sistema de control interno (cont)

Para la evaluacion hay que tener en cuenta

las siguientes etapas:
Macrodiseo de procesos
1.Identificacion

de objetivos y riesgos
2.Descripcion de procesos
3.Identificacion de controles
4.Alineacion de los objetivos con la mision

Objetivos, procesos y actividades (taller)

CICLO DE VENTAS

PROCESO 1

VENTAS

PROCESO 2
EXPEDICION
(DESPACHO)

PROCESO 3

FACTURACION

PROCESO 4

CTAS.
CORRIENTES

PROCESO 1: VENTAS

SUBPROCESO 1

PEDIDOS

SUBPROCESO 2

VERIFICACION
STOCK

SUBPROCESO 3

VERIFICACION
LIMITE CREDITO

SUBPROCESO 4

APROBACION
DEL PEDIDO

2.5. IDENTIFICACION DE RIESGOS QUE IMPIDEN CUMPLIR CON EL

OBJETIVO (Taller)
OBJETIVO: CUMPLIR CON LAS ENTREGAS CON EL 0% DE DEMORAS
DEBILIDAD

NIVEL DE IMPACTO

PROBABILIDAD DE
OCURRENCIA

ATRASOS EN EL ABASTECIMIENTO DE PRODUCCIN

ALTO

DEMORA EN LA ENTREGA DE MATERIAS PRIMAS POR

PROVEEDORES

ALTO

CALIDAD DEFICIENTE DE MATERIAS PRIMAS

ALTO

MEDIO/ALTO

ELEVADO NIVEL DE RECHAZO DEL LABORATORIO

ALTO

ATRASOS EN EL PROCESAMIENTO DEL PEDIDO

ALTO

MEDIO

ALTO

ATRASOS EN LA PREPARACION DE DESPACHOS

MEDIO/ALTO

ERRORES EN LA PREPARACION DE DESPACHOS

ALTO

MEDIO

EVALUACION PONDERADA DEL

RIESGO

PARADAS DE PLANTA NO PROGRAMADAS POR

OBSOLESCENCIA DE EQUIPOS PRODUCTIVOS

ATRASOS EN LA APROBACION DE PEDIDOS

ATRASOS EN LA ACTUALIZACION DE PRODUCTOS
DISPONIBLES EN STOCK

ROBOS DE TRANSPORTISTAS

PLAN DE ACCION:
RIESGO:
ATRASOS EN EL PROCESAMIENTO DE PEDIDOS
NIVEL DE RIESGO:
ALTO
PROBABILIDADES DE OCURRENCIA: 3

ACCIONES

FECHA DE TERMINACION

RESPONSABLE

Evaluacin los actuales

procesos administrativos
de ventas

15/01/xx

Auditora Interna de la
empresa con la
colaboracin de la auditora
externa

Sobre la base de los

resultados de la evaluacin
de los procesos
establecidos, desarrollar un
procedimiento de ventas

30/04/xx

Auditora Interna

Puesta en marcha del

procedimiento

15/05/xx

Gerencia General

2.6. HERRAMIENTAS
CONTROL INTERNO

PARA EVALUAR EL SISTEMA DE

Uso de cuestionarios para entrevistas con

personal del empresa (incluye los riesgos en el
ambiente de procesamiento de datos)
Narrativas de procesos
Diagramas de flujo de procesos (tarea
alumnos)
OTROS:
Lectura de informes de excepcion y de
auditoria externa
Analisis de cuentas de control
Analisis de partidas inusuales o significativas

HERRAMIENTAS PARA EVALUAR EL SISTEMA DE CONTROL

INTERNO

HERRAMIENTAS: CUESTIONARIOS

Dirigido a usuarios y directivos de la empresa

(revision cuestionarios de control interno COSO)

Elaborados de acuerdo a:
La organizacion
Al nivel del funcionario
Del proceso a revisar
Hallazgos tipicos que se detectan: en funcin de la
evaluacin del control interno (revisar en Cap. 3)
Debilidades
Debilidades
Debilidades
Debilidades
Debilidades

del ambiente de control

en los controles de procesamiento
en controles para proteccion de los activos
en la separacion de funciones incompatibles
en el ambiente de procesamiento de datos

HERRAMIENTAS:

NARRATIVAS DE PROCESOS

Conforme se describen los procedimientos se hace

referencia a las debilidades o fortalezas del control
interno (Descripcin detallada de los procedimientos ms importantes
y las caractersticas del sistema de control interno de las distintas reas)

Su diseno es muy sencillo, pero requiere tiempo su

elaboracion y su lectura a veces puede ser muy larga
Hallazgos tipicos que se detectan:

Debilidades del ambiente de control

Debilidades en los controles de procesamiento
Debilidades en controles para proteccion de los activos
Debilidades en la separacion de funciones incompatibles
Debilidades en el ambiente de procesamiento de datos

HERRAMIENTAS: DIAGRAMAS DE FLUJO

Uso de simbologia conocida

Su diseo facilita la lectura e interpretacion del proceso

evaluado identificando con objetividad los riesgos y
controles contenidos en dicho proceso

Hallazgos tipicos que se detectan:

Debilidades del ambiente de control

Debilidades en los controles de procesamiento
Debilidades en controles para proteccion de los activos
Debilidades en la separacion de funciones
incompatibles
Debilidades en el ambiente de procesamiento de datos
Objetivos del proceso, riesgos no descubiertos con
controles