UNIVERSIDAD

CATLICA DE
SANTA MARA

CURSO
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA II
IMPUESTO A LA
RENTA

IMPUESTO A LA
RENTA DE
PERSONAS SIN
NEGOCIO
Docente: Elmer Oswaldo Barrera Benavides

IMPUESTO A LA RENTA
Aspectos generales y mbito de aplicacin

Aspectos generales
Qu es renta?
Es sinnimo de ganancia, beneficio, utilidad, es
decir todo aquello que genere:
a) Beneficio
b) Enriquecimiento
Para quines lo perciben

RENTA DE PERSONAS SIN NEGOCIO

- El Impuesto a la Renta de PERSONAS SIN
NEGOCIO est constituido por las rentas de
primera, segunda, cuarta y quinta categora.

-Deben ser declaradas y pagadas por las personas

naturales, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales (hasta el momento que se dicte la
declaratoria de herederos o se inscriba el
testamento en los RRPP) domiciliadas en nuestro
pas.
- Desde el ao 2009 algunas rentas estn sujetas a
regularizacin anual, mientras que otras tienen
pagos mensuales de carcter definitivo.

PERSONAS NATURALES

Personas fsicas, individuales o de existencia

visible, que tienen capacidad jurdica para
adquirir derechos y contraer obligaciones.

SOCIEDAD CONYUGAL

Las rentas que obtenga cada cnyuge se

declaran independientemente por cada uno de
ellos.
Las rentas producidas por bienes comunes
sern atribuidas, por igual, a cada uno de los
cnyuges; sin embargo pueden optar por
atribuirlas a uno solo de ellos para la declaracin y
pago como sociedad conyugal.

BASE LEGAL: Artculo 16 de la LIR

Artculo 6 Reglamento de la LIR

SUCESIN INTESTADA (INDIVISA)

Es la persona o conjunto de personas que reciben

un patrimonio determinado en calidad de herencia.

SUCESIN INDIVISA
HEREDERO 1

CAUSANTE

HEREDERO 2

HEREDERO 3

MASA
HEREDITARIA

SUCESIN
INDIVISA

SUCESIN INDIVISA

Desde el fallecimiento hasta la

declaratoria de herederos o la
Inscripcin del testamento.

Sucesin indivisa

Hasta la adjudicacin judicial

o extrajudicial de la masa
hereditaria

Los herederos
incorporan a sus rentas
proporcionalmente

Efectuada la divisin y
particin

Cada uno de los

Herederos por los
Bienes adjudicados

Base Legal: Art. 17 de la LIR.

SUCESIN INDIVISA

TRIBUTA COMO
PERSONA
NATURAL

EXTINCIN CON
DECLARATORIA
DE HEREDEROS O
INSCRIPCIN DEL
TESTAMENTO EN
RRPP

DOMICILIADA EN EL
PAS
SI CAUSANTE TENIA
DICHA
CONDICIN

BASE LEGAL: Artculo 17de la LIR

Artculo 4 inc. a numeral 5 del Reglamento de la LIR

PERSONAS NATURALES, SOCIEDADES

CONYUGALES Y SUCESIONES INDIVISAS

Para efecto del Impuesto a la Renta pueden

obtener rentas empresariales y no
empresariales

CATEGORIAS (art. 22 LIR)

Primera Categora: Rentas producidas por el

arrendamiento, subarrendamiento y cesin de bienes
muebles e inmuebles.

Segunda Categora: Rentas del

comprendidas en la primera categora.

Tercera Categora: Rentas del comercio, la industria y

otras consideradas expresamente por la Ley.

Cuarta Categora: Rentas del trabajo independiente.

Quinta Categora: Rentas del trabajo en relacin de

dependencia y otras rentas del trabajo independiente
expresamente sealadas por la ley (inciso e) y f)
artculo 34)

capital

no

RENTA PERSONA NATURAL

ARRENDAMIENTO,
SUBARRENDAMIENTO
Y CESIN DE BIENES

TUO DE LA
LEY DEL
IMPUESTO A
LA RENTA

RENTAS
DE
CAPITALES

OTROS

Rta. 1ra. Cat.

Rta. 2da. Cat.

Rta. 4ta. Cat.

TRABAJO
INDEPENDIENTE

Rta. 5ta. Cat.

TRABAJO
DEPENDIENTE

MAPA CONCEPTUAL

RENTA DE PERSONAS NATURALES

OBLIGAC. SUSTANCIALES

DEVENGADO

CONTRIBUYENTES

PERCIBIDO

PRIMERA

PERSONAS NATURALES
SOCIEDADES CONYUGALES
SUCESIN INDIVISA

CATEGORAS
SEGUNDA

CUARTA

QUINTA

RENTA BRUTA

RENTA BRUTA

RENTA BRUTA

RENTA BRUTA

DEDUCCIONES

DEDUCCIONES

DEDUCCIONES

DEDUCCIONES

RENTA NETA 1C

RENTA NETA 2C

RENTA NETA 4C

RENTA NETA 5C

(+)

(+)

(+)

(+)

RENTA NETA DE FUENTE PERUANA

OBLIGACIONES FORMALES

CRITERIOS DE IMPUTACIN

IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES SIN NEGOCIO

DETERMINACIN DE LAS RENTAS DE CAPITAL
PERSONAS NATURALES

CONTRIBUYENTES

SOC. CONYUGALES
SUC. INDIVISAS

RENTAS DE CAPITAL
RENTAS 1RA

RENTAS 2DA

RENTA BRUTA
DEDUCCIN 20%
RENTA NETA

RENTA BRUTA
DEDUCCIN 20%
RENTA NETA
RENTAS NETAS DE CAPITAL
TASA IMP. RENTA 6.25%

Principio Devengado

Principio Percibido

IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES SIN NEGOCIO

DETERMINACIN DE LAS RENTAS DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANEJRA
PERSONAS NATURALES

CONTRIBUYENTES

SOC. CONYUGALES
SUC. INDIVISAS

RENTAS DE TRABAJO
RENTAS 4TA

RENTAS 5TA

RENTA BRUTA
DEDUCCIN 20%
RENTA NETA

RENTA BRUTA

RENTA DE CUARTA Y QUINTA

DEDUCCIN 7 UIT
ITF
DONACIONES
RENTA NETA DEL TRABAJO

IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES SIN NEGOCIO

DETERMINACIN DE LAS RENTAS DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANEJRA

RENTA NETA TRABAJO

RENTA NETA DE FUENTE EXTRANJERA

RENTA NETA TOTAL

IMPUESTO RENTA 15%, 21% 30%
MENOS: CRDITOS
IMP. REGULARIZAR O SALDO A FAVOR

Modificaciones del D L 972

D. Legislativo 972

1. Eliminacin de exoneraciones a rentas de capital debi

eliminarse desde el 01.01.2009.
2. Quedaban algunas exoneraciones.
Ley 29308
Difiri la entrada en vigencia al 01.01.2010 de:
Eliminacin de intereses, tasas aplicables a P.N. No
Domiciliadas, a P.J. No Domiciliadas.

Sistema Global o Dual del

Impuesto a la Renta
Hasta el 31.12.2008 Sistema Global
1. Las P.N. tributan acumulando todas las rentas obtenidas de
1,2,4 y 5 categora mas la renta de Fuente Ext.
2. Aplican a todo ello la escala progresiva con las tasas de 15%,
21% y 30%.
A partir del 01.01.2009 Sistema Dual
1. Establece para las rentas de 1 y 2 categora (rentas de Capital)
establece un sistema cedular, independiente.
2. Renta 1 y 2 Categora aplica tasa de 6.25%.
3. Para renta de 4 y 5 C (rentas del trabajo) ms renta de Fuente
Ext. Siguen tributando con la escala progresiva.

Estructura del Impuesto a la Renta 2009 P.N.

Primera

Cedular Anual

Cedular Anual

Segunda

Operaciones inc. A)
Art. 2 de la LIR.

Tercera

Cedular Anual

Cuarta, Quinta y
Fuente Ext.

Cedular Anual
(Renta de Trabajo)

Realizacin
Inmediata
Otras rentas de 2 C

Modificaciones del D L 972

Mantiene las categoras existentes, estableciendo:
Categora

Clasificacin

tasas

Determinacin

Rentas de Capital

6.25 % R Neta

Anual

2a

Rentas de Capital
Dividendos

6.25% R Neta
4.10%

Realizacin
inmediata

Renta Empresarial

30 %

Rentas del Trabajo

Tasa Progresiva

Anual

Rentas del Trabajo

Tasa Progresiva

Anual

Las rentas 1, 2 y 4 C. tienen una deduccin del 20% sobre la

Renta bruta No aplicable para dividendos.

RENTAS DEL TRABAJO

Renta Bruta 4 Categora

(-) Deduccin flat 20%.

(+) Renta 5 Categora

(-) 7 UIT

Renta Neta de 4 y 5 Categora

RENTAS IMPONIBLE DEL TRABAJO Y

DE FUENTE EXTRANJERA
Renta Neta de 4 y 5a Categora
(-) ITF
(-) Gastos por donaciones
(-) Prdida de ejercicios anteriores
(+) Renta Neta de Fuente Extranjera

Esquema general: Criterios o Nexos de

Vinculacin

ESTADO

base jurisdiccional

CIUDADANO

Vinculo o conexin entre ciudadanos y estado que le permite

ejercer su potestad tributaria

Atribucin de rentas: Principio jurisdiccional

No basta con que un ingreso calce en la descripcin
de la hiptesis de incidencia descrita en la norma

Es necesario que cuente con algn tipo de conexin

o vinculacin con el pas que pretende gravar

De tal manera el Estado se atribuye jurisdiccin para

hacer tributar determinadas rentas en su territorio

Criterio de atribucin de rentas

Para determinar los puntos de conexin o vinculacin
se utilizan:

CRITERIOS
SUBJETIVOS

CRITERIOS
OBJETIVOS

Circunstancias de cracter personal

Atencin centrada en el sujeto pasivo

Circunstancias de cracter econmico

Ubicacin territorial de la fuente

Condicin de domiciliado
Se consideran domiciliadas en el pas:
Personas naturales de nacionalidad peruana
que tengan domicilio en el pas.
Personas naturales extranjeras que hayan
residido o permanecido ms de 183 das
calendario durante un perodo cualquiera de 12
meses.
BASE LEGAL: Artculo 7 incisos a, b y c de la LIR

Condicin de domiciliado
Se consideran domiciliadas en el pas:
Personas que desempean en el extranjero cargos oficiales o
funciones de representacin y que hayan sido designados por el
Sector Pblico Nacional.
Las sucesiones, cuando el causante a la fecha de su
fallecimiento, tuviera la condicin de domiciliado con arreglo a
las disposiciones de esta ley.
Las sociedades conyugales, cuando cualquiera de los
cnyuges domicilie en el pas. (en caso opten por declarar y
pagar el impuesto como
BASE LEGAL: Artculo 7 incisos a, b y c de la LIR

CRITERIOS DE IMPUTACIN
DEVENGADO

Renta de Primera
Categora

Renta de Fuente
Extranjera
obtenidas
por
domiciliados con
un negocio en el
exterior

PERCIBIDO

Renta de Segunda
Categora
Renta de Cuarta
Categora
Renta de Quinta
Categora

AMBITO DE APLICACIN
El Impuesto a la Renta grava:

Las rentas que provengan:

del capital (1ra. y 2da.)
del trabajo (4ta. y 5ta.)
de la combinacin de capital y trabajo (3ra.)
Las ganancias de capital y otros ingresos que
provengan de terceros establecidos por la Ley

Las rentas imputadas, incluyendo las de goce y disfrute

establecidas por la ley
Art 1, 2, 3 de la LIR

I. RENTA
ARTCULO

1
Primera Categora
Segunda Categoria

Inc a)

Rentas q provengan del

capital, del trabajo y aplicacin de
ambas; vengan de fuente durable y
generen ingresos peridicos

Cuarta Categora

Quinta Categora
Tercera Categora

I. RENTA
ARTCULO

Inc. b)

Las ganancias de capital

Inc. c) Ingresos de terceros establecidos en Ley

Inc. d) Las rentas imputadas, incluye goce o disfrute,
establecidas en Ley

I. RENTA
ARTCULO 1
Num. 1, 2 y 3

Las regalas
Terrenos rsticos o urbanos por
Urbanizacin o lotizacin

Enajenacin de:

Inmuebles, adquiridos o edificados, total o

parcialmente, para efectos de la enajenacin

Los resultados de la venta, cambio o disposicin

habitual de bienes

IMPUESTO A LA RENTA TERRENOS RSTICOS O URBANOS

POR SISTEMA DE URBANIZACIN O LOTIZACIN

Se entender que hay lotizacin o

urbanizacin, desde el momento en
que se aprueben los estudios y
proyectos y se autorice la ejecucin de
las obras conforme a lo dispuesto en el
Reglamento
Nacional
de
Construcciones.

Intencin venta de predios

RTF 8753-3-2001 ( 30-10-2001)

No es necesario evaluar la habitualidad en la

venta de bien inmueble cuando el transferente
lo adquiri nicamente con la finalidad de
transferirlo a un mayor valor, motivo por el cual
el ingreso obtenido constituye renta afecta de
tercera categora.

Intencin venta de predios

RTF 8753-3-2001 ( 30-10-2001)

A efecto de determinar si el inmueble fue

adquirido o no para ser vendido posteriormente,
deben considerarse todos los hechos que han
rodeado la realizacin de tales operaciones.

PRIMERA CATEGORIA
Arrendamiento y cesin de Bienes
Muebles e Inmuebles
DEVENGADO

AMBITO DE APLICACION

RENTAS DE
PRIMERA
CATEGORIA

ARRENDAMIENTO

BS MUEBLES

SUBARRENDAMIENTO
BS INMUEBLES

CESION DE BIENES

RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA

BIENES
INMUEBLES

SUELO, SUBSUELO Y
SOBRESUELO
MAR,
LAGOS,
RIOS,
MANANTIALES,
CORRIENTES DE AGUA
MINAS, CANTERAS
NAVES Y AERONAVES
DIQUES Y MUELLES
EDIFICIOS FLOTANTES
CONCESIONES
PARA
EXPLOTAR
SERVICIOS
PUBLICOS
CONCESIONES MINERAS.
ESTACIONES Y VIAS DE
FERROCARIL

RENTA PERSONA NATURAL

RENTAS DE
PRIMERA
CATEGORIA

LOCACION O CESION TEMPORAL1 DE:

1) Sinnimo de arrendamiento

MUEBLES

INMUEBLES

Pueden
trasladarse de un
lugar a otro sin
alteracin alguna

No
pueden
trasladarse de un
lugar a otro sin ser
alterados

RENTAS DE
PRIMERA
CATEGORIA
(Art.23 y 84
Ley)

RENTA PRESUNTA
1. EN EL CASO DE ARRENDAMIENTO DE
PREDIOS, EL MONTO DE LA RENTA BRUTA
NO DEBE SER INFERIOR AL 6% DEL
VALOR DEL PREDIO. DETERMINADO EN
EL AUTOAVALUO
2. EN EL CASO DE CESIN DE BIENES
MUEBLES A TITULO GRATUITO (8% costo)
3. EN EL CASO DE CESIN DE BIENES
MUEBLES A PRECIO NO
DETERMINADO(8% costo adquisicin)

8% del Valor de Mercado, a falta del citado.

RENTA BRUTA EN SUBARRENDAMIENTO:

LA DIFERENCIA ENTRE LO PERCIBIDO
POR EL ARRENDATARIO Y LA QUE STE
ABONA AL PROPIETARIO

RENTAS DE PRIMERA
CATEGORA - PRESUNCIONES
Si existiera copropiedad de un predio,
no ser de aplicacin la renta presunta
cuando uno de los copropietarios
ocupe, tenga la posesin o ejerza
alguno de los atributos que confiere la
titularidad del bien

RENTAS DE PRIMERA
CATEGORA - PRESUNCIONES
En caso de PN ND que cedan de
manera gratuita o a precio no
determinado la ocupacin del predio
ubicado en el pas, la generacin de
la renta ficta se producir el 31-1220XX en que se haya efectuado dicha
cesin.

RENTAS DE PRIMERA
CATEGORA - PRESUNCIONES
En este caso no debern presentar
DDJJ anual, pero debern pagar el
impuesto mediante el F-1073 Boleta
de Pago - Otros, colocando su
documento de identidad y consignando
el cdigo de tributo 3061, teniendo de
plazo los tres primeros meses del ao
2014.

RENTA PERSONA NATURAL

RENTAS DE
PRIMERA
CATEGORIA

PRESUNCIONES
(Admite prueba en
contrario)

LA CESIN SE
REALIZA POR EL
TOTAL DEL BIEN

LOS PREDIOS
HAN
ESTADO
OCUPADOS POR
TODO
EL
EJERCICIO

Bienes Muebles cuya depreciacin

o amortizacin es admitida por la
Ley del Imp. Rta.

RENTA PRESUNTA
(CESIN DE BIENES
MUEBLES)
GRATUITA
A
PRECIO NO
DETERMINADO
A
UN
PRECIO
INFERIOR AL DE
LAS
CONSTUMBRES DE
LA PLAZA

A
CONTRIBUYENTES
GENERADORES DE
RENTAS
DE
TERCERA
CATEGORIA

Genera
una
Renta
Bruta
Anual
NO
MENOR
AL
OCHO
POR
CIENTO (8%)
del
Valor
Adquisicin
Bien

de
del

Si no hay documento probatorio

se toma como referencia el valor
del mercado

DETERMINACION DE RENTA NETA DE PRIMERA

CATEGORIA ( ART. 35 DE LA LEY)

RENTA NETA

RENTA
BRUTA

LAS PERDIDAS EXTRAORDINARIAS SUFRIDAS POR

CASO FORTUITO O FUERZA MAYOR EN LOS
BIENES QUE GENERAN RENTAS DE PRIMERA
CATEGORA
NO
CUBIERTAS
POR
INDEMNIZACIONES PUEDEN COMPENSARSE CON
LA RENTA NETA CAPITAL Y EL SALDO CON RENTAS
DEL TRABAJO

20% DE LA
RENTA
BRUTA

CRITERIO DE IMPUTACION

DEVENGADO

PAGOS A CUENTA RENTA PRIMERA

RENTA NETA

RENTA
BRUTA

6.25%

5%

PAGO
A
CUENTA
MENSUAL

PAGO
A
CUENTA
MENSUAL

RENTAS DE PRIMERA
CATEGORA
PAGOS A CUENTA
5% del monto del alquiler (renta bruta) va
formulario
1683
(Gua
para
pagar
arrendamiento).
En los casos de cesin gratuita (Renta Ficta)
no hay obligacin de realizar pagos a cuenta
mensuales.
Para efectos tributarios la renta se devenga
mes a mes.
Multa por Fuera de Plazo.

Casos De Aplicacin: 1ra. Cat.

Cul de los siguientes INMUEBLES le generar renta de
primera categora gravada a su propietario?

Un inmueble desocupado.
Un inmueble usado como casa
habitacin.
Un inmueble destinado a sus
actividades profesionales.
Un inmueble usado como local
comercial.
Base Legal: Art. 23 del TUO de la LIR.

Casos De Aplicacin: 1ra. Cat.

A cunto ascender la renta gravada de primera categora
por el alquiler del siguiente BIEN INMUEBLE?

Se arrienda el predio sito en la Av. Aviacin

2456 - Cayma, durante los meses de enero a
agosto a S/. 3,800; y de septiembre a diciembre
a S/. 4,200.
Dato: Valor de autovalo del predio = S/.350,000

Casos De Aplicacin: 1ra. Cat.

Desarrollo: Alquiler de BIEN INMUEBLE
1. Se determina la Renta bruta real:
De Ene a Ago: S/. 3,800 x 8

30,400

De Set a Dic : S/. 4,200 x 4

16,800

Total

47,200

2. Se determina la Renta Presunta:

350,000 x 6 %

: 21,000

3. Se comparan y se considera la mayor : 47,200

Base Legal: Art. 23, tercer prrafo del inciso a) del TUO de la LIR.

1.4. Obligaciones Formales.

1. Inscribirse en el RUC
2. Efectuar la declaracin pago mensual hasta la
fecha de vencimiento, segn el Cronograma de
Obligaciones Tributarias
3. Presentar la Declatacin Jurada Anual del
Impuesto a la Renta, segn corresponda.
4. Comunicar la suspensin de actividades, de ser el
caso.
5. Comunicar cualquier cambio que proporcion en el
RUC.
6. Efectuar la baja del RUC en el caso de cese de
actividades. proporcion en el RUC.
Base Legal: Art. 87 num. 1) del D.S. N 135-99-EF, D.Leg. N 943, R.S. N
007-99/ SUNAT y R.S. N 229-2006/SUNAT

SEGUNDA CATEGORIA
Intereses, regalas, cesin de
llaves, marcas, patentes,
dividendos y ganancias de
capital
PERCIBIDO

INTERESES
INTERESES ORIGINADOS POR LA COLOCACIN
CAPITALES: Retencin del 6.25% sobre la Renta Neta (F/.)

INTERES: PRECIO DEL SERVICIO

PROPORCIONADO POR EL
PRESTAMISTA AL PRESTATARIO Y
PAGADO POR ESTE LTIMO PARA
CONSEGUIR LA UTILIZACIN DE
CIERTA SUMA DE DINERO DURANTE UN
PERIODO DE TIEMPO DETERMINADO

DE

REGALIAS
REGALIAS
Toda contraprestacin en
efectivo o en especie
originada POR EL
USO O PRIVILEGIO
DE USAR: ( Art. 27
Ley)
PATENTES
MARCAS
DISEOS
MODELOS
PLANOS
PROCESOS
FORMULAS SECRETAS
DERECHOS DE AUTOR

Los pagos de uso por la

marca BAMBA
Los pagos por el uso de
la frmula de Inca Kola
Los pagos por el uso de
una receta de cocina
Los pagos por el uso de
la foto de un artista en
publicidad

Producto de la cesin definitiva o

temporal de derechos de llave,
marcas,
patentes,
regalias
o
similares.

NO ESTA GRAVADA CON RTAS DE 2DA.

LA ENAJENACION DE INMUEBLESS CUYA
ADQUISICION SEA ANTES DEL 01-012004, A TITULO GRATUITO U ONEROSO ,
MEDIANTE DOCUMENTO DE FECHA
CIERTA.
GANANCIAS
DE CAPITAL

RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DEL NOTARIO.

OBLIGACIONES DE LA PERSONA NATURAL:
OBTENER RUC
REALIZAR PAGO DEFINITIVO 5% RENTA
BRUTA (6.25% RENTA NETA)

NO ES GANANCIA DE CAPITAL LA VENTA DE CASA

HABITACION.
CONCEPTO : INMUEBLE QUE PERMANEZCA EN
PROPIEDAD DEL ENAJENANTE POR LO
MENOS 2 AOS Y NO ESTE DESTINADO
EXCLUSIVAMENTE A ALMACEN, INDUSTRIA,
COMERCIO, COCHERA O SIMILARES.
GANANCIAS
DE CAPITAL

PARA EL CASO DE LA ENAJENACION DE

INMUEBLES DE PN, SOC. CONYUGALES O
SUC. INDIVIDAS, SE CONSIDERA NEGOCIO
HABITUAL
A
PARTIR
DE
LA
3RA
ENAJENACIN. EN NINGUN CASO LA
ENAJENCION DE CASA-HABITACION SE
CONSIDERARA
PARA
EFECTOS
DE
DETERMINAR LA EXISTENCIA DE NEGOCIO
HABITUAL.

RENTAS DE 2 CATEGORA
Las ganancias de capital
(Inmuebles que no sean casa habitacin y derechos
sobre los mismos, valores mobiliarios).
El Art. 1-A del Reglamento seala que se considera
casa habitacin, el inmueble que permanezca en su
propiedad por lo menos dos aos y que no este
destinado exclusivamente al comercio, industria,
oficina, almacn, cochera o similares. (si lo ocupa
parcialmente como casa habitacin y almacn no
ser ganancia de capital).

RENTAS DE 2 CATEGORA
En caso de enajenacin de inmuebles el negocio
habitual se configura a partir de la tercera
enajenacin dentro del ejercicio (tributa como 3
categora) ( artculo 17 inciso d) del reglamento)
La condicin de habitual la pierdo si es que en los
dos ejercicios gravables siguientes no realizo
ninguna enajenacin volviendo nuevamente a ser no
habitual.

RENTAS DE 2DA. CATEGORA

(Ejercicio 2010)
La condicin de habitualidad deber
verificarse en cada ejercicio gravable.
Alcanzada la condicin de habitualidad en un
ejercicio, sta continuar durante los 2
ejercicios siguientes.
Si en alguno de los ejercicios siguientes se
adquiriera nuevamente esa misma condicin,
esta se extender por los 2 ejercicios
siguientes.

2.2. Renta Neta de Segunda Categora

CRITERIO DE IMPUTACIN

RENTA
BRUTA

DEDUCCION
20%

PERCIBIDO

RENTA
NETA

Las prdidas de capital originadas podrn compensarse con

la renta neta trabajo y el saldo con rentas de capital

Base Legal: Art. 36, del TUO de la LIR.

2.3. Retencin de Segunda Categora

Renta Neta

(X)
6.25%

Retencin

Base Legal: Art. 72, del TUO de la LIR.

Son
agentes
de
retencin las personas
que paguen o acrediten
rentas consideradas de
segunda categora.
La retencin tiene el
carcter de pago a
cuenta y asciende al
6.25% de la Renta Neta
(Art. 72 de la ley)

2 Pago Definitivo de Segunda Categora

La nica renta de segunda categora sujeta a pago
definitivo es:
Enajenacin de inmuebles o derechos sobre los mismos

Importe equivalente al 5% del valor de venta o renta

bruta o el 6.25% de la renta neta.

Dentro del mes siguiente de suscrito el contrato de

compra venta o del negocio jurdico que corresponda.

Base Legal: Art. 84-A, del TUO de la LIR y art. 53-A del Reglamento de la
citada ley.

DIVIDENDOS Y CUALQUIER FORMA DE

DISTRIBUCION
DE
UTILIDADES,
CON
EXCEPCIN DEL SUPUESTO INDICADO EN
EL INCISO G) DEL ARTCULO 24-A DE LA LEY.

RENTAS DE 2 CATEGORA

DIVIDENDOS
Los ingresos considerados como dividendos
son aplicables para los acuerdos que se
adopten a partir del 01 de enero del 2003,
aun cuando estos acuerdos versen sobre
utilidades correspondientes a ejercicios
anteriores. (es sobre la utilidad contablefinanciera). (vigsimo stima DT y F de la
Ley)
Son los sealados en el Art. 24-A de la Ley.
La tasa de retencin es de 4.1%, es el nico
pago que se realiza.

RENTAS DE 2 CATEGORA
DIVIDENDOS
La renta neta global no incluye los dividendos (si se
informa en el PDT). (Art. 53 de la Ley).
Determinacin realizada hasta el ejercicio 2008
En el ejercicio 2009 los dividendos no debern incluir
la renta neta del capital ni del trabajo y fuente
extranjera.

2.5. Obligaciones Formales.

1. Inscribirse en el RUC, con excepcin de aquellos
que perciban exclusivamrente dividendos.
2. Solicitar la autorizacin de impresin de
comprobantes de pago (boletas de veta y/o facturas),
excepto si slo percibe dividendos.
3. Entregar boleta de venta y/o factura dependiendo
del adquiriente o usuario por los ingresos percibidos,
con excepcin de los dividendos.
4. Llevar el Libro de Ingresos y Gastos, cuando los
ingresos percibidos en el ao anterior o en el ao en
curso hayan superado las 20 UIT.
Base Legal: Art. 87 num. 1) del D.S. N 135-99-EF, D.Leg. N 943, D.S. N
179-2004-EF, R.S. N 007-99/ SUNAT y R.S. N 229-2006/SUNAT

2.5. Obligaciones Formales.

5. Los contribuyentes que hubieran generado
ingresos gravados por la venta nde un bien inmueble,
debern realizar un pago definitivo, segn el
Cronograma de Obligaciones Tributarias.
6. Presentar la declaracin anual y efectuar el pago de
regularizacin del impuesto a la renta si al final del
ejercicio determinan un monto a pagar.
7. Comiunicar cualquier cambio en la informacin
que proporcion en el RUC.
Base Legal: Art. 87 num. 1) del D.S. N 135-99-EF, D.Leg. N 943, D.S. N
179-2004-EF, R.S. N 007-99/ SUNAT y R.S. N 229-2006/SUNAT