UNIVERSIDAD NACIONAL

DEL CALLAO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

Escuela Profesional de Contabilidad

PERITAJE CONTABLE JUDICIAL

PROFESOR : MBA CPC Eduardo Lama Martinez

AGOSTO 2014

PRODUCTION
CREATED WITH
DATE

11.09.2014

UNAC
CURSO PCJ
SCENES
78

TAKE
1

1
2
3
4
5

Definicin
El lavado de activos (tambin
llamado
lavado
de
dinero,
blanqueo de dinero o de
capitales), consiste en ocultar el
origen ilcito de un activo (trfico
ilcito de drogas, ventas de
armas, fraude tributario, etc.),
para hacerlo aparecer como
legtimo. El destino del activo ya
blanqueado puede ser legal o
ilegal

PLANTEAMIENTO DE LA PROBLEMATICA
Segn cifras de la Oficina de las Naciones Unidas contra la Droga y
el Delito ONUDD, en el Per se blanquearon US$5,347 millones
entre enero del 2007 y 2012 con recursos de procedencia delictiva y
actos de corrupcin (Diario El Comercio).
El lavado de dinero es un delito que tiene mltiples orgenes y todos
ellos provienen de actividades al margen de la ley. Las personas
que delinquen se organizan en bandas y sus integrantes buscan y
utilizan diversas formas para justificar sus utilidades obtenidas de la
comisin del delito. Es por esa razn relevante que el delito de
lavado de dinero y activos afecta a los valores sociales, la economa
a la gestin de la justicia, la libre competencia, la estabilidad y
solidez del sistema econmico y financiero.

FORMULACION DEL PROBLEMA

El delito del lavado de dinero y activos es una realidad y
por lo tanto en nuestro medio la problemtica se
materializa cuando estas bandas organizadas realizan
transacciones monetarias provenientes de diversas
actividades delictivas tales como: narcotrfico, economa
subterrnea (Contrabando), secuestro, terrorismo,
estafas, entre otros, de manera tal que se imposibilite la
identificacin del origen de los fondos, poniendo al
margen los diversos controles de la justicia
De tal forma que nace la interrogante sobre el grado de
incidencia del lavado de dinero y activos en los diferentes
mbitos de nuestro pas y los mecanismos existentes
para su control y erradicacin.

MARCO TEORICO
Bertol Brecht: Si quieres robar, compra un banco
En su Obra La sangre, los grandes bancos y el
blanqueo de capitales. Dice que el torrente de
capitales que transita a travs del sistema
financiero internacional en gran medida se
asemeja a la circulacin sangunea. En el sistema
circulatorio hay venas con transportan el dixido
de carbono y las impurezas de las clulas del
cuerpo humano hasta alcanzar el corazn, que
las devuelve limpias de polvo y paja hacia las
arterias, y vuelva a empezar.

MARCO TEORICO
Lamas Puccio: En su obra Trfico de Drogas y
Lavado de Dinero. Dice que el lavado de dinero
no comprende una simple negociacin de
bienes respecto de delitos considerados como
comunes, sino de la puesta en prctica de
sofisticadas y complejas operaciones
financieras de gran envergadura. No hay ningn
tipo de mencin a la suspensin del secreto
bancario, como lo establecen todas las normas
de derecho comparado sobre la materia.

Efectos Polticos, Econmicos y Sociales

del Lavado de activos

Los efectos originados pueden manifestarse en:

Deterioro moral y social
Corrupcin
Impacto negativo en la gobernabilidad
Incremento de violencia social
Concentracin de riqueza ilegal
Generacin de efectos inflacionarios
Descrdito de empresas e instituciones legales

Fuentes de los activos ilcitos en el Per

Corrupcin: Mediante comisiones

Narcotrfico: Segn el informe el Per
superara los 570 millones de dlares.
Defraudacin tributaria: La cual segn
estimaciones bordearan los 1,350 millones
de dlares.
Delitos contra la propiedad intelectual
Terrorismo, Contrabando, trfico de armas,
estafa secuestros, etc.

Modalidades Generalmente utilizadas en el

lavado de activos
El ocultamiento bajo negocios lcitos
Mal uso de un negocio legtimo
Uso de Identidades Falsas, Documentos o
Testaferros
Explotacin de Temas Jurisdiccionales
Internacionales
Tipos de Uso de Bienes Annimos

Herramientas de Deteccin del lavado de

activos
Sistema privado de colaboracin
Sistema pblico de colaboracin
Reportes de operaciones sospechosas
ROS
Registro de operaciones
Investigaciones conjuntas
Asistencia tcnica
Intercambio de informacin internacional

REFERENCIAS MUNDIALES

MONEY LAUNDERING
U$S 1 trilln cada ao
5% del PBI Mundial
||||
450 millones de clientes
Ms de U$S 400/600 billones
provienen del Narcotrfico

Negocios de lavado

CASINOS - JUEGO
ANTIGUEDADES JOYERA
RETAIL OUTLETS
HOTELERA
DESARROLLOS INMOBILIARIOS
ESTACIONAMIENTOS
SEGUROS
DIVERSIONES y ESPECTCULOS
NIGHTS CLUBS
ALQUILER DE VIDEOS
RESTAURANTES-PATIOS DE COMIDA
TINTORERAS Y LAVANDERAS
AGENCIA DE AUTOS y LAVADEROS
MERCADOS DE CAPITALES
(VENTURE CAPITAL y PRIVATE EQUITY)
INTERNATIONAL MONEY TRANSMITTERS
AGENCIAS DE CAMBIO||||

Narcotrfico y lavado de activos

De acuerdo con un enfoque econmico
(ya tradicional), el lavado de activos es la
etapa final del proceso de produccin,
distribucin, consumo y utilizacin del
dinero proveniente del narcotrfico. Estas
etapas son:

Cultivo
Procesamiento
Exportacin
Distribucin
Consumo
Lavado de activos

Etapas del lavado de activos

Mayora de estudios identifican
etapas:
Colocacin
Diversificacin o estratificacin
Integracin

tres

Etapas del lavado de activos

Colocacin: Se introduce
el dinero ilcito al sistema
financiero en diferentes
modalidades,
predominando los depsitos
en
montos
pequeos
(generalmente menores a
los que requieren cierto
registro de parte de las
instituciones bancarias) en
diferentes operaciones y/o
en diferentes bancos.

Etapas del lavado de activos

Diversificacin o estratificacin: El objetivo
de esta etapa es alejar y/o desligar el dinero de
su origen ilcito. Se realizan diversas
transferencias en el sistema para dificultar y/o
evitar el rastreo. La modalidad ms comn es la
de las transferencias electrnicas.
Integracin: El objetivo final del lavado de
activos es integrarlo a la economa legal a
travs de numerosas transacciones. Algunos
de los mtodos ms utilizados son la compra
de bienes muebles e inmuebles.

Tcnicas ms utilizadas para el lavado

de activos en el Per
Trabajo de Pitufo, a travs de
depsitos menores a US $ 10,000.
Transferencias electrnicas
Empresas de fachada
Empresas que slo existen en
papel
Ventas fraudulentas de inmuebles.
Operaciones rutinarias en casas de
cambio
Burriers de dinero

Magnitud de lavado de activos en el

Per
De acuerdo a estimados del BID (2010), para
Amrica Latina el lavado de activos
representara entre el 2,5 y 6,3 por ciento del
PBI.
Si aplicamos al Per el lmite inferior, un
estimado grueso del monto de lavado de
activos sera de US $ 3,250 millones al ao.
Aplicando el promedio entre los lmites inferior
y superior el monto se elevara a US $ 5,720
millones.

Principales determinantes del lavado de

activos
Informe del BID del ao 2010 identifica como principales
determinantes:
La solidez del sistema bancario
El nivel del desarrollo del sistema financiero
El tamao de la economa informal
La calidad de las instituciones gubernamentales
La gobernabilidad corporativa

ALGUNAS CONSECUENCIAS
ECONOMICAS FINANCIERAS SOCIALES POLITICAS
NARCOTRFICO

Chantaje
Extorsin
Secuestro
Venta de Armas

Terrorismo
TRAFICO DE
RGANOS Y
PERSONAS

PROSTITUCIN

MONEY
LAUNDERING

Corrupcin
Poltica

Juego

Consecuencias econmicas del lavado

de activos
Asignacin
ineficiente
de
recursos
Fuerte volatilidad en el tipo de
cambio y en la tasa de inters
Inestabilidad y prdida de
credibilidad
del
sistema
financiero
Aumento
en
los
precios,
principalmente de los inmuebles.

Ms consecuencias?

Inversin en
Servicios

Sustraccin de
Recursos de la
Economa Regular

Inversiones opuestas
a fundamentos
econmicos

REDUCCIN DE LA TASA
DE CRECIMIENTO
NACIONAL E
INTERNACIONAL

Almacenamiento
de Recursos

Consecuencias sociales del lavado de

activos

Financiamiento
del
terrorismo
y
el
narcotrfico
Corrupcin
Menor credibilidad en el
sistema financiero

Informalidad y lavado de activos

La informalidad dificulta la labor

de las instituciones que luchan
contra el lavado de activos
La informalidad es elevada en
hostales, casas de cambio,
casinos
y
tragamonedas,
sectores propensos al lavado de
activos.
Segn SUNAT, el 65% de casas
de
cambio
no
entrega
comprobantes de pago, y el 55%
de casinos opera informalmente.

MARCO INSTITUCIONAL

MARCO LEGAL VIGENTE EN EL PERU

-

09.12.1996: Ley del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros N 26702

Seccin Quinta Transacciones Financieras Sospechosas.

11.04.2002: Ley que crea la UIF Per N 27693

31.10.2002: D.S. N 163-2002-EF Reglamento de la Ley N 27693 de

creacin de la UIF

15.12.2003: Resolucin SBS N 1725 Normas Complementarias para la

Prevencin del Lavado de Activos

29.07.2004: Ley N 28306 Ley que modifica artculos de la Ley N 27693 que
cre la UIF.

Sanciones penales
-

Ley Penal contra el Lavado de Activos N 27765 del 27.06.2002.

Sanciones Administrativas (SBS)

-

Multas y suspensin de la autorizacin de funcionamiento de la Institucin

(para los bancos)
28

NORMATIVA INTERNACIONAL VIGENTE

Naciones Unidas

Organizacin de Estados Americanos

Grupo
de
Accin
Financiera
Internacional GAFI GAFISUD

Comit de Basilea para la supervisin

bancaria.

Asociacin
Internacional
Supervisores de Seguros IAIS

de

29

Instituciones
anti-lavado

Bancos
Tragamo
nedas

que

integran
de

el

Casinos
Casinos

Agentes
de
Notarios
Bolsa
Anticu
Notarios

UNIDAD DE
INTELIGENCIA
FINANCIERA

MINISTERIO
PBLICO

Elaboracin de informes
CoopeTransarativas

De
dinero

sistema
activos

Agentes
de
Aduanas
Agentes
Aduanas

SUJETOS
OBLIGADOS
Reporte de operaciones
sospechosas

POLICA
NACIONAL
ACCESO A INFORMACIN DE
OTRAS FUENTES
SUNAT, Contralora, RENIEC,
MININTER, Poder Judicial, SUNARP,
INFOCORP

PODER
JUDICIAL

Instituciones que integran el sistema anti-lavado

de activos

La UIF participa en la prevencin y

deteccin del lavado de activos.
Se crea en el ao 2002, con personera jurdica y
autonoma funcional.
En el ao 2005 es adscrita al Ministerio de
Justicia.
En marzo del 2007 se aprueba su fusin con el
MEF. Esta fusin no se implement.
En junio del 2007, se incorpora como unidad
especializada de la SBS.

Unidad de Inteligencia Financiera

I. Con su incorporacin a la SBS ha adquirido las siguientes fortalezas:
Acceso oportuno a recursos financieros, humanos y materiales
Independencia tcnica
Acceso a la base de datos de la SBS
Recursos para capacitacin
II. No obstante, subsisten algunas debilidades:
Falta de acceso al secreto bancario.
Limitaciones para liderar el sistema anti-lavado, mandato que le
otorga su Ley de creacin, en todas sus etapas.
Limitaciones para el intercambio de informacin con otras entidades
(ejemplo: reserva tributaria)
III. La UIF tiene tres reas bsicas de accin:
Anlisis.
Prevencin.
Supervisin.

Problemas identificados en la prevencin y

deteccin del lavado
No existe lista taxativa de organismos supervisores.
Las leyes no establecen la obligacin de realizar la supervisin en
materia de lavado de activos (ejemplo: MINCETUR - casinos).
Falta de acceso al secreto bancario y reserva tributaria.
Falta de seguimiento de los Informes de Inteligencia Financiera - no
retroalimentacin con Ministerio Pblico.
Excesivo nmero de sectores o actividades sujetas a control (32
grupos)
Concentracin de ROS que provienen del sistema financiero (74%), lo
que revelara falta de supervisin e informalidad en otros sectores
(casinos, tragamonedas, venta de automviles, casas de cambio).
Escaso nmero de visitas preventivas realizadas por los organismos
supervisores.
Falta de informacin de indicadores de gestin.

El Ministerio Pblico
El Ministerio Pblico (MP) conduce, vigila e interviene
en la investigacin del delito de lavado de activos. Para
ello cuenta con:
Las fiscalas especializadas en TID
Las fiscalas especializadas contra la criminalidad
organizada (creadas en el 2007)
Cuenta con el apoyo de la Polica Nacional,
principalmente a travs de la DIRANDRO
Recibe de la UIF los informes de inteligencia financiera
(IIF).
Utiliza los IIF como herramientas de trabajo para el
inicio de las investigaciones.

Problemas identificados por el Ministerio

Pblico
FACTORES EXTERNOS
Falta de registros contables, asociada a la informalidad, dificulta la
investigacin.
Demora en las investigaciones por falta de colaboracin de los
organismos a los que solicita informacin. Levantar el secreto bancario
puede tardar un ao.
La capacitacin en materia de lavado de activos, tanto para el sector
pblico como privado, es limitada.
FACTORES INTERNOS
Insuficiencia de peritos contables especializados para determinar el
origen ilcito del dinero.
Limitaciones en acceso a bases de datos de informacin para la
investigacin del L.A. (migraciones, INFOCORP).
Enlace internacional incipiente.

La DIRANDRO
La Direccin Antidrogas de la Polica Nacional investiga y
combate el TID. Para ello cuenta, entre otros, con
La Divisin de investigacin de TID
La Divisin de Control y Uso de Insumos Qumicos.
La Divisin de Investigacin de Lavado de Activos
La Polica Nacional slo puede investigar por mandato
del M.P. Sus investigaciones en la etapa de inteligencia
concluyen con una nota informativa al MP.
El MP autoriza la investigacin slo si hay suficientes
indicios.
Las investigaciones de la PNP no necesariamente
provienen de I.I.F. de la UIF.

Problemas identificados por la DIRANDRO

Falta de personal especializado para investigaciones

financieras. Estas comprenden conocimientos de
contabilidad, Derecho tributario, tcnicas bancarias,
contratos financieros, mercado burstil, operaciones de
comercio exterior, inmobiliarias, entre otros.
Escasa asignacin de recursos econmicos para
equipamiento (computadoras, filmadoras, cmaras
fotogrficas, fotocopiadoras, detectores de papel
moneda y metales preciosos), que limitan la celeridad
en los procesos investigatorios.

El Poder Judicial
Recibe del MP las denuncias de lavado de activos. Cuenta con:
Los Jueces de los Juzgados Supra- Provinciales Penales
Los Jueces Superiores de la Sala Penal Nacional, que ven el
proceso en 2da. Instancia.
Si bien la entrada en vigencia del nuevo Cdigo Procesal Penal
ayudara en la agilidad para el juzgamiento de los delitos de LA, el
plazo mximo de 8 meses para las investigaciones resulta
insuficiente.
De acuerdo con sus estatutos no est vinculada directamente con la
lucha contra el LA.
No obstante:
En sus procesos de fiscalizacin detecta incrementos
patrimoniales inconsistentes con ingresos declarados.
Segn el Tribunal Constitucional los ingresos ilcitos estn
sujetos a tributacin

La SUNAT
De acuerdo con sus estatutos no est vinculada
directamente con la lucha contra el LA.
No obstante:
En sus procesos de fiscalizacin detecta incrementos
patrimoniales inconsistentes con ingresos declarados.
Segn el Tribunal Constitucional los ingresos ilcitos
estn sujetos a tributacin
Est obligada a proporcionar informacin a la UIF.

EL SISTEMA DE PREVENCION
DE LAVADOS DE ACTIVOS

EL SISTEMA DE PREVENCION
DE LAVADO DE ACTIVOS
Revisin especial del sistema de prevencin del lavado de activos
Responsabilidad de la Gerencia frente al Lavado de Activos.
Procedimientos de Auditora para la evaluacin del sistema
1.
Evaluacin de controles internos
2.
Seales de alerta para detectar transacciones inusuales
3.
Procedimiento de registro de operaciones inusuales y criterios para
no considerarlas sospechosas
4.
Procedimiento de registro de operaciones sospechosas y
procedimientos para su comunicacin a la UIF
5.
Criterios para exclusin de clientes en el Registro de Transacciones
6.
Idoneidad del personal y capacitacin al personal
7. Seguridad en el almacenamiento de informacin fsica y electrnica del
Registro de Transacciones
8. Programa y procedimientos de trabajo del Oficial de Cumplimiento
9. Auditora Interna
10. Aplicacin de sanciones por incumplimiento del Cdigo de Conducta,
Manual y/o normas vigentes sobre el sistema de prevencin.
41

Qu es un sistema de prevencin de lavado

de activos?
Conjunto de polticas y procedimientos establecidos
para sujetos obligados.
Directorio y Gerencia General son responsables de su
implementacin
Todas las reas son responsables de su aplicacin; no
slo el Oficial de Cumplimiento

42

Objetivo del sistema de prevencin de lavado de activos

Prevenir que las entidades (del sector financiero o no)

sean utilizadas con fines ilcitos.

Detectar operaciones sospechosas e inusuales

Comunicar operaciones sospechosas a la UIF
Brindar
informacin
adicional
solicitada
por
autoridades de acuerdo a Ley (SBS, UIF, Ministerio
Pblico)

43

DINAMICA DEL SISTEMA DE PREVENCION

SUJETO
OBLIGADO

UIF
REPORTA

COMUNICA

(OFICIAL DE
CUMPLIMIENTO)
-

AUDITOR INTERNO

AUDITOR
EXTERNO

MINISTERIO
PUBLICO

DENUNCIA

RECIBE, PROCESA
ANALIZA INFORMACIN
Y COMUNICA

PODER
JUDICIAL

COMUNICA

ENTE
SUPERVISOR

COORDINA

44

Sujetos obligados

Entidades del Sistema Financiero, Seguros o Sistema Privado de

Pensiones (Art. 16, 17 de la Ley 26702).

Entidades que cotizan en Bolsa y/o pertenecientes al mercado de

valores CONASEV (fideicomisarios, sociedades agentes de
bolsa, Administradoras de fondos mutuos, de inversin, entre
otros).

Personas naturales y jurdicas dedicadas a la compra venta de

divisas.

Personas naturales y jurdicas dedicadas al servicio de correo y

courier.

Empresas emisoras de tarjetas de crdito

Cooperativas de ahorro y crdito

Personas dedicadas al comercio de antigedades

45

Sujetos obligados

Personas dedicadas al comercio de joyas, metales y piedras

preciosas

Bolsa de Valores, otros mecanismos centralizados de negociacin

e instituciones de compensacin y liquidacin de valores.

Personas o empresas dedicadas a la compra venta de

automviles, embarcaciones y aeronaves.

Personas dedicadas a la construccin e inmobiliarias.

Casinos, sociedades de lotera y casas de juego, incluyendo

bingos e hipdromos.

Almacenes Generales de Depsito.

Agencias de Aduanas

Notarios Pblicos

Martilleros Pblicos

Personas naturales y jurdicas dedicadas a prstamos y empeo

46

Sujetos obligados

Personas naturales y jurdicas que reciban donaciones

o aportes de terceros.

Empresas mineras

Laboratorios
y
empresas
que
producen
y/o
comercializan insumos qumicos que se utilicen para la
fabricacin de drogas o explosivos.

Personas naturales y/o jurdicas dedicadas a la

fabricacin y/o comercializacin de materiales
explosivos.

Otros(Ley 27693 de abril de 2002 y Ley 28306 de julio de

2004)

47

Responsabilidades de los sujetos obligados

Implementar adecuados sistemas de prevencin que permitan

detectar operaciones sospechosas e inusuales

Tener un Manual de Prevencin.

Mantener un Registro de Operaciones.

Reportar Operaciones Sospechosas a la UIF

Designar un Oficial de Cumplimiento a Nivel Gerencial

Prestar Asistencia Tcnica a la UIF, de acuerdo a Ley.

Directorio y Gerencia General: responsables de implementar el

sistema de prevencin y designar un Oficial de Cumplimiento.
Tambin otorgar recursos a dicho Oficial

Trabajadores: adecuado conocimiento del Sistema de Prevencin.

Comportamiento tico.

48

Mecanismos de prevencin

Conocimiento del cliente

Conocimiento del mercado

Conocimiento de los trabajadores

Cdigo de conducta y capacitacin

Registro de transacciones

Reporte de transacciones sospechosas

Oficial de cumplimiento,
Externa y Clasificadoras

Auditora

Interna,

49

Registro de operaciones

nicas mayores a US$ 10,000

mensuales mayores a US$ 50,000.

Registro segn requisitos de la Ley sustentado en

formularios que incluyan el origen del efectivo
usado en la transaccin.

Criterios
clientes

procedimientos

de

mltiples

exclusin

de

Reporte de operaciones sospechosas

Deben remitirse a la UIF Per, a travs del Oficial de
Cumplimiento
30 das despus de su deteccin.
Se origina luego de la evaluacin del Oficial de
Cumplimiento

Es reservado nicamente para uso de la UIF.

50

Supervisores
-Unidad de Inteligencia Financiera (UIF): Organismo de
Inteligencia Financiera que sirve de Centro Nacional de
Recopilacin, Anlisis y Difusin de informacin sobre
posibles actividades de lavado de activos y financiamiento de
terrorismo:

Superintendencia de Banca y Seguros y Sistema Privado

de Pensiones (SBS).

Comisin Nacional Supervisora de Empresa y Valores

CONASEV

Otros sujetos: si no tienen un ente supervisor definido, la

UIF asumira las funciones de superviso (A definirse en el
Reglamento).
51

SUPERVISIN DEL SISTEMA

DE PREVENCIN
1.

Oficial de Cumplimiento

Funcionario con nivel gerencial, a dedicacin exclusiva.

Depende directamente del Directorio.

Vigila el cumplimiento del sistema de prevencin del lavado

de activos.

Elabora los Reportes de Operaciones Sospechosas y

comunica a UIF.

Documento reservado para anlisis e investigacin de la UIF.

Elabora informes semestrales de cumplimiento, los pone a

disposicin del Directorio y remite una copia al organismo
supervisor.

Impedidos: Auditor interno o incursos en impedimento segn

la Ley 26702 (Ley de Bancos).
52

SUPERVISIN DEL SISTEMA

DE PREVENCIN

2. Auditora Interna

Plan anual debe incluir revisin especial del sistema.

Informe se debe anexar al del Oficial de Cumplimiento.

Si no existe auditor interno, la funcin se puede

encomendar a otro gerente, distinto al Oficial de
Cumplimiento.

53

SUPERVISIN DEL SISTEMA

DE PREVENCIN

3. Auditora Externa

Los sujetos obligados, que de acuerdo a la legislacin

nacional deben someterse a auditoras externas, deben
contratar auditores externos.

Informe especial,
financiero anual.

Revisin debe efectuarla otra empresa auditora o un

equipo distinto al de la auditora financiera, segn lo
establezca el Reglamento.

no

complementario

al

informe

54

AUDITORA EXTERNA

Normas de auditora aplicables al lavado de activos.

Normas de auditora generalmente aceptadas.

Procedimientos de auditora aplicables.

Informe del auditor independiente sobre el sistema de prevencin de

lavado de activos.

Responsabilidad de la Gerencia.

Normas Internacionales de Auditora para trabajos distintos a una

auditora NISA 4400 (que reemplaza a la anterior seccin 920), que
forma parte del Manual Internacional de Pronunciamientos de
Auditora y Aseguramiento aprobado por la Junta de Decanos de
Colegios de Contadores Pblicos del Per, que establece que el
informe para este tipo de trabajos que se debe emitir es de
procedimientos acordados, cuyas conclusiones son la exposicin de
hallazgos y que no implica la emisin de certidumbre.
55

AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS

Objetivos:

Expresar una opinin sobre los estados financieros.

Proporcionar seguridad razonable de la correcta

presentacin de los estados financieros.

Opinin basada en evidencia de auditora.

56

REVISIN ESPECIAL DEL SISTEMA

DE PREVENCIN DEL LAVADO DE ACTIVOS
Objetivos

En base a aplicacin de procedimientos de auditora previamente

acordados entre el auditor y la empresa, informar sobre los hallazgos
resultantes.

Procedimientos no constituyen una auditora efectuada de acuerdo a

NAGA en el Per: no se expresa certidumbre alguna sobre el sistema de
prevencin de lavado de activos y por lo tanto no se emite opinin (no
es una auditora y el alcance de las pruebas es muy limitado).

No existen normas especficas sobre lavado de activos. El trabajo y

objetivos descritos se enmarcan dentro de lo establecido por la NIA N
4040 sobre procedimientos previamente acordados, el pronunciamiento
del Instituto Peruano de Auditores Independientes (IPAI) N 05 2004 y
las Normas de Auditora vigentes en el Per, aprobadas por la
Federacin del Colegio de Contadores Pblicos del Per (Seccin 920).

57

REVISIN ESPECIAL DEL SISTEMA

DE PREVENCIN DEL LAVADO DE ACTIVOS

No damos opinin porque:

Est prohibido por las normas
previamente acordados ya que:

sobre

procedimientos

No es una auditora

El alcance es muy limitado

Limitacin frente a fraude y confabulacin, al igual que

cualquier supervisor interno o externo.

58

RESPONSABILIDAD DE LA GERENCIA
FRENTE AL LAVADO DE ACTIVOS

El Directorio y la Gerencia tienen la principal responsabilidad en cuanto al

funcionamiento del sistema y deben asegurar para la empresa:

Buen gobierno corporativo

Personal profesional y competente

Polticas y procedimientos adecuados.

Normas de conducta y tica.

Control interno y estructura organizacional adecuada.

Poltica de riesgo.

Otros.

Todo ello para evitar que la empresa se vea involucrada en operaciones

delictivas o el crimen financiero internacional, que origina desprestigio,
litigios costosos y daos a la reputacin profesional y empresarial

59

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
PARA LA EVALUACIN DEL SISTEMA
Determinados en el comunicado IPAI N 5, considerando el
contenido mnimo del informe de auditores externos segn D.S. 1632002-EF
1. Evaluacin de controles internos :

Revisin del Manual para la prevencin del lavado de

activos.

Plan de auditora interna.

Criterios para el conocimiento del cliente (muestra)

Criterios para conocimientos del personal propio (muestra).

Criterios para conocimiento de la banca corresponsal

(muestra)

Cdigo de conducta.
60

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
PARA LA EVALUACIN DEL SISTEMA
2

Revisar que el Manual incluya:

-

Procedimientos de registro y conservacin de la

informacin y documentacin requerida de acuerdo a las
normas vigentes.

El buen criterio de la empresa.

Formularios para el registro de transacciones y reporte de

transacciones sospechosas.

Procedimientos internos de consulta y comunicacin de

transacciones inusuales y/o sospechosas.

Revisar en base a una muestra que el registro de

transacciones inusuales cumpla con los criterios
establecidos en el Manual.

61

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
PARA LA EVALUACIN DEL SISTEMA

3. Procedimiento de registro de operaciones sospechosas y

procedimientos para su comunicacin a la UIF
-

Revisar que el Manual establezca definicin y procedimiento

de registro de transacciones sospechosas.

Indagar sobre los procedimientos y criterios para declarar

una transaccin como sospechosa y si stos estn
formalizados.

Revisar que el Manual establezca procedimientos de

comunicacin de transacciones sospechosas a la UIF.

Evaluar (en base a muestra) el reporte oportuno a la UIF de

acuerdo a criterios establecidos en el Manual.

62

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
PARA LA EVALUACIN DEL SISTEMA
4.

Criterios para exclusin de clientes en el Registro de

Transacciones
-

Revisin de procedimientos y criterios establecidos en el

Manual.

Sobre una muestra, evaluar si se cumplen dichos

criterios y procedimientos.

5.

Idoneidad del personal

-

Revisar qu el cdigo de conducta y el Manual indiquen

cul es la documentacin mnima a ser presentada y
actualizada por el personal de las empresas.

Procedimientos para asegurar su divulgacin entre el

personal.
63

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
PARA LA EVALUACIN DEL SISTEMA

6.

Capacitacin al personal
-

Revisar que el Manual establezca contenido y

frecuencia de capacitaciones mnimas que debe incluir
el Programa de Capacitacin del Personal.

Que el Programa de Capacitacin al Personal se est

llevando a cabo.

Revisar documentacin que acredite el dictado y

contenido de cursos (muestra).

64

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
PARA LA EVALUACIN DEL SISTEMA

7.

Seguridad en el almacenamiento de informacin fsica y

electrnica del Registro de Transacciones
-

Revisar que el Manual considere procedimientos de

almacenamiento del registro de transacciones (fsica
y electrnica).

Revisar por un perodo el almacenamiento de dicho

registro.

Revisar la existencia de copias de seguridad

trimestrales del registro de transacciones y su
antigedad.
65

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
PARA LA EVALUACIN DEL SISTEMA

8.

Programa y procedimiento de trabajo del Oficial de Cumplimiento (OC)

-

Revisar que el Manual incluya acpites sobre:

Identidad, jerarqua y responsabilidades del OC y personal a su
cargo.
Canales de comunicacin entre distintas instancias al interior de la
empresa para fines de prevencin.
Mecanismos de consulta entre el OC y las diferentes reas de la
empresa.

Que el OC haya elaborado un Plan Anual.

Revisar que los informes semestrales del OC cumplan con incluir la

informacin mnima, sea de conocimiento del Directorio y haya sido
remitido al ente supervisor oportunamente:

66

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
PARA LA EVALUACIN DEL SISTEMA

9. Auditora Interna
-

Revisar que el Plan Anual incluya la evaluacin del

sistema de prevencin del lavado de activos.

Indagar sobre revisiones efectuadas.

Revisar que sus informes se hayan presentado al

Directorio.

67

INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LAS

NORMAS SOBRE EL SISTEMA DE LAVADO DE ACTIVOS

Al Directorio y Gerencia de la Compaa ABC:

Hemos aplicado los procedimientos acordados con ustedes y que
enumeramos ms adelante con respecto al sistema de lavado de
activos implementado por la Compaa ABC por el ao terminado el 31
de diciembre de (indicar el ao). Nuestro compromiso fue asumido de
conformidad con la Norma Internacional sobre Auditora aplicable a
compromisos para realizar procedimientos acordados.

Los procedimientos fueron aplicados solamente para ayudar a la

Gerencia en la evaluacin del cumplimiento de las normas sobre el
sistema de lavado de activos vigentes en el Per, especficamente los
establecidos por la Resolucin SBS N 1725-2003, la Ley 27693 y el
D.S. 163-2002-EF. Los procedimientos aplicados, se detallan en el
Anexo a este informe (incluir el Anexo 1 de este documento)
68

INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LAS

NORMAS SOBRE EL SISTEMA DE LAVADO DE ACTIVOS

Los resultados que obtuvimos de los procedimientos aplicados fueron

los siguientes:
(Detallar los resultados y/o excepciones por cada categora de
revisin)
Debido a que los procedimientos antes mencionados no constituyen
una auditora efectuada de acuerdo con las Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas en el Per, no expresamos certidumbre
alguna sobre el Sistema de Prevencin de Lavado de Activos de
(nombre de la Compaa). De haberse aplicado procedimientos
adicionales o si hubiramos realizado una auditora de acuerdo con
Normas de Auditora Generalmente Aceptadas en el Per, otros
asuntos podran haber venido a nuestra atencin, los mismos que
hubieran sido incluidos en este informe.
69

INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS

SOBRE EL SISTEMA DE LAVADO DE ACTIVO

Este informe se emite para informacin del Directorio y la

Gerencia de la Compaa ABC; as como de la
Superintendencia de Banca y Seguros y de la Unidad de
Inteligencia Financiera del Per; por lo que no debe usarse
para ningn otro propsito ni ser distribuido a personas o
entidades diferentes a las indicadas.

___________
Socio
Fecha
70

AUDITORIA FORENSE
AUDITAUDITORIA
FORENSEORIA
FORENSE

CONTADORES
AUDITORES
ADMINISTRADORES
ECONOMISTAS
INGENIEROS

CIENCIAS FORENSES

PRUEBA
EVIDENCIA

MEDICOS
PATOLOGOS
ODONTOLOGOS
QUIMICOS
ANTROPOLOGOS

AUDITORIA FORENSE COMO ESPECIALIDAD

DE LA AUDITORIA FINANCIERA

La Auditoria forense es el uso de tcnicas de investigacin, integradas

con la contabilidad y con habilidades de negocio, para brindar
informacin y opiniones, como evidencia en la corte.
El anlisis resultante puede usarse en las cortes, as como para la
discusin, el debate y, finalmente, por resolver las disputas.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA FORENSE

Identificar al presunto responsable del
hecho calificado como irregular.
Determinar la forma o mtodo utilizado
por el delincuente para cometer el hecho
delictivo.
Cuantificar el dao patrimonial sufrido
por la vctima.
Exponer al asunto a las autoridades
administrativas y judiciales competentes,
para que procedan a verificar la verdad
real de los hechos y aplicar la sanciones
que correspondan.

HERRAMIENTAS
Aplica los estndares y
tcnicas de auditora, finanzas
y contabilidad.
Analiza
los
sistemas
administrativos de control, y
registro,
as
como
la
informacin contable de los
involucrados.
Aplica las normas jurdicas
que definen las obligaciones
administrativas,
civiles
y
penales que correspondan a la
accin del infractor.

Campos de Accin

Cuantificando las prdidas financieras

Aportando las pruebas necesarias para ser utilizadas en los tribunales
en cada caso.
Disputas entre accionistas o compaeros.
Incumplimiento de contratos.
Demandas de lesiones personales.
Irregularidades e infracciones.
Demandas de seguros.
Disputas matrimoniales, las separaciones, los divorcios.
Herencias.

Campos de Accin
Investigacin financiera
Determinando los mviles, los
culpables y aportando las pruebas
para el juzgamiento de los
involucrados en:
Fraude.
Falsificacin.
Lavado de Dinero.
Otros actos ilegales.
La prctica profesional
Investigando y determinado por
ejemplo:
Negligencia Profesional relacionada
con Auditora, Contabilidad y tica.

MBA CPC Eduardo Lama Martnez