Superintendencia Nacional de

Aduanas y Administracin Tributaria

PER

Enfoque estratgico e integral para el

control de riesgos (subvaluacin)
Junio 2012

Agenda de Presentacin
I.

EVALUACIN DEL CONTEXTO:

Marco estratgico de la Administracin Tributaria
Estructura de la SUNAT(Aduanas)
Proceso de control y estrategias para la gestin de riesgos.
Tipos de control, Lineamientos y objetivos.
II. RIESGOS DETECTADOS EN EL CONTROL ADUANERO :

Tipos de riesgos detectados .

Riesgos tributarios detectados en importacin

III. TRATAMIENTOS PARA COMBATIR LA SUBVALUACIN
Estrategia normativa.
Estrategia Especfica para el control del Valor.
Programas de control de riesgo de subvaloracin.
IV. RESULTADOS E INDICADORES
Resultados del 2008 al 2011
Indicadores de cumplimiento del 2012

Marco Estratgico Administracin Tributaria

PILARES DEL PROGRAMA ECONMICO Y SOCIAL DEL PAS

Estabilidad
Macroeconmica

Economa Competitiva Eficiencia en el Gasto

Pblico
con Inclusin Social

Ser aliado de los contribuyentes y usuarios del

comercio exterior para contribuir con el
desarrollo econmico e inclusin social

MISION IFGRA
Promover el
cumplimiento de las
obligaciones aduaneras y
facilitar el comercio
exterior a travs de una
efectiva gestin de
Riesgo

VISION

Contribuir con el crecimiento del pas

Facilitacin del
Cumplimiento Tributario
y del Comercio Exterior

Control / Sancin del

Cumplimiento Incumplimiento

OBJETIVOS ESTRATGICOS
Mejorar la efectividad Fomentar el
Del control del
Cumplimiento
incumplimiento
Voluntario

Desarrollar
La conciencia
Fiscal

LINEAMIENTOS ESTRATGICOS

Fortalecer
SUNAT y del recurso
humano

Priorizar la deteccin del incumplimiento sustancial, Optimizar la gestin del

riesgo de Fraude Aduanero, Deteccin oportuna y Establecer alianzas con
Operadores de Comercio Exterior.

Estructura Organizacional de la SUNAT y de la Intendencia de

Fiscalizacin y Gestin de la Recaudacin Aduanera (IFGRA)

Manejo de Riesgo fundamentalmente Tctico

Intendencia de Fiscalizacin:
Riesgos Tributarios
Prevencin del Contrabando:
Contrabando y Trfico Ilcito de Mercancas :

Manejo de Riesgo Operativo

Importaciones
Intendencia de Aduana Martima del Callao 66.3%
Intendencia de Aduana Area del Callao
25.3%
Intendencia de Aduana de Tacna (Sur)
5.2%
Otras aduanas Operativas de Provincia
3.2%

Estructura Organizacional de la IFGRA

Gestin de Riesgo Proceso de Control Aduanero

Subprocesos

Gerencia de Inteligencia
Div.Anlisis de
Riesgo

Div. Anlisis
Riesgo /
Div. Programacin

Investigacin:
Identifica
Analiza
Prioriza
Riesgos

Planificacin:
Seleccin de
Operaciones y
Contribuyentes

Gerencia de Fiscalizacin y
Aduanas Operativas
Fiscalizacin /
Ad. Operativas

Div. Cobranzas
Controversias

Ejecucin:
Control
Concurrente
y Posterior

Div. Gestin de Informacin

(difunde resultados)

Cobranza
Y Cobranzas

Gerencia de Gestin
De la Recaudacin

ESTRATEGIA DE CONTROL GESTIN DE RIESGO

Tipos de control
Criterios

Tcnicas

Lineamientos
Analisis de
Institucionales, Riesgo y Minera
Riesgos
de Datos
Priorizados,
(Aplicaciones
Entorno
informticas)
Externo

Mega
Grandes
Top
Resto

Medianos
Sist. Seleccin de
DUAs y Bases de
Riesgo para
Seleccin de
Operadores por
segmento
Sectorizacin

CONTROL
POSTERIOR
Auditora, Inspeccin
Verificacin

Pequeos

Base General
Segmentada

CONTROL SIMULTANEO
INMEDIATO
Inspeccin y Acciones
Extraordinarias
CONTROL
CONCURRENTE

CONTROL
PREVIO
Rev.de anticipados, manifiestos,
escaner y acciones de inteligencia
f (momento de deteccin del fraude,
capacidad operativa y rentabilidad)

TIPOS DE FISCALIZACIN O CONTROL

Intendencia de Prevencin
del Contrabando

CONTROL
PREVIO
Informacin del
Manifiesto carga

Intendencia de Fiscalizacin y
Gestin de la Recaudacin Aduanera
(IFGRA) Gerencia de Inteligencia y
Aduanas Operativas

IFGRA- Gerencia de Fiscalizacin

CONTROL
CONCURRENTE

CONTROL
POSTERIOR

-Reconocimiento

Auditoria a empresas

Fsico
Inspecciones
- Revisin
Documentaria

- Canal Verde
Control No Intrusivo - Inmovilizaciones

Verificaciones

LINEAMIENTOS Y OBJETIVOS DEL PROCESO DE

FISCALIZACIN DEL CONTROL ADUANERO
OBJETIVOS 2012

Mediano y corto plazo

Largo
Plazo:

Profundizar la gestin de riesgos como soporte

horizontal del control concurrente y posterior,
ampliando su mbito de aplicacin.

Incrementar la efectividad y racionalizar el control

aduanero de aspectos no tributarios (Medidas en
Frontera)

Mejorar el control aduanero en temas emergentes:

seguridad de la cadena logstica, exportaciones,
EER, Control no intrusivo)

Profundizar la fiscalizacin coordinada Aduanas-TI

(acciones operativas y sistemas de informacin)

Desarrollar Red de Inteligencia (Defraudacin de

Rentas de Aduana)

Adoptar el modelo de
Datos de la OMA

Interconexin con la
Ventanilla nica de
Comercio Exterior

Incrementar el ajuste tributario

O acotacin en el control en 8%
Mantener el nivel de incidencia
sustancial
en canal rojo, en Importaciones

Nivel de Incidencia No Tributaria

Implementar el OEA y
lograr el reconocimiento
mutuo

Incrementar el Nivel de
Incidencia
en otros regmenes en 10%

Adoptar
e
integrar
Sistema de Gestin

Tipos de Riesgo detectados en el control aduanero

Riesgos tributarios detectados en Importacin

LIQUIDACIONES DE COBRANZA POR INCIDENCIA SUSTANCIAL
(MILES DE DOLARES AMERICANOS)

Del 2008 al 2011 el porcentaje de liquidaciones por ajuste de valor se incremento

de 29% a 65% con respecto al total de acotaciones registradas en el control
concurrente.

Tratamientos para combatir el fraude de subvaloracin

ESTRATEGIA NORMATIVA (1999 2012)
1999: Duda Razonable. Se solicita sustento de la transaccin.
Ejemplo: transaccin bancaria. (D.S. N186-99-EF)
2001: Duda Razonable Especial. Primero se emita liquidacin y
despus se solicitaba sustento (D.S N 203-2001-EF derogado)
2002: Mercancas sensibles al Fraude por concepto de Valoracin
Se someta a un mayor control concurrente y se procesaba valores
referenciales (D.S. N 098-2002-EF)
2004: Valor Provisional. Se solicitaba la visita a la empresa para
verificar contabilidad (D.S. N 009-2004-EF)
2005: Importadores Frecuentes. Sujetos slo a control posterior.
(D.S. N 193-2005-EF)
2010: Valores en evaluacin (no se pueden considerar como
referencias para sustentar duda razonable), mayor plazo para
resolver duda Razonable (para solicitar informacin al extranjero) ,
Precisiones al valor deducido -recurrir a Fedatarios- (D.S. 119-2010EF)
2012: Proyecto de norma para incremento de aplicacin de
percepciones a mercanca sensible

Tratamientos para combatir el fraude de subvaloracin

ESTRATEGIA NORMATIVA (D.S. 119-2010-EF)
Medida

Procedimiento implementado por

SUNAT

Valores en Evaluacin
(Arts. 1 y 3)

Modificacin de Instructivos de
Mantenimiento y Consulta del
SIVEP (internos) y nueva opcin
de consulta de Valores en
evaluacin en SIVEP (interno)

Ampliacin del plazo

de la Duda Razonable a
3 meses, Prorrogable a
un ao (Art. 2)

Aprobacin del procedimiento

Control del valor declarado en
importaciones de alto riesgo
(IFGRA-PE.33 ver. 2). Se crean:
- Fiscalizacin Simultnea
- Fiscalizacin Inmediata

Precisiones para la
aplicacin del Mtodo
del Valor Deducido
(Art. 4)

Aprobacin de Resolucin para

la aplicacin del Valor Deducido
con criterios razonables

Vigencia

2010

RSNAA N 6992010-SUNAT-A
Vigencia:
03.01.2011

RSNAA N 6982010-SUNAT-A
Vigencia:
03.01.2011

Tratamientos para combatir el fraude de subvaloracin

Control del valor en Importaciones de Alto Riesgo (IFGRA-PE.33 versin 2)

Se crean dos acciones de control:

Fiscalizacin Simultnea: para DUAs que estn bajo la
potestad de la Aduana Operativa. El caso se inicia con una
Duda razonable en la Aduana, el caso pasa a la IFGRA que
realiza una auditora y devuelve un Informe Tcnico con
propuesta de valor para que se prosiga con la determinacin
del valor en la aduana de despacho (Plazo de 3 meses
prorrogable un ao)

Fiscalizacin Inmediata:
para DUAs con despacho
concluido, incluso de canal verde con indicadores detectados
posteriormente, dentro de los dos meses siguientes a la
fecha de levante. Se incluirn casos que soliciten devolucin
de tributos despus de haberse autoliquidado durante el
despacho. Y de ser el caso se emitir el informe Tcnico con
las Resoluciones de Determinacin y Multa

Tratamientos para combatir el fraude de subvaloracin

DIAGRAMA DE FLUJO DE FISCALIZACIN SIMULTANEA
Intendencia de
Aduana
Inicio
Numeracin
de Declaracin

Anlisis Riesgos

IFGRA
Programacin
(2 das)

Fiscalizacin
(3 meses a 1 ao)

Paso previo:
Autoliquidacin
Asigna Canal:
Naranja o Rojo

Criterios
comunicados
con memo
IFGRA

Ejecuta
Fiscalizacin

NO
Indicio
de delito?
SI

Revisin,
Duda Razonable

Evala
Valoriza aplicando
Reglamento LDA

Solicitud Siged de
Fiscalizacin
Simultnea

Determina el valor en
Aduana, emite documentos
de determinacin y
cobranza, Informe Legal para
MP de corresponder,
Resuelve Reclamo
Fin

NO
califica?
SI
Elabora Programa
de Fiscalizacin

Retroalimentacin de la
Base de Datos de
Valoracin y del Sistema
de Gestin de Riesgos

Calcula Valor
aplicando Acuerdo
Valor OMC

Informe Tcnico
de Valoracin

Tratamientos para combatir el fraude de subvaloracin

Estrategia Especfica del Control del Valor
Divisin de
Valoracin

IFGRA

Valores en evaluacin

Sistema de Seleccin
Coordinacin con
Aduana operativa

Estudios de Valor de
Mercancas sensibles
(Valor de Materia Prima)

Aduanas
Operativas

Control concurrente:
- SIVEP
- Sistema de Seleccin
- Referencias locales

Apoyo cercano al control

Concurrente (IFGRA-PE.33)
- Fiscalizacin Simultnea
- Fiscalizacin Inmediata
- Valor Deducido con Criterios Razonables

Resultados esperados:
- Unificacin de criterios en las Aduanas operativas
- Recuperacin y estabilizacin de valores de mercanca sensibles
- Retroalimentacin dinmica del Sistema de Seleccin y del SIVEP

Tratamientos para combatir el fraude de subvaloracin

Control del Valor : Caso de importacin de chalas (sandalias)
Los precios unitarios de Chalas era US$ 0,50/par, para todas las
importaciones de la Zona Franca de Chile.
INTA elabor un informe estudio de precios determinando un
costo mnimo de US$ 1.07/par.
Se increment el riesgo a las importaciones de chalas
Se genera alertas a nivel nacional y monitoreo diario de IFGRA
Denunciante proporcion Estudio de Costos de chalas de EVA
inyectado.
Se ha corregido los valores en la importacin de US$ 0,50 a US$
1.07
Al IV Trimestre del 2011 en la Aduana de Tacna se ha realizado
ajustes por un valor cercando a 1 milln de dolares.
Se han programado para fiscalizacin posterior a las principales
empresas para aplicar el mtodo Valor Reconstruido

Tratamientos para combatir el fraude de subvaloracin

Control del Valor : Caso de importacin de chalas (sandalias)

Tratamientos para combatir el fraude de subvaloracin

Control del Valor Principales Programas
Problemtica

Grandes
Importadores

Medianos y
pequeos

La
informacin
para
aplicacin de Arts. 1 y
8 Acuerdo Valor OMC
no
se
conoce
al
momento
de
la
importacin.

- Subvaluacin de
Mercanca Sensible
- Incumplimiento en TA y
TI
- Importadores Volatiles
- Individualmente
parecen muy pequeos
para una auditora, se
diluyen en grandes
directorios

Control

Posterior

Concurrente

Programas 2012

Fiscalizacin de:
- Grandes proyectos
- Importadores que pagan
Regalas al exterior

- Percepcin IGV 10% a

mercancas sensibles al fraude
- Recuperar nivel de control
concurrente en mercanca
sensible
- Estabilizar precios en base a
Estudios de Precios (Materia
prima)

Programa para fiscalizacin de grandes Importaciones

relacionadas a grandes proyectos de Inversin
Objetivo

Combatir la evasin en el segmento de Principales Importadores.

Descripcin

Verificar la inclusin de los gastos de ingeniera y otros conceptos

similares en el valor en aduana de equipos y otros bienes importados
durante la ejecucin de grande proyectos de inversin.

Sujetos alcanzados

Importaciones de bienes de capital destinados a proyectos de inversin

en los sectores energa, minera, transporte y telecomunicaciones.

Cantidad de acciones

13 programas de fiscalizacin.

Productividad estimada

30 millones de dlares americanos

Otros

Se requiere previamente fortalecer las reas de programacin y

fiscalizacin de la Intendencia de Fiscalizacin Aduanera.

Programa de fiscalizacin de Importadores que efectan

pagos de Regalas al exterior
Objetivo

Combatir la evasin
Importadores.

en

el

segmento

de

Principales

Descripcin

Determinar el valor en aduana de las importaciones de

empresas que, adems del pago del precio de las mercancas,
realizan pagos de regalas por uso de patentes, marcas,
derechos de autor o similares.

Sujetos alcanzados

Importaciones de mercancas con marcas reconocidas,

tecnologa y otros derechos de propiedad intelectual.

Cantidad de acciones 25 programas de fiscalizacin.

Productividad
estimada

3 millones de dlares americanos.

Otros

Se requiere previamente fortalecer las reas de programacin

y fiscalizacin de la Intendencia de Fiscalizacin Aduanera.

Tratamientos para combatir el fraude de subvaloracin

Detalle de Programas: Fiscalizacin de Proyectos y Regalas
A: GRANDES PROYECTOS
Los gastos de ingeniera relacionados a plantas, equipos y otros bienes de capital deben
sumarse al valor en aduana, sin embargo estos conceptos se pueden determinar con una
auditora y anlisis de contratos y pagos totales.
Se han identificado 42 empresas (incluidas Bancos) que reportan significativas
importaciones de equipos o bienes de capital del 2008 a 2011 (agosto) relacionado a la
ejecucin de grandes proyectos, donde se debe verificar la inclusin de los gastos de
ingeniera en el valor aduanero.
Se tiene un primer grupo de 13 importadores y con un estimado conservado de ajuste de
valor de 10% ms multas por incorrecta declaracin del valor se acotaran 30 millones de
dlares americanos.
B: IMPORTADORES QUE PAGAN REGALIAS AL EXTERIOR
Las regalas pagadas por el uso de marcas, patentes, derechos de autor y otros
conceptos similares, cuando estn relacionadas a la importacin de mercancas, deben
formar parte del valor aduanero.
Se ha analizado informacin de los Programas de Auditora relacionados con regalas del
2008 a la fecha, asimismo las empresas que an no han sido fiscalizadas y reportan pago
de Regalas al exterior, identificndose 25 casos potenciales, con un estimado
conservador de ajuste de valor, se acotaran 3 millones de dlares americanos..
Posteriormente se cuantificara la inclusin del valor de las regalas en el valor aduanero
de futuras importaciones, como valor provisional, que si bien formalmente son pagos
voluntarios, responden a la fiscalizacin realizada.

Programa para incremento de pago de percepcin IGV a

Importaciones de Mercancas Sensibles al Fraude
Objetivo

Combatir la evasin; Contribuir a la formalizacin

Segmento MEPECOS

Descripcin

Aplicar una Tasa de 10% por concepto de Percepcin

IGV en la importacin de las mercancas
consideradas sensibles al fraude.

Sujetos alcanzados

Aproximadamente 4,470 Importadores, se excluye a

los agentes de retencin IGV

Cantidad de acciones

La nueva Tasa afectar aproximadamente a 20,000

Declaraciones de Importacin

Productividad
estimada

56 millones de dlares americanos

Otros

Se requiere previamente la modificacin de la Ley

29173 (slo estable 3.5% de percepcin)

Tratamientos para combatir el fraude de subvaloracin

Detalle del Programa de Incremento de pago de percepcin IGV
Mercancas
Sensibles al
Fraude por
Valoracin

Ley 29173

101 SPN aprobadas por:

D.S. N 098-2002-Ef
D.S. N 053-2005-EF

Percepciones
IGV en
Importaciones

Textiles
Confecciones
Calzado
Plsticos
Cierres

10%: 1ra importacin

5%: Merc. Usada
3.5%: los dems casos
Merc. Sensible: en base a
Estudio de precios del INEI
No se aplica a Agentes de
Retencin IGV

Importadores de Mercancas Sensibles que pagan Percepciones

Problemtica:
-Perfil de evasin en TA: subvaluacin
-Perfil de evasin en TI: no paga IGV, Renta

- Evaden la tasa de 10% fraccionando un primer despacho muy

pequeo.
- De 4,470 Importadores en periodo 2010-2011, solo el 5% opera
ms de un ao. El 72% no pag IGV, el 44% no pag IR y el 35% no
pag IGV ni IR.

Propuesta de Solucin:
1 Modificar Ley 29173 para aplicar Tasa 10% a Importaciones Merc. Sensibles
2 Actualizar relacin de SPN sensibles al Fraude por Valoracin

Programa para recuperar el nivel del control concurrente en

mercanca sensibles
Objetivo

Combatir la subvaluacin de importaciones Segmentos

mediano pequeo

Descripcin

Incrementar el nivel de control a las importaciones de sectores

que presentan riesgo de subvaluacin ampliando las acciones
de control concurrente.

Sujetos alcanzados

Importadores con riesgo de subvaluacin.

Cantidad de acciones 41,200 Declaraciones de Importacin.

Productividad
estimada

24 millones de dlares americanos

Otros

Se requiere previamente la asignacin de 46 especialistas en

aduana para reforzar las reas de despacho de las Aduanas
Operativas.

Programa de estandarizacin del Valor aduanero en base a

Estudios de Precio
Objetivo

Combatir la subvaluacin de importaciones Segmentos

mediano pequeo

Descripcin

La Divisin del Valoracin realiza estudios de Precio, en base

a los precios internacionales de las materias primas. Estos
indicadores de precio se cargan al sistema de seleccin y se
monitorea el control concurrente para recuperar y estabilizar
los valores.

Sujetos alcanzados

Importadores con riesgo de subvaluacin

Cantidad de
acciones

6 Estudios que afectarn a 2,100 Declaraciones de

Importacin.

Productividad
estimada

7.5 millones de dlares americanos

Otros

Se requiere previamente reforzar la Divisin de Valoracin de

la INTA para realizar los estudios de precios.

Tratamientos para combatir el fraude de subvaloracin

Detalle de Programas: Fiscalizacin de Proyectos y Regalas
RESULTADOS DE INCIDENCIAS AJUSTES DE VALOR EN
CONTROL CONCURRENTE / DECLARACIONES DE IMPORTACIN
NIVEL DE AJUSTE (**)
2008

SEGMENTO
TOT.
A. N DUAS AJUSTADAS
GRANDE
MEDIANO
PEQUEO

Total

FIS.

3,163 1,395
2,679 1,452
14,491 9,697
20,333 12,544

2009
DOC.

TOT.

FIS.

1,768
1,227
4,794
7,789

1,672
1,514
13,186
16,372

786
968
8,493
10,247

3,353
2,195
10,117
15,665

7,131
6,876
57,820
71,826

3,783
5,056
34,068
42,907

2010
DOC.

886
546
4,693
6,125

TOT.

5,764
15,430
5,499
26,693

FIS.

3,814
9,434
3,531
16,779

2011
DOC.

1,950
5,996
1,968
9,914

TOT.

8,740
17,461
5,191
31,392

FIS.

7,104
12,030
3,060
22,194

DOC.

1,636
5,431
2,131
9,198

B. Montos Ajustado (En Miles US$)

GRANDE
MEDIANO
PEQUEO

Total

7,727 4,374
7,745 5,550
37,979 27,862
53,451 37,786

3,348 177,836 145,715

1,819
98,497
68,667
23,752
27,784
11,958
28,919 304,117 226,341

32,121 339,125 300,768 38,357

29,829 136,806 107,658 29,148
15,826 21,931 15,665
6,267
77,776 497,862 424,091 73,771

(**) En declaraciones sujetas a reconocimiento fsico y revisin documentaria.

Tratamientos para combatir el fraude de subvaloracin

Indicadores de Seguimiento.
PROCESO: FISCALIZACIN ADUANERA INDICADORES GENERALES

PROPOSITO / PRODUCTO

Indicadores vinculados a Aduanas Unidad de Ejecutado Ejecutado META

Operativas e IFGRA
Medida
2010
2011
2012
Nivel de Ajuste Tributario

3.76%

4.47%

5.29%

Nivel de incidencia no tributaria

8.50%

9.68%

10.00%

38.4%

40.9%

41.0%

12.00%

12.50%

13.10%

Reducir el fraude Aduanero

Nivel de incidencia sustancial en

canal rojo, en importaciones para
Usuario o mercanca seleccionada el consumo
y/o programada
Nivel de incidencia en otros
regmenes

Tratamientos para combatir el fraude de subvaloracin

Indicadores de Seguimiento.
PROCESO: FISCALIZACIN ADUANERA INDICADORES GENERALES
Ejecutado

Ejecutado

META

2010

2011

2012

Indicador

Unidad de
Medida

Asignacin de
declaraciones a control
ejecutadas

Nmero de DUAs asignadas a canal de

control y ejecutadas
Por Gestin de riesgos

Cantidad

229,870

244,148

259,310

Asignacin de
declaraciones a control
no tributario ejecutadas

Nmero de DUAs asignadas a control

por criterios o medidas legales no
tributarias

Cantidad

176,019

158,549

134,770

Cantidad

152

175

250

Cantidad

134

53,686

63,300

PRODUCTO - ACCIN

Comunicaciones de riesgo
Nmero de filtros implementados
efectivas recibidas de las
para Aduanas operativas
Aduanas operativas
Seleccin No intrusiva

Contenedores escaneados en el
Complejo Aduanero IAMC

MUCHAS GRACIAS