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Captulo 4:

Relacin Costo, Volumen, Utilidad

1) Supuestos bsicos

a) Cambios en el volumen de produccin y ventas


es la nica causa para los cambios en los costos y en
los ingresos.
b) Los costos totales consisten en costos fijos y
costos variables.
c) Ingresos y costos, se comportan y se pueden
graficar como una funcin lineal.

d) Precios de venta unitarios, costos variables


unitarios y costos fijos son todos conocidos y
constantes.
f) En muchos casos, solo un producto es analizado.
Si varios productos son estudiados, las
proporciones relativas de sus ventas son conocidas y
constantes.
g) El valor del dinero en el tiempo (inters) no es
considerado.

2) Frmula bsica

Utilidad
operativa=

Total
Ingresos -

Costo
Gastos de
de Vtas - operacin

Utilidad
neta
=

Utilidad
operativa - Impuestos

3) Margen de contribucin

a) Margen de contribucin total: ventas totales


menos costos variables totales.
MC = Vtas totales - Costos variabl. totales
b) Margen de contribucin unitario: precio de venta
unitario menos el costo variable unitario.

Mcu = Px vta unit - Costo variabl. Unit.

Cia ABC
Estado de Resultados por Margen de Contribucin
Por el mes de Junio 20X1

Ventas
Costos variables
Margen de contribucin
Costos fijos
Utilidad operativa

Margen de contribucin total =

400 unidades

Total
100,000
-60,000
40,000
-35,000

Unitario
250
-150
100

%
100.00%
-60.00%
40.00%

5,000

400 unidades
100 Mg Cont unit
40,000 Mg Cont total

Margen de contribucin total


Margen de contribucin unitario
Ratio de margen de contribucin (Por cada sol que se incrementa en ventas, el MC se incrementa S/. 0.40,
aumiendo que los costos fijos no se incrementan por el incremento en las ventas)

4) Punto de equilibrio
a) Partimos de la frmula anterior:
Q x (MC unit) - CF total = Utilidad operat.
b) Una simple manipulacin de esta frmula:
Pto equil (unid) = CFTotal / MC unit
c) En este punto, una empresa no tiene ni utilidades
ni prdidas.

Clculo del Punto de Equilibrio:

Pto equil (unidades) =

Pto equil (soles) =

Ventas
Costos variables
Margen de contribucin
Costos fijos
Utilidad operativa

CFT
MC unit

35,000
100

CFT
Ratio de MC

35,000
40.00%

350 unidades

Total
87,500
-52,500
35,000
-35,000
0

350 unidades x S/. 250 =

87,500

Unitario
250
-150
100

87,500

5) Punto de equilibrio, extensin: Planeacin de


Utilidades
Con un simple ajuste, la frmula del Punto de
Equilibrio, puede ser modificada para convertirse en
una herramienta de Planeamiento de Utilidades.

a) Las utilidades se consideran en la frmula de


punto de equilibrio.
b) Q = CFtotales + Utilidad Operat.
MC

Planeacin de utilidades
a) Supuesto: Objetivo de utilidad requerida =

40,000

Q =

CF Totales + Utilidad requerida


Mg Contribucin unitario

35,000 + 40,000
100

75,000 =
100

750 unidades

S/.

Vtas S/. =

CF Totales + Utilidad requerida


Ratio de MC

35,000 + 40,000
40.0%

75,000 =
40.0%

187,500 (750 unid x S/. 250)

187,500 soles

6) Anlisis de CVU y el Impuesto a la Renta


- A veces se necesita determinar la Utilidad antes de
Impuestos o la Utilidad despus de Impuestos.

- La utilidad despus de impuestos, se puede


calcular:
Utilidad antes Tx x (1 Tx) = Utilidad neta
- La Utilidad neta, se puede sustituir en la ecuacin
de planeamiento de utilidades de esta forma:
Utilidad antes Tx =

Utilidad neta
(1 Tx)

Anlisis de CVU y el Impuesto a la renta

Utilidad requerida: S/.


Impuesto a la renta:
Utilidad operativa: S/.
(para reemplazar en frmula)
(antes de Impuestos)

40,000 (Utilidad neta)


30%

57,143

7) Anlisis de sensibilidad
a) Anlisis CVU brinda la estructura para responder
una variedad de escenarios que pasa si .
b) Qu sucede con las utilidades si :
- precios de venta cambian
- volmenes cambian
- Estructura de costos cambian
- Costos variables unitarios cambian
- Costos fijos cambian

OPCION 1:

8) Costo, volumen, utilidad y sensibilidad en grfico


COSTOS FIJOS: S/. 2,000
COSTOS VAR.: S/. 120

Margen seguridad
Ingresos
Costos variables
Contribucin marginal
Costos fijos
Utilidad operativa

Ingresos Totales
Costos Totales
Utilidad / Prdida

200 por paquete


-120 por paquete
80 por paquete
2,000

Nmero de paquetes vendidos


0

10

20

30

40

45

50

60

4,000
-2,400
1,600
-2,000
-400

25
15
5,000
-3,000
2,000
-2,000
0

0
0
0
-2,000
-2,000

2,000
-1,200
800
-2,000
-1,200

6,000
-3,600
2,400
-2,000
400

8,000
-4,800
3,200
-2,000
1,200

9,000
-5,400
3,600
-2,000
1,600

10,000
-6,000
4,000
-2,000
2,000

12,000
-7,200
4,800
-2,000
2,800

0
-2,000
-2,000

2,000
-3,200
-1,200

4,000
-4,400
-400

5,000
-5,000
0

6,000
-5,600
400

8,000
-6,800
1,200

9,000
-7,400
1,600

10,000
-8,000
2,000

12,000
-9,200
2,800

OPCION 2:

COSTOS FIJOS: S/. 800


COSTOS VAR.: S/. 120 + 15% ING

Nmero de paquetes vendidos


0

Margen de seguridad
Ingresos
Costos variables
Costo variable alquiler
Contribucin marginal
Costos fijos
Utilidad operativa

Ingresos Totales
Costos Totales
Utilidad / Prdida

200 por paquete


-120 por paquete
15% ingresos
por paquete
800

20

25

30

40

45

50

60

0
0
0
0
-800
-800

16
24
3,200
-1,920
-480
800
-800
0

4,000
-2,400
-600
1,000
-800
200

5,000
-3,000
-750
1,250
-800
450

6,000
-3,600
-900
1,500
-800
700

8,000
-4,800
-1,200
2,000
-800
1,200

9,000
-5,400
-1,350
2,250
-800
1,450

10,000
-6,000
-1,500
2,500
-800
1,700

12,000
-7,200
-1,800
3,000
-800
2,200

0
-800
-800

3,200
-3,200
0

4,000
-3,800
200

5,000
-4,550
450

6,000
-5,300
700

8,000
-6,800
1,200

9,000
-7,550
1,450

10,000
-8,300
1,700

12,000
-9,800
2,200

OPCION 3:

COSTOS FIJOS:
0
COSTOS VAR.: 25% ING

Margen de seguridad
Ingresos
Costos variables
Costo variable alquiler
Contribucin marginal
Costos fijos
Utilidad operativa

Ingresos Totales
Costos Totales
Utilidad / Prdida

200 por paquete


-120 por paquete
25% ingresos
por paquete
0

Nmero de paquetes vendidos


0
40
0
0
0
0
0
0

16

20

25

30

40

45

50

60

3,200
-1,920
-800
480
0
480

4,000
-2,400
-1,000
600
0
600

5,000
-3,000
-1,250
750
0
750

6,000
-3,600
-1,500
900
0
900

8,000
-4,800
-2,000
1,200
0
1,200

9,000
-5,400
-2,250
1,350
0
1,350

10,000
-6,000
-2,500
1,500
0
1,500

12,000
-7,200
-3,000
1,800
0
1,800

0
0
0

3,200
-2,720
480

4,000
-3,400
600

5,000
-4,250
750

6,000
-5,100
900

8,000
-6,800
1,200

9,000
-7,650
1,350

10,000
-8,500
1,500

12,000
-10,200
1,800

Punto de equilibrio en grfica para Opcin 1

Planeacin de Utilidades con Opcin 1

Planeacin de Utilidades y Peq con Opciones 1, 2 y 3

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