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1) Supuestos bsicos
2) Frmula bsica
Utilidad
operativa=
Total
Ingresos -
Costo
Gastos de
de Vtas - operacin
Utilidad
neta
=
Utilidad
operativa - Impuestos
3) Margen de contribucin
Cia ABC
Estado de Resultados por Margen de Contribucin
Por el mes de Junio 20X1
Ventas
Costos variables
Margen de contribucin
Costos fijos
Utilidad operativa
400 unidades
Total
100,000
-60,000
40,000
-35,000
Unitario
250
-150
100
%
100.00%
-60.00%
40.00%
5,000
400 unidades
100 Mg Cont unit
40,000 Mg Cont total
4) Punto de equilibrio
a) Partimos de la frmula anterior:
Q x (MC unit) - CF total = Utilidad operat.
b) Una simple manipulacin de esta frmula:
Pto equil (unid) = CFTotal / MC unit
c) En este punto, una empresa no tiene ni utilidades
ni prdidas.
Ventas
Costos variables
Margen de contribucin
Costos fijos
Utilidad operativa
CFT
MC unit
35,000
100
CFT
Ratio de MC
35,000
40.00%
350 unidades
Total
87,500
-52,500
35,000
-35,000
0
87,500
Unitario
250
-150
100
87,500
Planeacin de utilidades
a) Supuesto: Objetivo de utilidad requerida =
40,000
Q =
35,000 + 40,000
100
75,000 =
100
750 unidades
S/.
Vtas S/. =
35,000 + 40,000
40.0%
75,000 =
40.0%
187,500 soles
Utilidad neta
(1 Tx)
57,143
7) Anlisis de sensibilidad
a) Anlisis CVU brinda la estructura para responder
una variedad de escenarios que pasa si .
b) Qu sucede con las utilidades si :
- precios de venta cambian
- volmenes cambian
- Estructura de costos cambian
- Costos variables unitarios cambian
- Costos fijos cambian
OPCION 1:
Margen seguridad
Ingresos
Costos variables
Contribucin marginal
Costos fijos
Utilidad operativa
Ingresos Totales
Costos Totales
Utilidad / Prdida
10
20
30
40
45
50
60
4,000
-2,400
1,600
-2,000
-400
25
15
5,000
-3,000
2,000
-2,000
0
0
0
0
-2,000
-2,000
2,000
-1,200
800
-2,000
-1,200
6,000
-3,600
2,400
-2,000
400
8,000
-4,800
3,200
-2,000
1,200
9,000
-5,400
3,600
-2,000
1,600
10,000
-6,000
4,000
-2,000
2,000
12,000
-7,200
4,800
-2,000
2,800
0
-2,000
-2,000
2,000
-3,200
-1,200
4,000
-4,400
-400
5,000
-5,000
0
6,000
-5,600
400
8,000
-6,800
1,200
9,000
-7,400
1,600
10,000
-8,000
2,000
12,000
-9,200
2,800
OPCION 2:
Margen de seguridad
Ingresos
Costos variables
Costo variable alquiler
Contribucin marginal
Costos fijos
Utilidad operativa
Ingresos Totales
Costos Totales
Utilidad / Prdida
20
25
30
40
45
50
60
0
0
0
0
-800
-800
16
24
3,200
-1,920
-480
800
-800
0
4,000
-2,400
-600
1,000
-800
200
5,000
-3,000
-750
1,250
-800
450
6,000
-3,600
-900
1,500
-800
700
8,000
-4,800
-1,200
2,000
-800
1,200
9,000
-5,400
-1,350
2,250
-800
1,450
10,000
-6,000
-1,500
2,500
-800
1,700
12,000
-7,200
-1,800
3,000
-800
2,200
0
-800
-800
3,200
-3,200
0
4,000
-3,800
200
5,000
-4,550
450
6,000
-5,300
700
8,000
-6,800
1,200
9,000
-7,550
1,450
10,000
-8,300
1,700
12,000
-9,800
2,200
OPCION 3:
COSTOS FIJOS:
0
COSTOS VAR.: 25% ING
Margen de seguridad
Ingresos
Costos variables
Costo variable alquiler
Contribucin marginal
Costos fijos
Utilidad operativa
Ingresos Totales
Costos Totales
Utilidad / Prdida
16
20
25
30
40
45
50
60
3,200
-1,920
-800
480
0
480
4,000
-2,400
-1,000
600
0
600
5,000
-3,000
-1,250
750
0
750
6,000
-3,600
-1,500
900
0
900
8,000
-4,800
-2,000
1,200
0
1,200
9,000
-5,400
-2,250
1,350
0
1,350
10,000
-6,000
-2,500
1,500
0
1,500
12,000
-7,200
-3,000
1,800
0
1,800
0
0
0
3,200
-2,720
480
4,000
-3,400
600
5,000
-4,250
750
6,000
-5,100
900
8,000
-6,800
1,200
9,000
-7,650
1,350
10,000
-8,500
1,500
12,000
-10,200
1,800