PROGRAMA DE MAESTRIA EN AUDITORIA Y CONTROL

PROFESOR : Dr. Mauro Antn Nunura

INTEGRANTES :
Alvarez Lopez Mayra
Castillo Villegas Jair
Chafloque Cristhian
Castillo Adrianzen Cynthia
Laban Gonzales Mireya
Mattos Guillermo

INFORME DE AUDITORA
DE GESTIN

1. Qu es el informe de
Auditoria ?
El informe de auditora es el producto final
del trabajo del auditor gubernamental, en el
cual se presenta sus observaciones,
conclusiones y recomendaciones y, en el
caso de la auditora financiera, el
correspondiente dictamen.

Los principales objetivos de un informe de auditora

de gestin son:

Brindar suficiente informacin sobre las

deficiencias (desviaciones) ms significativas; y,

Recomendar mejoras en la conduccin de

las actividades y ejecucin de las operaciones.
El informe de una auditora de gestin constituye
una oportunidad para poder captar la atencin de los
niveles gerenciales de la entidad auditada, as como
para mostrar los beneficios que este tipo de examen
le ofrece. Por esta razn el informe de auditora:
Comunica los resultados de la auditora de
gestin; y
Persuade a la gerencia para adoptar
determinadas acciones .

2. OPORTUNIDAD DEL
INFORME:
El informe debe ser oportuno para lo cual es importante el
cumplimiento de las fechas programadas para las
distintas fases de la accin de control.
Los usuarios de los informes requieren de la informacin
en l contenida, a fin de cumplir con sus tareas
legislativas, fiscalizadoras o de procesos de direccin o
gerencia. Un informe preparado cuidadosamente puede
ser de escaso valor para quienes se encarguen de tomar
las decisiones si se recibe demasiado tarde

3. CARACTERISTICAS DEL INFORME :

Significacion :
Utilidad y oportunidad
Exactitud y beneficios de la informacin sustentatoria
Calidad de convincente
Objetividad y perspectiva
Concisin
Claridad y simplicidad
Tono constructivo
Organizacin de los contenidos del Informe
Positivismo


4. TIPOS DE INFORME :
A) CORTO DICTAMEN : contiene la carta de dictamen a los estados presupuestarios y
notas a los estados presupuestarios.
Caractersticas :
Objetividad,
Integridad,
Claridad,
Sustantividad,
Certidumbre
Credibilidad.
Estructura : El ttulo, Destinatario, Prrafo de introduccin, Prrafo de alcance, Prrafo de
opinin, Lugar y fecha del dictamen, Firma.
Tipos de dictamen:
Dictamen limpio.
Dictamen con salvedades u opinin calificada.
Dictamen con opinin adversa.
Dictamen con abstencin de opinin.

B) INFORME LARGO :
Contiene una introduccin, observaciones, conclusiones,
recomendaciones y anexos de la labor de auditora realizada.
Estructura :
1. Introduccin : Cuenta con el Origen del examen, naturaleza y
Objetivos del examen, alcance del examen, antecedentes y base
legal de la entidad, comunicacin de hallazgos, memorando de
Control Interno y otros aspectos de importancia.
2. Observaciones : Conta de la Sumilla, elementos de la observacin,
condicin, criterio ,efecto , causa
, comentarios y/o
aclaraciones del personal comprendido en las observaciones,
evaluacin de los comentarios y/o aclaraciones presentados.
3. Conclusiones
4. Recomendaciones

C ) INFORME ESPECIAL - NAGU 4.50

Es un informe que se emite para iniciar la accin civil o penal por las
responsabilidades establecidas en la auditora o examen especial segn sea
el caso de conformidad con la NAGU 4. 50 y la Resolucin de Contralora
N 012-2002-CG.
1.Estructura :

Informacin
Fundamentos de Hecho.
Fundamentos de derecho.
Identificacin de partcipes en los hechos.
Pruebas.
Recomendaciones.
Anexos.
2. Remisin de los informes especiales al Procurador General de la
Repblica y la Contralora General de la Repblica:
3. Niveles de aprobacin
4. Situaciones especiales

5. Redaction y revision del informe :

Para lograr que la revisin del informe de auditora de gestin sea efectivo y
propenda a la preparacin de documentos de alta calidad, se establece dos
niveles de revisin en este proceso:
1. Revisin por el supervisor responsible: El supervisor responsable de la
direccin del equipo de auditora, como parte de su funcin, revisa el borrador del
informe , donde este comenta y discute con el auditor encargado las situaciones
que emerjan como consecuencia de su revisin.
2. Revisin por el Comit de Control de Calidad COCO: El control de calidad
est conformado por el conjunto de mtodos y procedimientos implementados
dentro de la Contralora General de la Repblica. El COCO, lleva a cabo la
referenciacin que consiste en verificar y confirmar que los papeles de trabajo
sustentan adecuadamente las observaciones, conclusiones recomendaciones
formuladas por el auditor.

6. Envo del borrador del

Informe a la Entidad Auditada
Conforme a lo prescrito en la NAGU 4.10 los
auditores deben comunicar por escrito los resultados
del examen realizado a los funcionarios
responsables de la entidad. Una vez culminada la
fase de ejecucin, el titular del rgano de Auditora
Interna, segn los casos, remitirn el borrador del
informe para requerir comentarios o aclaraciones de
la entidad, con miras a incluirlos, previa evaluacin,
en el informe correspondiente. El borrador de Informe
no debe estar firmado por los auditores responsables
del trabajo.

7 . Evaluacin de los comentarios de

la entidad :
Los comentarios de la entidad representan las opiniones por escrito
efectuadas por los funcionarios o empleados a cargo de las actividades
objeto de la auditora.
En el proceso de evaluacin de los comentarios de la entidad deben
considerarse los aspectos siguientes:
.La documentacin adicional, no conocida anteriormente por el auditor.
.Los juicios de valor aportados por los funcionarios de la entidad
auditada,
.La receptividad concedida a la comunicacin de los hallazgos y la
prontitud en el inicio de acciones correctivas.
Al trmino de cada observacin en el informe el auditor indicar de
modo suscinto los comentarios y aclaraciones que presenten las
personas comprendidas en la misma, as como la opinin del auditor,
despus de evaluar los hechos observados

8. Estructura del Informe :

TITULO
OBSERVACIONES Y
CONCLUSIONES MAS
SIGNIFICATIVAS
RECOMENDACIONES MAS
IMPORTANTES

COMENTARIOS DE LA ENTIDAD

ASUNTOS DE IMPORTAMCIA
PENDIENTES DE SOLUCION

9. Introduccin del informe:

La Introduccin comprende la informacin genrica expuesta en el informe. Es
agrupada en: informacin relativa al examen y informacin relativa a la entidad
examinada. La primera de ellas comprende los puntos siguientes:
a )Motivo del examen.
b) Objetivos.
c) Alcance.
d)Naturaleza del examen.
e)Antecedentes y base legal.
f)Comunicacin de hallazgos .
g)Declaraciones sobre logros notables de la entidad
h) Relacin de funcionarios a cargo de la entidad.

10. CONCLUSIONES :
Las Conclusiones, son juicio del auditor, de
carcter profesional, basados en las
observaciones formuladas como resultado del
examen. Estn referidas a la evaluacin de la
gestin en la entidad examinada, en cuanto al
logro de las metas y objetivos, utilizacin de los
recursos pblicos, en trminos de eficiencia y
economa y cumplimiento de la normativa legal.

11. Observaciones y
Recomendaciones :
La parte ms extensa e informativa del informe y, que en
oportunidades puede comprender varios captulos, es aquella
en que se desarrollan las observaciones de auditora. Estas
constituyen el mensaje fundamental que el auditor desea
comunicar, mediante la presentacin del informe.

Presentacin de las observaciones :

1. Sumilla.
2. Punto bsico de la observacin.
3. Elementos de la observacin.
4. Comentarios de la Entidad.
5. Recomendaciones..
6. Anexos del Informe.
7. Utilizacin de fotografas y otros medios visuales.

12. Elevacion y Remision Del Informe

Concluido el procesamiento del informe, este es elevado sucesivamente al nivel
gerencial correspondiente y al Despacho del Contralor General para su
aprobacin final y remisin a los funcionarios de la entidad auditada
responsables de adoptar acciones correctivas, respecto a sus observaciones,
conclusiones y recomendaciones

13 . Normas de emisin del informe

Para que el informe sea eficaz tiene que estar sometido a determinadas normas
que recogemos a continuacin:
1. Tiene que manifestar si las cifras ofrecidas por los responsables del rea
auditada son correctas o han tenido que ser rectificadas por el auditor, y en tal caso
en qu sentido se han rectificado.
2. Deber exponer los criterios de verificacin fijados por ambas partes, auditor y
auditado.
3. Deben reflejarse los puntos dbiles (ineficacia, ineficiencia, anti-economa, etc.),
as como los puntos fuertes detectados.
4. Tiene que expresar, en su caso, la existencia de hechos o situaciones que
hayan dificultado o impedido el trabajo del auditor.
5. El informe, y en especial las conclusiones y recomendaciones, deben estar
redactadas con absoluta claridad evitando totalmente las explicaciones ambiguas
y confusionarias.
6. Sin disimular la realidad de los hechos, deben evitarse los redactados irritantes.

14. Seguimiento de medidas correctivas:

El seguimiento de medidas correctivas es una actividad que desarrollan los
rganos conformantes del Sistema Nacional de Control, con el objeto de
establecer el grado de superacin de las observaciones efectuadas por los
auditores, as como evaluar las acciones adoptadas por la administracin de la
entidad para implementar las recomendaciones incluidas en el informe de
auditora.

CONCLUSIONES GERENRALES :
El informe de auditora es un documento profesional por el cual un profesional
independiente o auditor interno expresa su opinin sobre los estados
presupuestarios o financieros basndose en el examen realizado de ellos.
El informe es el documento escrito mediante el cual la comisin auditora expone
el resultado final de su trabajo, a travs de juicios fundamentados en las
evidencias obtenidas durante la fase de ejecucin, con la finalidad de brindar
suficiente informacin a los funcionarios de la entidad auditada y estamentos
pertinentes.
Los informes que emiten, tanto la Contralora General de la Repblica, como los
rganos de Auditora Interna del Sistema Nacional de Control, se caracterizan por
su alta calidad, para lo cual se deber tener especial cuidado en la redaccin, as
como en la concisin, exactitud y objetividad al exponer los hechos

Los informes de auditora en el sector pblico segn las Normas

Gubernamentales de Auditora se clasifican en: informe corto o Dictamen,
informe largo e informes especiales. Las caractersticas, el contenido y
estructura del informe largo estn establecidas en las NAGU 4.20, 4.30,
4.40, para el informe especial en la NAGU 4.50.
los tipos de informe de auditoria son informe corto - dictamen, informe
largo e informe especial segn nagu 4.50
El Dictamen a los Estados Presupuestarios contendr los elementos y la
estructura sealado en la NIA 700 Dictamen del Auditor Independiente
sobre los Estados Financieros prrafo 5; y el pronunciamiento N 3
Dictamen del Auditor Independientes del Colegio de Contadores
Pblicos de Lima.

GRACIAS !!!