CASO PRCTICO :

Deduccin de gastos o costos sustentados

con boletas de ventas o tickets
La empresa LOS PILATES S.A.C. tiene como gasto
registrado un importe de S/.14,020 sustentado con
su respectiva boleta de venta, emitida por Sujetos
que estn en el RUS y S/. 2,700 emitidos por otros
que no estn en el RUS. Se solicita saber cuanto es el
monto aceptado va declaracin Jurada. Adems el
importe total de los comprobantes que otorgan
derechos de deducir como gasto o costo anotados
en el Registro de Compras es de S/ 135,800.00

 Para el desarrollo del caso debemos

considerar la siguiente tabla /De Acuerdo a lo
establecido en el Numeral 1 de la Dcima
Disposicin Transitoria y Final de la Ley.
CONTRIBUYENTES
Porcentaje sobre el importe
total de los comprobantes que
otorgan derechos a deducir
costo a gasto
Mximo a deducir en cada caso

Comprendidos en la Ley
N 27630

Todos los dems

10%

6%

200 UIT S/740,000

200 UIT S/740,000

Solucin :
CONCEPTO
Gastos y/o costo sustentado con
Boleta de venta y/o ticket
(-) Mximo deducible
El importe que resulte menor entre:
6% de S/. 135,800 =
200 UIT= 200x3700=740,000
Adicin por exceso de gastos

Emitidas por
Sujetos del
RUS
14,020.00

Emitidas por
otros sujetos
2,700.00

Total S/.
16,720.00

-8,148

0.00

8,148.00

5,872.00

2,700.00

8,572.00

En consecuencia la empresa Pilates S.A.C. deber

adicionar va DJ Anual el importe de S/. 8,572.00 por
exceso de gastos sustentados con boleta de ventas.

CASO PRCTICO 2:
La empresa comercial FIMAX S.A.C. al 31 de
Diciembre del 2013,presenta la siguiente informacin
de vehculos que posee la empresa. Los mismo que
se encuentran asignados a actividades de direccin ,
representacin y administracin de la empresa .
Contando con un ingreso neto del 2012 de S/.
39459,900.00

PLACA
TRF-567
A0W-890
ATS-452
CSG-320
ABL-490
CPN-975

CATEGORA
A3
A4
B 13
B 14
B 13
B 14

ADQUISICIN
FECHA
COSTO
02/02/2010 80,000.00
02/02/2010 109,000.00
07/08/2011 123,000.00
03/09/2012 117,300.00
09/01/2013 113,000.00
09/01/2013 140,000.00
TOTAL

ASIGNACIN
Direccin
Direccin
Administracin
Representacin
Administracin
Direccin

GASTOS
CONTABILIZADOS
3,900.00
3,780.00
2,890.00
4,100.00
5,700.00
5,200.00
25,570.00

Hasta el ejercicio 2012 los gastos de mantenimiento

de las camionetas de placa ATS-452 y CSG-320 eran
deducibles en su totalidad, bajo el criterio de
causalidad.

Por el ejercicio 2013 no sern deducibles los gastos

cuyo costo de adquisicin haya sido mayor
Considerando para ello la UIT correspondiente
gravable en que se efectu la mencionada
ADQUISICIN
PLACA

Lmite 30 UIT

CATEGORA

Importe
FECHA

COSTO

de vehculos
a 30 UIT.
al ejercicio
adquisicin.

UIT

Factor

Considerado en
determinacin
del porcentaje

TRF-567

A3

02/02/2010 80,000.00

3600

30

108,000.00

SI

A0W-890

A4

02/02/2010 109,000.00

3600

30

108,000.00

NO

ATS-452

B 13

07/08/2011 123,000.00

3600

30

108,000.00

NO

CSG-320

B 14

03/09/2012 117,300.00

3650

30

109,500.00

NO

ABL-490

B 13

09/01/2013 113,000.00

3700

30

111,000.00

SI

CPN-975

B 14

09/01/2013 140,000.00

3700

30

111,000.00

NO

Determinacin del gasto deducible:

CONCEPTO
Ingresos netos del Ejercicio 2012 (*)
(A) Total vehculos de propiedad o en posesin de la empresa
(B) Nmero mximo de vehculos que otorgan derecho a deducir gastos
Determinacin del monto deducible
( C ) Gastos de los vehculos de placas TRF- 567 y CPN-975 declarados por la
empresa (**)
(D) Determinacin del gasto mximo deducible:
<> Porcentaje de deducin mxima: (B/A) x 100)
<> Total gastos por cesin en uso y/o funcionamiento de los vehculos de las
categoras A3,A4,B13 Y B14 asignados a actividades de
direccin,representacin y administracin,que dan derecho a deduccin
Mximo deducible 33.33% de S/. 25,570
Monto deducible: el que resulte menor entre ( C ) y (D)
Adicin por exceso de gastos (S/. 25,570.00 - S/.8,522.00)

S/.
39'459,900.00
6
2

9,100.00

33.33
25,570.00
8,522.48
8,522.48
17,047.52