GUIA DE APRENDIZAJE N.

5

CENTRO TECNICO Y TECNOLOGICO
SAN JOSE

PRESENTADO POR:
JERSON GIOVANNY GUALTERO CASTRO

CONTABILIDAD Y FINANZAS
(657870)
INVENTARIO
Se define como el registro documental con
orden y precisin de los bienes y dems cosas
pertenecientes a una persona o comunidad.
En una entidad o empresa, es la relacin
ordenada de bienes y existencias, a una
fecha determinada. Contablemente, es una
cuenta de activo circulante que representa
el valor de las mercancas existentes en un
almacn.
En contabilidad, el inventario es una
relacin detallada de las existencias
materiales comprendidas en el activo,
la cual debe mostrar el nmero de
unidades en existencia, la descripcin
de los artculos, los precios unitarios, el
importe de cada rengln, las sumas
parciales por grupos y clasificaciones y
el total del inventario.

SISTEMA DE INVENTARIO
PERMANENTE O
PERPETUO
Mediante este sistema la empresa
conoce el valor de la mercanca en
existencia en cualquier momento sin
necesidad de realizar un inventario
fsico porque los movimiento de
compra venta de mercancas se
registran directamente en la cuenta
mercancas no fabricadas por la
empresa a precio de costo.

La empresa que adopta este sistema
requiere un fichero o auxiliar de
mercancas denominadas kardex en el
cual se registra cada articulo como
subcuenta de la cuenta mercancas,
La suma de los saldos de cada
subcuenta de el saldo de mercancas
por esa razn ese sistema recibe el
nombre de inventario permanente o
perpetuo
Es utilizado manualmente por las
empresas que tienen un reducida
variedad de mercancas.
Cuando las empresas tienen existencia
de una gran variedad de artculos con
distintas referencias para controlar las
mercancas es conveniente llevar un
kardex sistematizado con ayuda del
computador.
REGISTRO DE ENTRADAS Y
SALIDAS DE MERCANCIAS EN
EL SISTEMA DE INVENTARIOS
PERMANENTE
COMPRAS,DEVOLUCIONES EN
COMPRAS Y DEVOLUCIONES
EN VENTAS.
En este sistema se registran al
costo en la cuenta mercancas
no fabricadas por la empresa
todas las operaciones de
compra, venta, descuentos y
devoluciones en compras y en
ventas as:
EN COMPRAS:
La adquisicin de mercancas se
contabiliza con un debito en la
cuenta mercancas no fabricadas
por la empresa y un crdito en
bancos o proveedores segn el caso


Ejemplo 1:
Surtimotos Ltda. Compra mercancas al contado
por $670.000; IVA 16% Retencin en la fuente 3%
paga con cheque



MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA
IMPUESTO SOBRE VENTAS POR PAGAR
BANCOS
RETEMCION EN LA FUENTE
670.000
107.200
743.700
20.100

CUENTAS DEBE HABER
MERCANCIAS NO FABRICADAS
POR LA EMPRESA
IMPUESTO SOBRE VENTAS POR
PAGAR
BANCOS
RETENCION EN LA FUENTE

670.000

107.200





743.700
20.100
Ejemplo 2:
Compra mercancas a crdito a fabrilujos por
$350.000; IVA 16% Retencin en la fuente 3%








CUENTA DEBE HABER
MERCANCIAS NO FABRICADAS POR
LA EMPRESA
IMPUESTO SOBRE VENTAS POR
PAGAR
PROVEDORES NACIONALES
RETEMCION EN LA FUENTE

350.000

56.000





388.500
10.500

Devoluciones, rebajas y descuentos en
compras como aparece en la siguiente
contabilizacin:

Ejemplo1:
Devolucin de mercanca comprada al
contado por $250.000; IVA 16%
Retencin en la fuente del 3%

CUENTA DEBE HABER
CAJA
RETENCION EN LA FUENTE
MERCANCIAS NO
FABRICADAS POR LA
EMPRESA
IMPUESTO SOBRE LA VENTA
POR PAGAR

277.500
7.500



250.000


37.500

Ejemplo 2:
Se compran a crdito mercancas por
$840.000; IVA 16% Retencin en la
fuente 3% se paga el valor de la
factura antes de la fecha de
vencimiento y se recibe un descuento
del 5% sobre el valor de la mercanca
ASIENTO DE COMPRA

CUENTA DEBE HABER
MERCANCIAS NO FABRICADAS POR
LA EMPRESA
IMPUESTO SOBRE LA VENTA POR
PAGAR
PROVEDORES NACIONALES
RETENCION EN LA FUENTE

840.000

134.400





949.200
25.200

Asiento de pago con descuento:
Al recibir descuento por pronto pago, la
cuanta sea contabiliza con un crdito en la
cuenta Ingresos financieros y no se afectan
ni el impuesto sobre las ventas por pagar ni
la Retencin en la fuente

DESCUENTO = 840.000 * 5% = 42.000


CUENTAS DEBE HABER
PROVEDORES NACIONALES
DESCUENTOS COMERCIALES
CONDICIONADOS
BANCOS

949.200


42.000

907.200


METODO PARA LA
VALORACION DE
INVENTARIOS DE MERCANCIAS
LAS EMPRESAS DEBEN VALORAR SUS
MERCANCIAS PARA DETERMINAR EL
VALOR DE SUS INVENTARIOS EL
COSTO Y LA UTILIDAD EN VENTAS DE
CADA PERIODO CONTABLE
ACTUALMENTE SE UTILIZAN LOS
SIGUIENTES METODOS PARA
VALORAR LOS INVENTARIOS:

VALORACIN POR IDENTIFICACIN
ESPECIFICA
EN LAS EMPRESAS CUYO INVENTARIO
CONSTA DE MERCANCIAS IDENTICAS CADA
ARTICULO EN EXISTENCIA SE DISTINGUE
DE LOS DEMAS POR SUS CARACTERISITCAS
INDIVIDULES DE NUMERO Y MARCA O
REFRERENCIA.
Y TIENE UN COSTO DETERMINADO
LOS VEHICLUOS SON UN EJEMPLO
TIPICO DE ESTE CASO VARIOS
CARROS APARENTEMENTRTE
IDENTICOS SE DIFERENCIAN POR
SU COLOR NUMERO DE MOTOR
SERIE Y MODELO.
Ejemplo:
2 vehculos marca nacional modelo
1.993;el uno serie 234567, color rojo
y motor No. 904450, y el otro serie
894580, color azul y motor No.
209030 tienen un costo de
$8.500.000 cada uno
METODO DE VALORACION POR
IDENTIFICACION RETAIL
Este mtodo consiste en manejar
las mercancas a precio de venta. Es
de uso corriente en los negocios de
venta al detalle en grandes
volmenes, pero de productos
terminados, no en la produccin.
Este mtodo se basa en el supuesto de
que la relacin entre la mercanca
disponible para la venta y el precio al
detalle de las mercancas se determina
al momento de la compra.
El retail permite el uso de krdex sin
valoracin, pues nicamente se
controla por unidades.
Se manejan las mercancas por
lotes, divisiones o referencias, a
precios de venta, clasificadas de
acuerdo con los mrgenes de
utilidad liquidadas sobre el
costo.

MANEJO DE KRDEX POR MTODO
PEPS:
EN ENTRADAS:
Se registra, igual que en el mtodo del
promedio ponderado, cantidad y costo
total liquidado, segn la factura de
compra o la nota crdito por
devolucin en compras,
disminuyndola.

En salidas:
Para determinar el costo por
registrar en esta columna, primero
se traza una lnea para conocer los
niveles de costo de los saldos
anteriores; luego, se registra el
movimiento de ventas, teniendo en
cuenta que la primera
mercanca que entro es la
primera que sale. La nota
debito por devolucin en
ventas se registra en el nivel
respectivo.
En saldos:
A diferencia del mtodo de
promedio ponderado, en esta
columna no se acumulan las
existencias de cada entrada,
excepto cuando tengan el mismo
costo; de lo contrario, se presentan
en niveles por cada precio de costo,

el cual se mantiene hasta que la
existencia se agote. Las notas
debito o crdito se suman a los
saldos del nivel respectivo.
El valor de la existencia se obtiene
al sumar los niveles del ultimo
saldo.
Manejo de Krdex por mtodo
UEPS:
En entradas:
Se registra de igual forma que
en los mtodos promedio
ponderado y PEPS
En salidas:
Igual que en el PEPS, se traza
una lnea para determinar el
costo de las mercancas que se
van a registrar en el
movimiento. En este mtodo, se
da salida a los ltimos artculos,
que entraron hasta agotar las
existencias de cada entrada;
Luego se comienzo a dar salida
a los anteriores hasta completar
la cantidad de mercanca
vendida en cada operacin.

En saldos:
Igual que en el PEPS, se
establecen niveles de acuerdo
con los distintos costos de las
existencias, sin agrupar distintos
precios en un solo nivel.

Costo unitario:
Se sigue el mismo proceso utilizado en
los mtodos anteriores (se divide el
costo total entre la cantidad total de la
columna de saldos en cada nivel)
El valor del inventario final se obtiene
con la suma de los niveles del ultimo
saldo de la mercanca en existencia.
Mtodo Por LIFO:
Es el acrnimo de ultimas entradas,
primeras salidas (en ingls LIFO: last in,
first out). Este mtodo implica que a
las ultimas salidas del inventario se les
asigna el valor de las ultimas compras,
en consecuencia las unidades del
inventario quedan valorizadas a los
precios ms antiguos.

CONCEPTO E IMPRTANCIA
DESCRIPCION DE UNA
TRAJETA KARDEX.
Las empresas que adoptan el
sistema de inventario permanente
deben implantar procedimientos
de rutina que permitan controlar
con exactitud el movimiento de las
mercancas para visualizar
claramente la informacin se
requiere un kardex.

El kardex o fichero de mercancas
esta formado por tarjetas que
permiten controlar las cantidades y
los cotos de las entradas y salidas
de un articulo determinado y dar a
conocer las existencias en cualquier
momento sin necesidad de realizar
un inventario fsico.
Descripcin de una tarjeta kardex
una tarjeta kardex o auxiliar de
inventario de mercancas consta de
las siguientes partes:

ENCABEZAMIENTO:
La empresa puede consignar los
siguientes datos:

Razn social nombre de la
cuenta principal inventario de
mercancas el mtodo
seleccionado para fijar el costo
nombre del articulo (subcuenta)
con la referencia y el cdigo


Fecha:
Da mes y ao en que se efecta la transaccin
por registrar
Detalle:
Descripcin del movimiento que se registra de
acuerdo con el soporte de compra, venta,
devolucin de compra o devolucin de venta
Comprobante Diario De Contabilidad ( C.D):
Numero del comprobante del cual se trasladan
los movimientos



Entradas:
En esta columna se registran las compras y
las devoluciones en copas de mercancas y se
divide en dos columnas para registrar la
cantidad y costo de los artculos comprados
las entrada se registran con los datos
tomados de las facturas de compra
liquidadas con el factor de costo las
devoluciones en compras se registran entre
parntesis porque representan disminucin
de l compra o entrada.
Al final del periodo esta
columna informa el valor de
las mercancas almacenadas
durante el periodo es as:
Inventario Inicial + Compras +
Devoluciones en compras
SALIDAS:
Esta columna esa igualmente dividida en
dos columnas para registrar la cantidad y
costo dela mercanca vendida las
devoluciones en ventas se registran a precio
de coso entre parntesis porque representa
una disminucin de las ventas o salidas
al final del periodo esta columna informa el
costo total de las mercancas vendida.
Saldos:
en esta columna se registra la cantidad y
costo de las mercancas en existencia los
saldos determinan as:
las compras se suman al saldo anterior las
ventas se restan del saldo anterior las
devoluciones en compras se restan del saldo
anterior y las devoluciones en ventas se
suman al saldo anterior.
Costo unitario :
como su nombre lo indica en esa columna se
registra el valor de costo por unidad de la
mercanca en existencia
para calcular el costo unitario en cada
rengln despus de registrar las entradas o
las salidas y los saldos se divide el costo total
por la cantidad total de la columna de los
saldos.
Localizacin:
al pie de cada tarjeta kardex se registra la
ubicacin de la mercancas en el almacn o
en la bodega con la cantidad mnima y
mxima requerida.
Proveedor:
nombre o razn social cuidad y telfono de
la persona o empresa a quien se le compra
el articulo .
Cada tarjeta de kardex constituye
un auxiliar de la cuenta mercancas
no fabricadas por la empresa
donde la suma de los saldos de la
tarjetas representa el total de las
mercancas en existencia a precio
de costo.
Descuentos comerciales:
Un comerciante o prestador de servicios puede
conceder descuentos en las ventas que efecte. Los
descuentos en factura se dividen en 2: los
descuentos en factura, y los descuentos
condicionados.
En el caso de los descuentos en factura se debe
tener en cuenta que estos se efectan en el
momento de la venta de las mercancas o servicios,
y se aplican sobre los precios de lista del producto.
Este tipo de descuentos generalmente se registran
en la misma factura afectando la base del IVA, de
manera que en la factura de venta se debe
registrar el valor total correspondiente a las
mercancas facturadas, y ms abajo se debe
indicar el porcentaje y valor de descuento que se
otorga sobre dicho subtotal. Sobre el valor neto de
la mercanca que se obtenga en la operacin, se
debe proceder a liquidar el correspondiente
impuesto sobre las ventas.

Ejemplo:
Se efecta venta de 2 productos gravados,
uno tiene un valor de $100.000, y un IVA
del 16%, el otro tambin tiene un valor de
$100.000, y un IVA del 10%; sobre el valor
de la mercanca se otorga un descuento del
20%. Se pide liquidar el valor de la venta y
el respectivo IVA.








Articulo Cant Vr. Unit. % IVA Total
Producto 1 1 100.000 16% 84.000
Producto 2 1 100.000 16% 84.000
Subtotal 1 168.000
Descto. 20% 26.880
Subtotal 2 141.120
IVA 22.579
TOTAL 163.699


En este ejemplo, para obtener el valor del
IVA, dado que cada producto tiene un
porcentaje de impuesto diferente, debemos
obtener el factor de costo, dividiendo el valor
en que realmente vendimos las mercancas
entre el valor de las mercancas antes de
descuento:
Factor de costo: 160.000/200.000 = 0,8

Para saber en cuando vendimos cada
producto, multiplicamos el precio de lista
del producto por el factor de costo. En este
ejemplo como ambos productos tienen un
precio de lista igual, el precio se obtiene:
100.000 x 0,8 = 80.000
Al otorgar el descuento, realmente cada
articulo fue vendido en $80.000, ahora
sobre esa base calculamos el IVA:
Articulo Cant Vr. Unit. % IVA Vr. IVA
Producto
1
1 80.000 16% 12.800
Producto
2
1 80.000 16% 12.800
Total IVA 25.600
REGISTRO DE COMPRA Y
VENTA DE MERCANCAS



Las operaciones de la empresa en que se debe
tener an mayor cuidado son las que generan las
utilidades de la empresa, un grupo importante es
el de compra y venta de mercancas.
Los registros de las mercancas son el mtodo
global, el analtico o pormenorizado y el de
inventarios perpetuos o constantes.
El mtodo global es el ms sencillo, pero tiene el
inconveniente de presentar dificultades para la
correcta interpretacin del saldo de la cuenta,
Por lo que se prcticamente ha quedado relegado
de la prctica.
El mtodo analtico o pormenorizado atiende ala
clasificacin de las operaciones de acuerdo a su
naturaleza. Se establecen cuentas especiales para
cada tipo de operacin diferente que se haga con
las mercancas.
Las operaciones ms comunes son: inventario de
mercancas, compras, ventas, gastos sobre
compras, devoluciones y rebajas sobre ventas y
devoluciones y rebajas sobre compras.


C1. FLETES EN COMPRA Y VENTAS
Costo adicional que surge de transportar las
mercancas de la bodega del proveedor a la
bodega del cliente.
F.O.B (libre a bordo) el vendedor "corre" con
los gastos hasta que la mercanca este a bordo
del medio de transporte C.I.F (costo , seguro y
flete) a cargo del vendedor C&F (costo y flete)
a cargo del vendedor, el seguro a cargo del
comprador.
Modelo Registro


COMPRADOR
VENDEDOR
cuenta
DEBE
HABER


COMPRADOR VENDEDOR
cuenta DEBE HABER CODIGO cuenta DEBE HABER
Compra-
Mcas
Xx
513550
Gasto-fletes Xx
Cja/Bcos/Cx
P
Xx
2335/
1
CxP Xx
COMPRADOR VENDEDOR
CUENTA DEBE HABER


CODIG
O
CUENT
A
DEBE
HABE
R
COMPRA-
MCAS
XX


513550
GASTO
-
FLETE
S
XX
CJA/BCOS/CXP XX


2335/ 1 CXP XX
DEVOLUCION EN COMPRAS Y VENTAS

En Sistema Permanente cada
operacin origina asiento en
Inventario Mercancas
Recuerde que dependiendo del
sistema de valuacin inventario se
debe efectuar el registro respectivo en
las tarjetas de krdex.

TIPOS REGISTRO: