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PLANEJAMENTO NA

ADMINISTRAO PBLICA
MUNICIPAL
KASSANDRA SARAIVA DE LIMA
email: kassandra.lima@tce.pi.gov.br
Teresina, 20 de setembro de 2010
Planejamento Governamental
na Esfera Municipal
Um conjunto de aes que envolvem a
apreciao de problemas e perspectivas, a
previso de medidas com vistas
consecuo de determinados fins, face aos
recursos disponveis; a avaliao e a
correo permanentes dessas aes, na
busca de resultados mais amplos e de maior
alcance voltados para a melhoria das
condies de vida da populao.
Planejamento Municipal
Objetivos:

Servir de base para a gesto fiscal responsvel e
transparente

Melhorar a qualidade dos gastos pblicos tornando-os
compatveis com a capacidade de realizao da despesa, e
buscando solucionar os problemas enfrentados pelos
muncipes

Garantir a alocao adequada e estratgica de recursos a
fim de promover o desenvolvimento sustentvel

Dar continuidade s aes de governo, evitando, assim, a
paralisao de obras e de outros servios essenciais.
Sistema Oramentrio
Nacional
Leis oramentrias de iniciativa do Poder
Executivo:
I- o plano plurianual
II- as diretrizes oramentrias
III- os oramentos anuais:
OF Oramento Fiscal
OI Oramento de Investimento
OSS Oramento da Seguridade Social



Sistema Oramentrio
Nacional


Categorias:
Estratgico, que tem como documento
bsico o Plano Plurianual

Operacional, que tem como instrumentos
a Lei de Diretrizes Oramentrias e o Lei
Oramentria Anual.
Sistema Oramentrio
Nacional

PPA ( O QUE FAZER)

LDO ( COMO FAZER)

LOA: (QTO SE PODE
FAZER)

Sistema Oramentrio Nacional
Base Legal
Constituio Federal ( artigos 165 a 169)
Artigo 35 do ADCT
Lei Federal n 4.320/1964
Lei Complementar n 101/2000
Constituio Estadual
Portaria interministerial n 163/2001
Portaria n 42/ 99 do MPOG
Lei Orgnica Municipal
Resoluo TCE/PI n 905

O PPA institudo por lei, estabelecendo, de
forma regionalizada, as diretrizes, objetivos e
metas da administrao pblica para as
despesas de capital e outras delas decorrentes
e para as relativas aos programas de durao
continuada

Nenhum investimento cuja execuo
ultrapasse o exerccio financeiro poder ser
iniciado sem prvia incluso no PPA ou sem lei
que autorize a incluso, sob pena de crime de
responsabilidade

O PPA

PPA
Objetivos:
definir as metas e prioridades da administrao
organizar, em programas, aes que resultem
em bens ou servios
estabelecer relao entre os programas e a
orientao estratgica do prefeito
nortear a alocao de recursos nos oramentos
facilitar o gerenciamento das aes
estimular parcerias
dar transparncia aplicao dos recursos.


Plano Plurianual
Contedo:

Base Estratgica compreende a avaliao da situao
atual e perspectivas para a ao municipal

Os Programas instrumentos de organizao da ao
governamental para enfrentar um problema.
Conceituao de Programa
Instrumento de organizao da ao
governamental que articula um conjunto de
iniciativas pblicas atividades, projetos,
operaes especiais e outras aes que
visam a soluo de um problema ou
atendimento de uma demanda da sociedade,
sendo mensurado por indicadores, metas e
custos estabelecidos no PPA.

Tipos de Programa
Finalsticos resultam em bens ou servios ofertados
diretamente populao

Apoio administrativo contempla as despesas
tipicamente administrativas quer contribuem para a
consecuo dos objetivos de outros programas

Operaes especiais vinculam-se as despesas que
no contribuem para a manuteno das aes de
governo.

Atributos do Programa
Denominao
Objetivo
Pblico-alvo
Unidade Responsvel
Horizonte Temporal
Indicadores
Aes
Valor total do programa.

Etapas do PPA
FORMULAO DOS
MACROOBJETIVOS
FORMULAO DOS
PROGRAMAS
FORMULAO DAS
ALTERNATIVAS DE AO
ELABORAO DO
PLANO
ESTABELECIMENTO DAS
ALTERNATIVAS DE AO
DETERMINAO DAS
DISPONIBILIDADES
FINANCEIRAS
Objetivo Estratgico


PPA
Composio do Projeto de lei


I Mensagem contendo:
os objetivos gerais (estratgicos) e as
prioridades do governo;
os objetivos para o perodo;
demonstrativo de clculo dos recursos
disponveis;
descrio dos programas priorizados para o
perodo.


PPA
Composio do Projeto de lei

II Projeto de Lei:
Texto redigido obedecendo s
tcnicas prprias da redao jurdica
III Anexo:
Descrio dos programas e das aes
que os compem.
Exemplo de Programa no PPA
Objetivo Estratgico: Promover a cidadania e a
incluso social
Macroobjetivo: Ofertar ensino de qualidade para
todos
Programa: Acelerao da aprendizagem
Objetivo programtico: Assegurar a equidade nas
condies de acesso, permanncia e xito escolar
do aluno no ensino fundamental
Unidade responsvel: Fundo Municipal de
Educao.
Exemplo de Programa
no PPA Cont...
Indicadores Unidade
medida
ndice
recente
ndice
futuro
Distoro idade /srie do
aluno
% 46,00 45,00
Taxa de evaso % 3,90 3,00
Taxa de repetncia % 23,20 19,00
Alternativas de aes
PPA
Avaliao anual
Objetivos:
Assegurar o aperfeioamento contnuo dos programas e
do plano plurianual
Detectar o erro, corrigir e verificar resultados;
Subsidiar a tempo uma deciso
Subsidiar a reviso anual dos programas
Manter informados o ncleo estratgico do governo e o
legislativo.
PPA - Regras de Competncia
/Tramitao
A competncia para remet-lo Cmara Municipal
privativa do Prefeito Municipal

A proposta do PPA poder receber emendas na
Cmara de Vereadores

O prefeito municipal poder remeter mensagem
Cmara Municipal, propondo modificaes no
Projeto de PPA, enquanto no iniciada a votao,
pela Comisso de Oramento, da parte cuja
alterao proposta.

Vigncia do PPA
O projeto do plano plurianual, para vigncia at o final
do primeiro exerccio financeiro do mandato presidencial
subseqente, ser encaminhado at quatro meses antes
do encerramento do primeiro exerccio financeiro(30/08)
e devolvido para sano at o encerramento da sesso
legislativa (15/12).




Prazo de envio ao TCE

O prefeito deve envi-lo ao Tribunal at 60
dias de sua aprovao.
FALHAS MAIS COMUNS
Incoerncia na definio do perodo de vigncia
Incompatibilidade entre a programao prevista e a
disponibilidade de recursos para sua implementao
Ausncia total de representao financeira
Ausncia de indicadores de avaliao
Objetivo programtico definido de forma generalista
No definio do pblico alvo
No incluso de diretrizes, objetivos e metas do Poder
Legislativo
Artigo trazendo a autorizao de gastos
Ausncia de metas para o perodo de vigncia ou
superavaliao das mesmas.
Lei de Diretrizes
Oramentrias (LDO)
LDO
Estabelece:
Metas e prioridades da administrao pblica
municipal, incluindo as despesas de capital para o
exerccio financeiro subseqente
Orientaes para elaborao da lei Oramentria
Anual
Parmetros para iniciativa de lei de fixao das
remuneraes no mbito do Poder legislativo
Disposies relativas s despesas com pessoal
Disposies sobre as alteraes na legislao
tributria;
Disposies sobre a poltica de aplicao das
agncias oficiais de fomento.

A LDO e a LRF
A LDO passa a dispor tambm sobre:
O equilbrio entre as receitas e as despesas
Os critrios e forma de limitao de empenho, a fim de no
comprometer o cumprimento das metas fiscais ou de
ultrapassagem do limite da dvida consolidada
Normas relativas ao controle de custos e avaliao dos
resultados dos programas financiados com recursos dos
oramentos
Condies e exigncias para as transferncias de recursos a
entidades pblicas e privadas
Forma de utilizao e montante da reserva de contingncia,
definido com base na RCL, destinado ao atendimento dos
passivos contingentes e outro riscos e eventos fiscais
imprevistos


A LDO e a LRF cont.
A programao financeira e o cronograma de execuo
mensal de desembolso, a ser estabelecido no prazo de
30 aps a publicao dos oramentos
As condies para incluso de novos projetos aps
adequadamente atendidos os em andamento e
contempladas as despesas de conservao do
patrimnio pblico
Anexo de metas fiscais e anexo de riscos fiscais.


Anexo de Metas Fiscais (AMF)
Avaliao do cumprimento das metas relativas ao
ano anterior
Metas anuais, em valores correntes e constantes,
relativas a receitas, despesas, RN, RP, e montante
da dvida pblica para o exerccio ao qual se referir
e para os dois seguintes
Evoluo do patrimnio lquido nos ltimos trs
exerccios, destacando a origem e a aplicao de
recursos obtidos com a alienao de ativos
Avaliao da situao financeira e atuarial, dos
regimes de previdncia e dos demais fundos
pblicos.

Anexo de Metas Fiscais (AMF)
Demonstrativo da estimativa e compensao da renncia
de receita (Art. 14) e da margem de expanso das
despesas obrigatrias de carter continuado (Art. 17)

Demonstrativo das metas anuais, com memria e
metodologia de clculo que justifiquem os resultados
pretendidos, comparando-os com as fixadas nos trs
exerccios anteriores.



Metas de Resultado Primrio
A meta de resultado primrio deve ser
estabelecida em funo da necessidade ou no
de reduo do endividamento do ente da
federao em relao sua Receita Corrente
Lquida (RCL)

As metas devem ser estabelecidas para o
prximo exerccio financeiro e para mais dois,
sendo estes ltimos meramente indicativos.




ANEXO DE RISCOS FISCAIS


Avaliao dos passivos contingentes e outros riscos
fiscais imprevistos
Fatores que possam comprometer a realizao de
receitas
Fatores que possam impor a realizao, em prazo
curto, de despesas
Fatores que possam impor mudanas significativas
nos parmetros adotados para as projees de
receitas/despesas.

Ex: ao judicial no julgada

Risco Fiscal Valor apurado
ou estimado(R$)
Possibilidade de
ocorrncia
Medida
corretiva
Julgamento de
aes contra a
cobrana da
taxa de melhoria

100.000
Precedente de
julgamentos
anlogos em
outros municpios
Aumento da
alquota do
IPTU em 1%
nas reas mais
ricas
ANEXO DE RISCOS FISCAIS

LDO - Regras de Competncia /
Tramitao
A Lei Orgnica do Municpio deve definir os prazos para
o envio do projeto de lei Cmara Municipal

Art. 35, 2, II, dos ADCT
O prefeito encaminhar o projeto anual da LDO
at oito meses e meio (15/04) antes do encerramento do
exerccio financeiro

O legislativo dever devolv-lo para sano at
o encerramento do primeiro perodo da sesso
legislativa (30/06), que no ser interrompida sem a
aprovao do projeto.
No legislativo, o projeto de LDO poder receber
emendas, desde que compatveis com o PPA

O prefeito poder enviar mensagem ao
Legislativo para propor modificaes no projeto,
enquanto no iniciada a votao na comisso de
oramento, da parte cuja alterao proposta.



LDO - Regras de Competncia /
Tramitao

LDO
Prazo para envio ao TCE

O prefeito deve envi-la ao Tribunal anualmente at
15 de janeiro.

Obs.: A LDO deve estar acompanhada do Anexo de
Metas Fiscais do Anexo de Riscos Fiscais.

FALHAS MAIS COMUNS
Prioridades no contempladas no PPA
Artigo trazendo a autorizao de gastos
No estabelecimento de critrios e da forma de
limitao de empenho
No dispe sobre normas relativas ao controle de
custos e avaliao dos resultados dos programas
Generalidade das metas para os rgos
Ausncia de orientao para elaborao da LOA
No definio do montante da reserva de contingncia
No envio dos anexos fiscais
No realizao de prvia apreciao em audincias
pblicas



LEI ORAMENTRIA
ANUAL (LOA)
LOA

O oramento um instrumento responsvel pela
previso dos recursos financeiros a serem obtidos e a
alocao destes para atender aos objetivos e s metas
pretendidas

um instrumento dinmico, que leva em conta
aspectos do passado, a realidade presente e as projees
para o futuro.

Oramento Programa
O oramento programa representa um plano de trabalho
expresso por um conjunto de aes a realizar, atendendo s
demandas da sociedade, e identificando os recursos
necessrios sua execuo

Possui nfase no objetivo do gasto, indicando o uso que
ser dado ao recurso financeiro- material de consumo,
obras, equipamentos, etc

o elo entre o planejamento e as funes executivas da
organizao.


Oramento Programa
Vantagens:
Melhor planejamento de trabalho
Mais preciso na elaborao de oramentos
Melhor determinao das responsabilidades
Maior oportunidade para reduo dos custos
Maior compreenso do contedo oramentrio
pela sociedade
Maior facilidade na identificao de
duplicidade de funes.
LOA - Abrangncia
CF, art. 165 5 - A LOA compreender:

Oramento Fiscal referente aos poderes do
municpio, seus fundos, rgos e entidades da
administrao direta e indireta, inclusive fundaes
institudas e mantidas pelo poder pblico
Oramento de Investimento das empresas em
que o municpio detenha a maioria do capital social
com direito a voto
Oramento da Seguridade relativo s despesas
com Sade, Previdncia e Assistncia Social ( Art,
194, CF).





Integraro a LOA:

sumrio geral da receita por fontes e despesa por funes
de governo
quadro dem. da receita e da despesa segundo as
categorias econmicas
quadro discriminativo da receita por fontes e respectiva
legislao
quadro das dotaes por rgos de Governo e da
Administrao
quadros dem. da receita e planos de aplicao dos fundos
especiais
quadros dem. da despesa, na forma dos anexos n 6 a 9
da Lei n 4.320
quadro dem. do programa anual de trabalho do Governo,
em termos de realizao de obras e de prestao de
servios.

A LOA E A LRF

A LOA conter tambm:
demonstrativo da compatibilidade da programao dos
oramentos com os objetivos e as metas constantes no
AMF
documento a que se refere o 6 do art. 165 da CF,
devidamente acompanhado das medidas de
compensao a renncias de receita e ao aumento das
despesas obrigatrias de carter continuado
reserva de contingncia, cuja forma de utilizao e
montante, definido com base na RCL, dever estar
definida na LDO.
LOA
Reserva de Contingncia
Dotao global, sem programao, que poder
ser utilizada como fonte de recursos para
abertura de crditos adicionais oriundos do
atendimento de passivos contingentes e outros
riscos e eventos fiscais imprevistos. Em
percentual da RCL, seu montante dever ser
definido pela LDO.
LOA

A lei oramentria anual no conter
dispositivo estranho previso da receita e
fixao da despesa, no se incluindo na
proibio, a autorizao para abertura de
crditos suplementares e contrao de
operaes de crdito, ainda que por antecipao
da receita, nos termos da lei.
Princpios Oramentrios
Anualidade
Unidade
Legalidade
Universalidade
Oramento Bruto
Equilbrio
Exclusividade
Discriminao
No afetao da receita
Transparncia

LOA
Vedaes Constitucionais
Incio de programas ou projetos no includos na LOA
Despesas que excedam os crditos oramentrios
Operaes de crdito que excedam as despesas de
capital
Vinculao de receitas
Abertura de crditos suplementares ou especiais sem
prvia autorizao legislativa;
Crditos ilimitados e imprecisos.
LOA
Vedaes Constitucionais
Transposio, remanejamento ou transferncia de
recursos de uma categoria de programao para outra ou
de um rgo para outro, sem prvia autorizao
Abertura de crditos suplementares ou especiais sem
indicao da fonte de recursos
Crditos para cobertura de dficit de empresas,
fundaes e fundos, sem autorizao legislativa especfica
Transferncia voluntria de recursos e concesso de
emprstimos para pagamento de despesas de pessoal.

Ciclo Oramentrio
1.Elaborao e previso
de planos
2. Programao
3. Elaborao da proposta
oramentria
4. Aprovao da lei
oramentria
5. Execuo
oramentria

6. Controle e
avaliao da
execuo oramentria

LOA
Previso da Receita
evoluo dos ltimos 3 anos

projeo para os 2 seguintes (com a
memria e a metodologia do clculo)

observncia das normas tcnicas e legais
(alterao na legislao, variao do
ndice de preos, crescimento econmico,
etc.).

LOA
Despesa Pblica
Nveis da Classificao funcional e estrutura
programtica:

funes de governo
subfunes
programas
projetos/ atividades
operaes especiais.
LOA x PPA
Mecanismos Retificadores da LOA
CRDITOS ADICIONAIS:
Autorizaes de despesas no computadas ou
insuficientemente dotadas na lei de oramento

Visam atender s seguintes situaes:
corrigir falhas da LOA
mudanas de rumo das polticas pblicas;
variaes de preo de mercado dos bens e
servios a serem adquiridos pelo governo
(inflao)
a situaes inesperadas e imprevisveis.
Crditos Adicionais
Suplementares: Reforo de dotao oramentria.
Autorizao na prpria LOA

Especiais: Criao de despesa sem dotao
oramentria. Concedido s por meio de lei especfica

Extraordinrios: atendimento de despesas imprevisveis
e urgentes (calamidade pblica, guerra). Abertos por
decreto executivo, com imediata cincia ao poder
legislativo.

Crditos Adicionais

Fontes de Recurso:

Supervit financeiro do exerccio anterior
Excesso de arrecadao
Anulao parcial ou total de dotaes
oramentrias
Operaes de Crdito
Reserva de Contingncia
Art. 166, 8/CF
- Exceo ao principio equilbrio oramentrio.

LOA
Contedo e forma
Mensagem
Projeto de Lei do Oramento
Tabelas Explicativas, com o comportamento da
receita e da despesa de diversos exerccios
Especificao dos programas especiais de
trabalho
Descrio sucinta das principais finalidades de
cada unidade administrativa, com indicao da
respectiva legislao,
LOA
-Regras de Competncia /Tramitao
O prefeito dever encaminhar o projeto
da LOA ao legislativo at quatro meses do
encerramento do exerccio financeiro
(30/09), e esse o devolver para sano
do executivo at o encerramento da
sesso legislativa anual ( 15/12)
Emendas ao projeta da LOA devem
observar o disposto no Art. 166 3/CF.

LOA
Sano e Veto
O prefeito dispe de 15 dias teis para sancion-
la. Se consider-lo inconstitucional ou contrrio ao
interesse pblico, pode vet-lo, no todo ou em
parte, comunicando o veto ao presidente da
Cmara em 48h, expondo seus motivos. O silncio
importa sano

O veto ser apreciado em sesso da Cmara de
Vereadores, dentro de 30 dias de seu
recebimento. No havendo deliberao, o veto
ser colocado na ordem do dia da sesso
imediata, sobrestadas as demais proposies, at
sua votao final.
EXECUO ORAMENTRIA E
FINANCEIRA
Programao financeira mensal

Metas de arrecadao bimestral
Um ms depois
de publicado o
oramento
Resultado Resumido da Execuo Oramentria
(RREO): a cada dois meses, compara a receita
arrecadada e a despesa realizada com a
programao.
LOA
Falhas reincidentes
Superestimativa de receitas
Subestimativa de despesas
Falta de integrao com o PPA e a LDO
Desvirtuamento de funo entre os rgos
Matria estranha previso de receita/despesa
Ausncia de sano do prefeito
No incluso da totalidade das receitas diretamente
arrecadadas por alguns rgos/ entidades
No definio da reserva de contigncia.




MUITO OBRIGADA!