1

TRIBUTACION
TRIBUTO
Son prestaciones establecidas por Ley,
deben
ser cumplidas por los deudores
tributarios a
favor de los entes pblicos para el
cumplimientos de sus fines
Comprende los siguientes conceptos:
Impuestos.- Los impuestos se
dividen en Directos (Impuesto a
la Renta) e Indirecto (IGV)
Contribucin.-. Aqu estn las
contribuciones ONP, ESSALUD,
SCTR.
Tasa.- Es el tributo que se
(Municipalidades, Registros)
pagando para tramites de
Licencia, Derechos, Arbitrios.

La obligacin tributaria
Esta definida como la relacin de
Derecho Pblico entre el
Acreedor (a favor del cual
debe de realizarse la
prestacin tributaria y el
Deudor (quien realizar la
prestacin tributaria a favor
del Acreedor).

Nacimiento de la obligacin
tributaria.- Nace cuando se
realiza un hecho previsto ante
la Ley como generador de
dicha obligacin.




2
TRIBUTACION

Impuesto que se genera ante la
emisin de una venta
grabada con IGV.

Estn obligados al pago del IGV
los contribuyentes que:
Venden dentro del pas
Prestan servicios
Importan bienes
Operaciones exoneradas del IGV
Venta de oro
Venta de Libros
Productos agropecuarios
nativos



Tasa aplicable
Se aplica el 19% de la base
imponible
Como se consigna el IGV en los
comprobantes de pago
Se debe de considerar en forma
discriminada en los
comprobantes que dan derecho
al crdito fiscal como son
Facturas, Notas de Dbito
Ejemplo:
Base imponible S/ 1000.00
IGV S/ 190.00
Valor venta S/ 1190.00

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
3
TRIBUTACION

Impuesto que se genera por la transaccin de un productor bien
mueble o inmueble, prestacin de servicios, arrendamientos,
prestacin de servicios al estado
IMPUESTO A LA RENTA
Primera
Rentas producidas por arrendamientos, sub-
arrendamientos y cesin de bienes
Segunda
Rentas de otros capitales (intereses por
prestamos)
Tercera
Rentas del comercio, la industria y otras
establecidas por Ley.
Cuarta
Rentas por trabajo independiente
Quinta
Rentas del trabajo en relacin de dependencia.
4
Registro Unico del Contribuyente (RUC)
RUC.- Es el registro informtico que contiene
los datos de identificacin de una
persona natural o jurdica que adquiere la
condicin de contribuyente ya que realiza
actividades de comercio, industria,
servicios personales y todas las previstas
ante Ley.

Como se debe de inscribir:
Una vez constituido la empresa (persona
jurdica) se realiza el trmite ante la
SUNAT (Superintendencia de
Administracin Tributaria), llevando la
constitucin de inscripcin, vigencia de
Gerente General, copia del DNI del
representante legal, recibo de un servicio
(telfono, luz, agua) del lugar del
domicilio fiscal.
Esta trmite es gratuito.


SUNAT
5
REGIMEN
Se puede acoger a un rgimen. Tenemos los siguientes:
REGIMEN
REGIMEN
GENERAL

REGIMEN
ESPECIAL A LA RENTA
REGIMEN UNICO
SIMPLIFICADO
6
REGIMEN GENERAL
Se pueden acoger al rgimen
general las personas
naturales y jurdicas y otras
entidades que generen rentas
de tercera categora.
Sus obligaciones son:
1. Inscribirse en el RUC
2. Solicitar autorizacin para
imprimir los comprobantes de
pago
3. Llevar contabilidad
4. Declarar y pagar sus
obligaciones tributarias
5. Comunicar cualquier cambio
en la informacin que
proporcion en el RUC, como
fecha de inicio de actividades,
cambio de domicilio, cambio
de representante lega,
denominacin social.




Documentos de pago que debe de
emitir
Facturas, Boleta de Venta,
Tikect, Liquidacin de Compra,
Guas de Remisin, Notas de
Crdito y Notas de Dbito.
Libros contables a llevar:
- Persona Jurdica.- Contabilidad
completa.
Persona natural con negocio:
- Registro de Ventas e Ingresos
- Registro de Compras
- Libro de Inventario y Balances
- Libro caja y Bancos
- Libro de Planilla de Sueldo y
Salarios.



7
REGIMEN GENERAL
TRIBUTOS AFECTOS


TRIBUTO TASA MEDIO DE
DECLARACION Y PAGO
Impuesto a la Renta
Tercera Categora
2%
De la base imponible
PDT 621
IGV Renta o
Formulario
N 119 (*)
Impuesto General a
las Ventas (IGV)
19%
De la base imponible
PDT 621
IGV Renta o
Formulario
N 119 (*)
Impuesto Selectivo
al Consumo (si
estuviera afecto)
De acuerdo a las tasas
anexas de la Ley del IGV e
ISC
PDT - ISC
(*) Podr usar el Formulario N 118 siempre que no se encuentre obligado a usar el PDT


8
REGIMEN GENERAL
SI TUVIERA TRABAJADORES DEPENDIENTES


TRIBUTO TASA MEDIO DE
DECLARACION Y
PAGO
Contribuciones al
ESSALUD
9%
Del sueldo a pagar
PDT 600
Remuneraciones
Formulario N 402
(*)
(*) Podr usar el Formulario N 402, siempre que no se encuentre obligado a usar
el PDT


9
REGIMEN GENERAL
RETENCIONES A EFECTUAR


TRIBUTO TASA MEDIO DE
DECLARACION Y
PAGO
Aportaciones a la
ONP
13%
Del ingreso neto
PDT 600
Remuneraciones

Impuesto a la
Renta de Segunda
Categora
13.5 % (tasa efectiva)

PDT
Otras retenciones

Impuesto a la
Renta Cuarta
Categora (*)
10 %
De la base imponible
PDT 621
IGV- Renta (mensual)
(*) a la retribucin pagada por servicios prestados por trabajadores
y profesionales independientes


10
REGIMEN ESPECIAL IMPUESTO A LA RENTA (RER)
Es un rgimen especial dirigido a
personas naturales, juridicas,
sociedades y otras domiciliadas en
el pas, que generen rentas de
tercera categora prevenientes de
actividades de comercio y/o
industria y actividades de servicios.
Sus obligaciones son:
1. Solicitar autorizacin para imprimir
comprobantes de pago
2. Llevar los libros contables que
correspondan a su rgimen
3. Declarar y pagar sus obligaciones
tributarias.
4. Comunicar cualquier cambio en la
informacin que proporcion en el
RUC (domicilio, razn social, cambio
de representante, otros)






Quienes pueden acogerse al
RER
Los contribuyentes que se dediquen a las
actividades mencionadas y que
cumplan las siguientes condiciones:
1. Hayan obtenido ingresos netos
no mayores a S/ 240,000
durante el ejercicio anterior.
2. Desarrollan sus actividades con
un mximo de 8 trabajadores.
3. Desarrollan sus actividades en un
mximo de dos locales
4. El valor de activos no superen las
15 UIT
5. El precio unitario de venta en su
negocio no supere los S/
3,000.00


11
REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)
TRIBUTOS AFECTOS


TRIBUTO TASA MEDIO DE
DECLARACION Y PAGO
Impuesto a la Renta
Tercera Categora
2%
Del ingreso neto
PDT 621
IGV Renta o
Formulario N 118 (*)
Impuesto General a
las Ventas (IGV)
19%
De la base imponible
PDT 621
IGV Renta o
Formulario N 118 (*)
Impuesto Selectivo
al Consumo (si
estuviera afecto)
De acuerdo a las tasas
anexas de la Ley del IGV
e ISC
PDT - ISC
(*) Podr usar el Formulario N 118 siempre que no se encuentre obligado a usar
el PDT


12
REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)
SI TUVIERA TRABAJADORES DEPENDIENTES


TRIBUTO TASA MEDIO DE
DECLARACION Y
PAGO
Contribuciones al
ESSALUD
9%
Del sueldo a pagar
PDT 600
Remuneraciones
Formulario N 402
(*)
(*) Podr usar el Formulario N 402, siempre que no se
encuentre obligado a usar el PDT


13
REGIMEN GENERAL
RETENCIONES A EFECTUAR


TRIBUTO TASA MEDIO DE
DECLARACION Y
PAGO
Aportaciones a la
ONP
13%
De neto a pagar
PDT 600
Remuneraciones

Impuesto a la Renta
de Segunda
Categora
13.5 % (tasa efectiva)

PDT
Otras retenciones

Impuesto a la Renta
Cuarta Categora
(*)
10 %
De la base imponible
PDT 621
IGV- Renta (mensual)
(*) a la retribucin pagada por servicios prestados por trabajadores y profesionales
independientes


14
REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (RUS)
Es un rgimen tributario dirigido a
personas naturales, jurdicas,
asociaciones que realicen
actividades de comercio y/o
industria.
Quienes pueden incorporarse al RUS
Realicen sus actividades en un solo
local
El rea donde realicen sus
operaciones no exceda a 100
metros
Tenga activos fijos cuyo valor no
supere las 10 UIT
No exceda el mximo establecido
por tipo de parmetro (nmero de
trabajadores, consumo de energa
elctrica, consumo telefnico,
precio unitario de los bienes, etc.





OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE:

Pagar mensualmente la cuota del
RUS de acuerdo al cronograma de
vencimiento aprobado por la
SUNAT.
Emitir y entregar los comprobantes
de pago autorizados para este
rgimen tributario.
Comunicar a la SUNAT cualquier
cambio que modifique los datos
declarados en el RUC, como
domicilio fiscal, inicio de
actividades, cambio de
representante legal, razn social.
Si tiene trabajadores dependientes
debe de declarar y pagar la
contribucin a ESSALUD, as como
declarar y retenerles el Impuesto a
la Renta de Quinta Categora y sus
aportaciones a la ONP.


15
TABLA 1 (SOLO ACTIVIDADES DE COMERCIO)
Total
ingresos
brutos
(hasta S/)
Total
adquisi.

(hasta S/)

Consumo
de energa
elctrica
(hasta Kw-h)
Consumo
de servicio
telefnico
(hasta S/)
Precio
unitario
mximo de
venta
(hasta S/
Nmero
mximo de
trabajad
(hasta)
Cuota
mensual
(S/.)
14,000


14,000

2.00 1,200 250 2 20.00
24,000 24,000 2.00 1,200 250 3 50.00
36,000 36,000 3.00 2,000 500 4 140.00
REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (RUS)
16
REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (RUS)
Ventajas del RUS
Ubicarse en una categora: ejemplo
Solo actividades de comercio: como son las
bodegas, farmacias, es decir generan
rentas de tercera categora
Solo actividades de servicio: como son:
electricistas, gasfiteros, es decir obtienen
rentas de cuarta categora
No hay obligacin de llevar libros
No hay obligacin de declarar o para el
impuesto a la Renta, ni el impuesto
General a las Ventas.
Permite realizar el pago sin formulario,
por este concepto, a travs del sistema
de PAGO FACIL







SERVICIOS
FARMACIA
17
ONP - ESSALUD
EMPLEADOR
A quin se le llama empleador?
A la persona natural o jurdica, que remunera a cambio de un servicio
prestado en condiciones de subordinacin o que pague pensiones de
cesanta, incapacidad o sobrevivencia
Cules son las obligaciones del empleador relacionadas con la
Seguridad Social?
1-. Registrar a sus trabajadores y pensionistas y a los
derechohabientes que estos declaren.
El empleador deber inscribirlos a travs del PDT 600--Remuneraciones .
2.- Pagar los aportes al EsSalud.
En el caso de empleadores de trabajadores activos corresponde pagar por
concepto de contribucin al EsSalud el equivalente al 9% de la
remuneracin mensual del trabajador. (9% de S/500.00 = S/ 45.00).
3.- Retener a los trabajadores el aporte para el Sistema Nacional
de Pensiones.
Los empleadores de trabajadores activos debern efectuarles la retencin
del 13% de su ingreso mensual por su aporte al Sistema Nacional
de Pensiones. Alternativamente, el trabajador puede optar por
afiliarse al Sistema Privado de Pensiones (ms conocido como AFP).

18
INFRACCIONES
Omitir llevar libros Entidades generadoras de
rentas de Tercera categoria
60% UIT = S/
2,070.00
Llevar libros sin las
formas ni las
condiciones
Entidades generadoras de
rentas de Tercera categoria
20% UIT = S/
690.00
No presentar dentro
del plazo establecido
la informacin ante
SUNAT
Entidades generadoras de
rentas de Tercera categoria

60% UIT = S/.
2,070.00
Presentar
declaraciones
incompletas
Entidades generadoras de
rentas de Tercera categoria

80% UIT = S/.
2,760.00
No pagar dentro de
los plazos
50% del tributo
omitido
TENEMOS ALGUNOS EJEMPLOS DE INFRACCIONES QUE OCASINAN MULTAS: