MODIFICACIONES

AL CDIGO
TRIBUTARIO





NORMA QUE APRUEBA LOS
CAMBIOS
Mediante Decreto Legislativo N 969 se
han efectuado modificaciones al Cdigo
Tributario.

Dicha norma fue publicada el 24.12.2006 y
rige a partir del 25.12.2006
PRINCIPALES
CAMBIOS




PAGO DE TRIBUTOS
Se ha modificado la relacin de los medios
de pago con los cuales se efectuaba el pago
de la deuda tributaria:
Dinero en efectivo.
Cheques.
Nota de Crdito Negociables.
Dbito en cuenta corriente o de ahorros.
Tarjeta de crdito. (NUEVO)
Otros medios que la Administracin
Tributaria apruebe.
LA TARJETA DE
CRDITO
Me quedar saldo
luego de las compras
navideas?
LA TARJETA DE CRDITO
Si la norma no seala el tipo de tarjeta
SUNAT puede determinarlo?
S, toda vez que la SUNAT determinar
las formas, procedimientos y
condiciones para poder realizar el pago
mediante tarjeta de crdito
INTERS MORATORIO
ACUMULADO AL 31 DE
DICIEMBRE
Se ha eliminado la
capitalizacin de
intereses
INTERESES MORATORIOS A DEUDAS
TRIBUTARIAS
A partir del 25 de diciembre de 2006 los
intereses moratorios que sean aplicables no
sern materia de capitalizacin al 31 de
diciembre de cada ejercicio.

Esta modificacin se aplica para el pago de
deudas atrasadas, vale decir los intereses
moratorios por tributos omitidos, as como los
intereses moratorios por la imposicin de
multas tributarias.
INTERESES MORATORIOS A LOS
ANTICIPOS Y PAGOS A CUENTA
Tambin se ha eliminado la capitalizacin de
intereses con respecto a los anticipos y
pagos a cuenta.

Qu son anticipos y/o pagos a cuenta?

Veamos que nos dice la doctrina al respecto:
Anticipos o Pagos a Cuenta
Los pagos a cuenta, ingresos a cuenta o
anticipos, son uno de los mecanismos que el
legislador en materia tributaria en diversos
pases del orbe, usualmente adopta para
adelantar al fisco, la percepcin de impuestos
cuyo hecho imponible es de formacin
sucesiva y que se configuran en un perodo
determinado, entre ellos el Impuesto a la
Renta. Jorge Bravo Cucci. Fundamentos de
Derecho tributario. Pgina 72.

INTERESES MORATORIOS A
LAS MULTAS TRIBUTARIAS
En el caso del clculo de los
intereses que recaen sobre las
multas tributarias, tampoco se
deber aplicar la capitalizacin al 31
de diciembre de cada ejercicio.
INTERESES DE DEVOLUCIN
POR PAGOS INDEBIDOS O EN
EXCESO
En el caso del clculo de los
intereses respecto de los pagos
indebidos o en exceso, sobre stos
tampoco se deber aplicar la
capitalizacin al 31 de diciembre de
cada ejercicio.
APLAZAMIENTO Y
FRACCIONAMIENTO DE
LA DEUDA TRIBUTARIA




ATENUACIN DE REQUISITOS
Uno de los requisitos para acceder a un
fraccionamiento y/o aplazamiento de la deuda
tributaria es el que las deudas tributarias no hayan
sido materia de aplazamiento y/o fraccionamiento
anterior.

La novedad de la modificacin radica en el hecho de
establecer una excepcin al cumplimiento de este
requisito, debiendo emitirse para ello un Decreto
Supremo que seale los casos en los cuales no se
aplique en requisito antes mencionado.
CAUSALES DE PRDIDA
DEL APLAZAMIENTO Y/O
FRACCIONAMIENTO
CONCEDIDO



APLICACIN DE LA NORMA
La modificacin determina que en caso se
incurra en alguna de las causales previstas
para la prdida del aplazamiento y/o
fraccionamiento ser la que se encuentre
contenida en la Resolucin de
Superintendencia vigente al momento de la
determinacin del incumplimiento de lo
establecido en las normas reglamentarias
APLICACIN DE LA NORMA
Causales
1.-
2.-
3.-
4.-
5.-
Norma 1 que aprueba el
fraccionamiento
Ejercicio 1 en donde se
otorg el fraccionamiento
Causales

1.-
2.-
3.-
Norma 2 que aprueba el
fraccionamiento
Ejercicio 2 en donde
se dicta un nuevo
Reglamento
Ejercicio 3 en donde se
detecta el incumplimiento
de un requisito
Se determina la
prdida del
fraccionamiento
por incumplir un
requisito, y se aplica
la norma vigente en
ese momento (norma 2)
y no la norma por la
cual se otorg el
fraccionamiento
(norma 1)
DEUDA EXIGIBLE EN
COBRANZA COACTIVA



INCORPORACIN DE
NUEVOS SUPUESTOS
PRIMER SUPUESTO:
Deuda contenida en la
Resolucin de Prdida de
Fraccionamiento notificada
por la Administracin y que
no fuera reclamada en
el plazo de Ley
Si se efecta la recla-
macin tributaria en el
plazo de ley y no se
contina con el pago
de las cuotas de
fraccionamiento

DEUDA TRIBUTARIA EXIGIBLE
INCORPORACIN DE
NUEVOS SUPUESTOS
SEGUNDO SUPUESTO:
Deuda contenida en una
Resolucin de Determinacin
o de Multa reclamada fuera
del plazo de Ley
Si no se cumple con
presentar la Carta
Fianza respectiva, de
acuerdo al artculo
137 del Cdigo
Tributario
DEUDA TRIBUTARIA EXIGIBLE
INCORPORACIN DE
NUEVOS SUPUESTOS
TERCER SUPUESTO:
Deuda contenida en una
Resolucin apelada fuera
del plazo de Ley
DEUDA TRIBUTARIA EXIGIBLE
Si no se cumple con
presentar la Carta
Fianza respectiva, de
acuerdo al artculo
146 del Cdigo
Tributario
SUSPENSIN Y
CONCLUSIN DEL
PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA



La no exigencia de la
Medida Cautelar Firme



SUSPENSIN DEL
PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA
MEDIDA CAUTELAR
Para la obtencin de una medida
cautelar se exige a quien la plantea el
cumplimiento de ciertos requisitos.

Veamos que nos dice la doctrina al respecto:

MEDIDA CAUTELAR
... quien la pide debe persuadir al juez anticipada
y provisionalmente, de que tiene la razn y de
que va a ganar el proceso. Este requisito se llama
verosimilitud (...) Asimismo, el peticionante de la
medida cautelar debe acreditar, tambin, que la
demora en la tramitacin del proceso en donde se
discute la pretensin principal va a producirle
perjuicios que podran transformarse en
irremediables. Juan Monroy Glvez.
Introduccin al Proceso Civil Tomo I. Pgina
140.

MEDIDA CAUTELAR FIRME
En el caso de la Resolucin que declara
una medida cautelar en accin de amparo,
esta no es firme, puesto que an es
materia de impugnacin en una segunda
instancia. Por lo que carecen de
efectividad hasta que sean confirmadas
por el superior jerrquico.
MEDIDA CAUTELAR FIRME
La no exigencia de una medida
cautelar firme posibilita, cuando
existan razones fundadas, que la
solicitud de suspensin del
procedimiento de cobranza coactiva
presentada al Ejecutor Coactivo por
parte del contribuyente se agilice.
Incorporacin de nuevos
supuestos



CONCLUSIN DEL
PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA
CONCLUSIN DEL PROCEDIMIENTO
DE COBRANZA COACTIVA
PRIMER SUPUESTO:
Cuando el contribuyente hubiera
presentado oportunamente reclamacin
o apelacin contra la Resolucin que
declara la prdida de fraccionamiento y
continua pagando las cuotas de
fraccionamiento
Se demuestra que el
contribuyente manifiesta que
para l el fraccionamiento es
vlido y que no existen
razones para que lo pierda
CONCLUSIN DEL PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA
SEGUNDO SUPUESTO:
Cuando el contribuyente hubiera
presentado reclamacin o apelacin
una vez que se le hayan vencido los
plazos establecidos para la
interposicin de los mencionados
recursos pero cumple con presentar la
Carta Fianza respectiva de acuerdo con
lo establecido en los artculos 137 o 146
del Cdigo Tributario
Se otorga una facilidad al
contribuyente para solicitar
la conclusin del proceso de
cobranza coactiva
Asegurando el pago de la
deuda, con lo cual se
beneficia tanto el fisco
como el contribuyente
CALIDAD DE DEUDA
TRIBUTARIA EXIGIBLE
EN COBRANZA
COACTIVA



CALIDAD DE DEUDA TRIBUTARIA
EXIGIBLE
Se ha incorporado un ltimo prrafo al
artculo 119 del Cdigo Tributario, segn
el cual se determina que en cualquier caso
que se interponga reclamacin fuera del
plazo de ley, la calidad de deuda tributaria
se mantendr an cuando el deudor
tributario apele la resolucin que declare
inadmisible dicho recurso.
APLICACIN GRFICA
Plazo para
reclamar
1 20
Das hbiles
Presentacin de
la reclamacin
24
Etapa de la reclamacin
Das hbiles
La Administracin Tributaria
declara inadmisible por
presentacin extempornea
Deuda tributaria exigible
APLICACIN GRFICA
Plazo para
apelar
1 15
Das hbiles
Presentacin de
la apelacin
16
Etapa de la apelacin
Das hbiles
La Administracin Tributaria
deber elevar el expediente
al Tribunal Fiscal a efectos que
se resuelva la misma
Deuda tributaria exigible
PROBLEMAS QUE SE PUEDEN
PRESENTAR
La inclusin de este prrafo al artculo 119
del Cdigo Tributario, entrara en abierta
contradiccin con el reciente
pronunciamiento del Tribunal Constitucional
(Sentencia del TC N 3741-2004-AATC), el
cual cuestiona el concepto de cobro de
derechos por impugnacin de un acto
expedido por la propia administracin.
PROBLEMAS QUE SE PUEDEN
PRESENTAR
El criterio antes sealado se puede asimilar
al caso de la interposicin de un reclamo
contra una Orden de Pago, sobre todo si
existen circunstancias que evidencian que la
cobranza sera improcedente, por ejemplo,
por prescripcin, deuda que ya fue
cancelada o una deuda que se encuentra
acogida a un fraccionamiento.
PROBLEMAS QUE SE PUEDEN
PRESENTAR
Los derechos constitucionalmente
protegidos que se vera vulnerados son:

Derecho al debido procedimiento
administrativo.
Derecho de defensa.
Derecho a la tutela judicial efectiva.
Derecho de peticin.

MODIFICACIONES
AL CDIGO
TRIBUTARIO