Objetivo El objetivo del auditor en una auditora de control interno de la informacin financiera es el de expresar una opinin sobre la efectividad del control interno de la compaa acerca de la informacin financiera. El control interno de la compaa de la informacin financiera no podr considerarse efectivo si existe ms de un punto dbil significativo .
Normas Las normas generales son aplicables a una auditora de control interno sobre la informacin financiera. Dichas normas requieren capacitacin tcnica y competencia como auditor, independencia y requiere que se tenga en cuenta el debido cuidado profesional, incluyendo escepticismo profesional.
Integracin de ambas auditoras La auditora de control interno sobre informacin financiera debe integrarse con la auditora de estados financieros. Sin embargo, los objetivos de las auditoras no son los mismos, y el auditor debe planificar y ejecutar el trabajo para alcanzar los objetivos en ambas auditoras. Planificacin Cuando el auditor planifique una auditora integrada, debe evaluar si los asuntos que se trataran a continuacin son importantes para los estados financieros y el control interno sobre informacin financiera de la compaa y, de serlo, cmo afectaran los procedimientos realizados por el auditor: Planificacin Conocimiento del control interno sobre informacin financiera de la compaa obtenido durante otros compromisos del auditor; Asuntos que afectan la industria en la cual opera la compaa, asuntos tales como prcticas de informacin financiera, condiciones econmicas, leyes y reglamentos y cambios tecnolgicos; Asuntos relacionados con los negocios de la compaa, incluyendo su organizacin, caractersticas operativas y estructura del capital; Planificacin La extensin de los cambios recientes, de existir alguno, en la compaa, sus operaciones, o su control interno sobre informacin financiera; Los criterios preliminares del auditor acerca de la importancia, riesgo y otros factores relacionados con la determinacin de los puntos dbiles significativos; Deficiencias en el control dadas a conocer previamente al comit de auditora o la gerencia; Asuntos legales o reglamentarios de los cuales la compaa est al tanto; Si no existiera un comit de auditora, todas las referencias al comit de auditora en esta norma se aplican a todo el Directorio de la compaa. Planificacin Conocimiento acerca de los riesgos relacionados con la compaa evaluada como parte de la aceptacin y evaluacin de retencin del cliente del auditor; y La complejidad relativa de las operaciones de la compaa. Informacin pblica acerca de la compaa que sea relevante para la evaluacin de la probabilidad de la existencia de aseveraciones falsas considerable en los estados financieros y la efectividad del control interno de la compaa sobre informacin financiera; Entre otras Identificacin de los controles a nivel entidad El auditor debe evaluar los controles a nivel entidad que son importantes para las conclusiones del auditor acerca de si la compaa tiene un control interno sobre informacin financiera. La evaluacin del auditor de los controles a nivel entidad pueden tener como resultado un aumento o disminucin de las evaluaciones, que de otro modo se hubiera tenido que realizar en otras evaluaciones. Otros temas a evaluar Debido a su importancia para un efectivo control interno sobre informacin financiera, el auditor debe evaluar el entorno de control en la compaa. Es importante tambin la evaluacin del proceso de informacin financiera al final del periodo. Como p.e Procedimientos usados para ingresar los totales de las transacciones en el libro mayor, procedimientos relacionados con la seleccin y aplicacin de polticas contables; Otros temas a evaluar Existencia u ocurrencia Integridad Valuacin o asignacin Derechos y obligaciones Presentacin y declaraciones Indicadores de puntos dbiles significativos Identificacin de fraude, sea considerable o no, por parte de la alta gerencia
Reformulacin de los estados financieros emitidos previamente para reflejar la correccin de una aseveracin falsa considerable
Identificacin por parte del auditor de una aseveracin falsa considerable en los estados financieros en el ejercicio vigente en circunstancias que indican que la aseveracin falsa no se habra detectado mediante el control interno de la compaa sobre la informacin financiera; y Indicadores de puntos dbiles significativos Para los fines de este indicador, el trmino alta gerencia incluye al ejecutivo principal y los funcionarios financieros que firman las certificaciones de la compaa como lo exige el Artculo 302 de la Ley (SOX) as como cualquier otro miembro de la alta gerencia que desempea un papel importante en los procesos de informacin financiera de la compaa.
Vigilancia inefectiva de la informacin financiera externa de la compaa y control interno sobre la informacin financiera por parte del comit de auditora de la compaa. Evaluacin de las deficiencias identificadas El auditor debe evaluar la gravedad de cada deficiencia que llama su atencin para determinar si las deficiencias, individualmente o en combinacin, son puntos dbiles significativos a la fecha de la evaluacin de la gerencia. Evaluacin de las deficiencias identificadas La gravedad de la deficiencia depende de:
Si existe una posibilidad razonable de que los controles de la compaa no sean capaces de evitar ni detectar una aseveracin falsa en un balance contable o declaracin; y La magnitud de la aseveracin falsa potencial resultante de la deficiencia o deficiencias. Evaluacin de las deficiencias identificadas La gravedad de una deficiencia no depende de si se ha producido una aseveracin falsa sino ms bien si existe una posibilidad razonable de que los controles de la compaa no sean capaces de evitar o detectar una aseveracin falsa. Opinin El auditor debe formarse una opinin sobre la efectividad del control interno sobre la informacin financiera evaluando la evidencia obtenida de todas las fuentes, incluyendo las pruebas de los controles hechas por el auditor, aseveraciones falsas detectadas durante la auditora a los estados financieros y cualesquiera deficiencias de control identificadas.
Opinin En una auditora de control interno sobre la informacin financiera, el auditor debe obtener declaraciones de la gerencia. Reconociendo entre otras cosas: La responsabilidad de la gerencia para establecer y mantener un control interno efectivo sobre la informacin financiera; Que la gerencia ha realizado una evaluacin y formulado una valoracin sobre la efectividad del control interno de la compaa sobre la informacin financiera y especificando los criterios de control;