Rgimen de Gradualidad

Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT

Base Legal
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario-
D.S. N 135-99-EF y modificatorias.

Resolucin de Superintendencia N 063-
2007/ SUNAT


Conceptos Introductorios
Facultad Sancionatoria
El artculo 166 del Cdigo Tributario establece la
facultad discrecional de la Administracin Tributaria
para determinar y sancionar las infracciones tributaria.

En virtud a la facultad discrecional, SUNAT puede
aplicar gradualmente las sanciones en la forma y
condiciones que establezca.

SUNAT debe fijar parmetros (criterios objetivos) y
tramos menores al monto de la sancin establecida en
las normas especficas.



Optar por la decisin administrativa ms conveniente para
el inters pblico

Caractersticas:
Es otorgada en la ley.
Sus lmites son marcados por la ley.
Su objeto es que dentro de esos lmites el funcionario
aprecie una serie de circunstancias que van desde la
decisin de actuar hasta los lmites de la actuacin.


Facultad Discrecional
Rgimen de Gradualidad de las Sanciones

Es la facultad discrecional que tiene la SUNAT
para aplicar gradualmente las sanciones
tomando en consideracin criterios como la
acreditacin, autorizacin expresa, frecuencia,
acercarse a comparecer, el pago, al peso bruto
vehicular y la subsanacin.

Rgimen de Gradualidad
1. Aplicable a las infracciones del cdigo
tributario
2. Criterios relacionados a la emisin y/o
entrega de comprobantes de pago:
La Frecuencia
El Reconocimiento.
Rgimen de Gradualidad
3. Criterios para aplicar la sancin de
comiso o multa:
Requisitos incumplidos
Medios no declarados o sin
autorizacin de la Administracin
Tributaria para emitir comprobantes
de pago o documentos
complementarios a stos.
Rgimen de Gradualidad
4. Criterios por infracciones no vinculadas
a la emisin y/u entrega de
comprobantes de pago:
La Acreditacin
La Autorizacin expresa
La Frecuencia
El Momento en que se comparece
El Pago
El Peso Bruto Vehicular
La Subsanacin.
Rgimen de Gradualidad
5. Prdida del beneficio de gradualidad:
Si por causa imputable al infractor, no
es posible que se proceda a ejecutar
el cierre del local.
Cuando se aplic la Multa que
sustituye el Internamiento por facultad
de la SUNAT.
Monto Mnimo

En el caso de las multas establecidas en las Tablas I y
II del Cdigo Tributario, se aplicarn las rebajas
inclusive si con ello la sancin resulte menor al 5% de
la UIT si se cumple con pagarla antes de la
notificacin de la Resolucin de Multa. Si el pago se
realiza luego que surta efecto sta, la multa rebajada
no podr ser menor al 5% de la UIT.

En el caso de las multas establecidas en la Tabla III
la rebaja tendr como tope 5% de la UIT, an cuando
por efecto de la rebaja, resulte un monto menor a
dicho tope.
Gradualidad de las
infracciones
relacionadas a la
emisin y/u
otorgamiento de
comprobantes de
pago.
Gradualidad de las
infracciones no
vinculadas a la
emisin y/u
otorgamiento de
comprobantes de
pago.
Artculo
174
numeral 1
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a stos, distintos a guas de remisin.
Artculo
174
numeral 2
Emitir y/u otorgar documentos que no renen las caractersticas o
requisitos para ser considerados comprobantes de pago, distintos a guas
de remisin.
Artculo
174
numeral 3
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios
a stos, distintos a la gua de remisin, que no correspondan al rgimen
del deudor tributario o al tipo de operacin realizada segn las leyes y
reglamentos.
Infracciones relaciones a la emisin y/u otorgamiento de
comprobantes de pago- numerales 1, 2 y 3 del artculo174
del Cdigo Tributario.
Infracciones relacionadas con la obligacin de
llevar libros y/o registros o contar con informes u
otros documentos.
Artculo 175
Infracciones relacionadas con la obligacin de
presentar declaraciones y comunicaciones.
Artculo 176
Infracciones relacionadas con la obligacin de
permitir el control de la Administracin Tributaria,
informar o comparecer ante la misma.
Artculo 177
Infracciones relacionadas con el cumplimiento de
obligaciones tributarias.
Artculo 178
Infracciones no vinculadas a la emisin y/u
otorgamiento de comprobantes de pago.
Criterios de Gradualidad

FRECUENCIA: Es el nmero de oportunidades en que
el infractor incurre en la misma infraccin, a partir del
06/02/2004.

MOMENTO EN QUE SE COMPARECE: Es el momento
en que el infractor que no cumpli con comparecer en el
plazo sealado por la SUNAT, se acerca al lugar fijado
para ello.
Criterios de Gradualidad

PAGO: Es la cancelacin total de la multa
rebajada que corresponda segn los anexos
respectivos, ms los intereses generados hasta el
da en que se realice la cancelacin.

Criterios de Gradualidad
SUBSANACIN: Es la regularizacin de la obligacin
incumplida en la forma y momento previsto en los
anexos respectivos, que puede ser voluntaria o
inducida.
Subsanacin voluntaria: Si se subsana la infraccin antes de
que surta efecto la notificacin del requerimiento de
fiscalizacin o del documento en el que se le comunica al
infractor que ha incurrido en infraccin.

Subsanacin Inducida: Si se subsana la infraccin dentro del
plazo otorgado por la SUNAT para tal efecto, contado desde que
surta efecto la notificacin del requerimiento de fiscalizacicn o
del documento en el que se le comunica al infractor que ha
incurrido en infraccin.
Tabla de Criterios de Gradualidad

Artculo 175 numeral 2 y 5
Artculo 176 numeral 1 6
Artculo 177 numeral 7 y 13

Artculo 175 numerales 2 y 5
Base
Legal
Infraccin
Sancin Criterio de
Gradualidad
Anexo
Artculo 175
num. 2
Llevar los libros de
contabilidad u otros libros y
registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por R.S.
de SUNAT, el registro
almacenable de informacin
bsica u otros medios de
control exigidos por las leyes
y reglamentos, sin observar la
forma y condiciones
establecidas en las normas
correspondientes

Multa Subsanacin y/o
Pago
II
Artculo 175
num. 5
Llevar con atraso mayor al
permitido por las normas
vigentes, los libros de
contabilidad u otros libros o
registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por RS
de la SUNAT, que se vinculen
con la tributacin.
Multa Subsanacin y/o
Pago
II
Cierre
(Tabla III)
No aplicable -----
Artculo 175 numerales 2 y 5
Base Legal Infraccin
Forma de
Subsanacin
Subsanacin
Voluntaria
Subsanacin
Inducida
Sin
Pago
Con
Pago
Sin
Pago
Con
Pago
Artculo 175
num. 2
Llevar los libros de
contabilidad u otros libros y
registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por
R.S. de SUNAT, el registro
almacenable de informacin
bsica u otros medios de
control exigidos por las leyes
y reglamentos, sin observar
la forma y condiciones
establecidas en las normas
correspondientes
Rehaciendo los libros y/o
registros respectivos, el
registro almacenable de
informacin bsica u otros
medios de control exigidos
por las leyes y
reglamentos, observando
la forma y condiciones
establecidas en las normas
correspondientes.
No
aplica
criterio
de
Graduali
dad de
Pago
100%

No
aplica
criterio
de
Graduali
dad de
Pago
100%
50% 80%
Artculo 175
num. 5


Llevar con atraso mayor al
permitido por las normas
vigentes, los libros de
contabilidad u otros libros o
registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por RS
de la SUNAT, que se vinculen
con la tributacin
Poner al da los libros y
registros que fueron
detectados con un atraso
mayor al permitido por las
normas correspondientes.
80% 90% 50% 70%

Artculo 176 numerales 1 y 2
Base
Legal
Infraccin
Sancin Criterio de
Gradualidad
Anexo
Artculo
176
num. 1
No presentar las declaraciones que
contengan la determinacin de la
deuda tributaria, dentro de los
plazos establecidos.
Multa Subsanacin o
pago.

II
Cierre (Tabla III) Subsanacin
Multa que sustituye
el cierre
Frecuencia V
Artculo
176
num. 2

No presentar otras declaraciones o
comunicaciones dentro de los plazos
establecidos.
Multa Subsanacin o
pago.

II
Cierre (Tabla III) Subsanacin
Multa que sustituye
el cierre
Frecuencia V
Artculo 176 numerales 3 y 4
Base Legal Infraccin
Sancin Criterio de
Gradualidad
Anexo
Artculo 176
num. 3

Presentar las declaraciones
que contengan la
determinacin de la deuda
tributaria en forma incompleta.
Multa Subsanacin o
pago.

II
Cierre (Tabla
III)
Subsanacin
Multa que
sustituye el
cierre
Frecuencia V
Artculo 176
num. 4

Presentar otras
declaraciones o
comunicaciones en forma
incompleta o no conformes
con la realidad.
Multa Subsanacin o
pago.

II
Cierre (Tabla
III)
Subsanacin
Multa que
sustituye el
cierre
Frecuencia V
Artculo 176 numeral 1
Base
Legal
Infraccin
Forma de
Subsanacin
Subsanacin
Voluntaria
Subsanacin
Inducida
Sin
Pago
Con Pago Sin
Pago
Con
Pago
Artculo
176
num. 1

No presentar las
declaraciones que
contengan la
determinacin de la
deuda tributaria,
dentro de los plazos
establecidos:
Si se omiti
presentar la
declaracin.
Presentando la declaracin
jurada si omiti
presentarla.
80% 90% 50% 60%
Si se consider
como no presentada la
declaracin.
Presentando el formulario
virtual Solicitud de
Modificacin y/o Inclusin
de datos, si se consider
no presentada la
declaracin al haberse
omitido o consignado en
forma errada el RUC o
perodo tributario.
No se
aplica
el
criterio
de
gradua
lidad
de
pago
100%

No se
aplica el
criterio
de
gradualid
ad de
pago
100%

No se
aplica
el
criterio
de
gradua
lidad
de
pago
100%
No se
aplica
el
criterio
de
gradual
idad de
pago
100%
Artculo 176 numeral 2, 3 y 4
Base
Legal
Infraccin
Forma de
Subsanacin
Subsanacin
Voluntaria
Subsanacin
Inducida
Sin Pago Con Pago Sin
Pago
Con
Pago
Artculo 176
num. 2
No presentar otras
declaraciones o
comunicaciones
dentro de los plazos
establecidos.
Presentando la declaracin
jurada o comunicacin
omitida.

No
aplica
gradual.
100%
No aplica
gradual.
100%

80% 90%
Artculo 176
num. 3


Presentar las
declaraciones que
contengan la
determinacin de la
deuda tributaria en
forma incompleta.

Presentando la declaracin
jurada rectificatoria
correspondiente en la que
se consigne la informacin
omitida.
80% 90% 50% 60%
Artculo 176
num. 4


Presentar otras
declaraciones o
comunicaciones en
forma incompleta o
no conformes con la
realidad.
Presentando la declaracin
o comunicacin
nuevamente para aadir la
informacin omitida.
No
aplica
gradual.
100%
No aplica
gradual.
100%
50% 80%
Artculo 177 numeral 13 y 7
Base
Legal
Infraccin
Sancin Criterio de
Gradualidad
Anexo
Artculo
177
num. 13
No efectuar las retenciones o
percepciones establecidas por ley,
salvo que el agente de retencin
o percepcin hubiera cumplido
con efectuar el pago del tributo
que debi retener o percibir
dentro de los plazos.
Multa Subsanacin y/o Pago II
Artculo
177
num. 7
Comparecer ante la
Administracin Tributaria fuera del
plazo establecido para ello.

Multa Subsanacin y/o
momento en que
comparece.
III
Cierre Das de cierre
Multa que
sustituye al
Cierre
Frecuencia

Artculo 177 numeral 13
Base
Legal
Infraccin
Forma de
Subsanacin
Subsanacin
Voluntaria
Subsanacin
Inducida
Sin Pago Con
Pago
Sin
Pago
Con
Pago
Artculo 177
num. 13
No efectuar las
retenciones o
percepciones establecidas
por ley, salvo que el
agente de retencin o
percepcin hubiera
cumplido con efectuar el
pago del tributo que debi
retener o percibir dentro
de los plazos.
Declarando el tributo
no retenido o
percibido y cancelar
la deuda tributaria
que gener el tributo
no retenido o
percibido o la
Resolucin de
Determinacin de ser
el caso.


80%


90%


50%


70%

Artculo 177 numeral 7
Base Legal Infraccin Sancin segn Tablas Criterios de Gradualidad: Pago
y momento en que comparece
Tabla Sancin Despus de la 1
citacin pero antes
de la 2 (*)
En la 2 citacin(*)
Artculo 177
num. 7
Comparecer ante la
Administracin
Tributaria fuera del
plazo establecido para
ello.
I
Multa
50% UIT


90%


50%
II
Multa
25% UIT
III
Multa
0.3% I o
Cierre
* La rebaja se realiza si comparece en el momento sealado y exhibe en dicho acto la boleta de pago
respectiva.


GRACIAS